T9 - El sistema tributario municipal EELL Flashcards
Recursos EELL de Régimen Común (Ley 39/1988, 28 diciembre)
1- Los Ingresos procedentes de su patrimonio y demás de Derechos privado
2- Multas y sanciones en el ámbito de su competencia
3- Las Subvenciones
4- Precios públicos
5- Las demás prestaciones de Derecho Público
6- El producto de las operaciones de crédito
7- Los tributos propios clasificados en tasas, contribuciones especiales e impuestos
8-Las participaciones en los tributos del Estado (PIE)y de las CCAA (PICA)
Recursos EELL de Régimen Foral (LF 2/1995)
Recursos PROPIOS (54%)
a) Recursos no tributarios
1. Ingresos propios o de derecho privado
2. Aprovechamientos comunales
3. Precios públicos
4. Cuotas de urbanización
5. Multas y sanciones
6. Otras prestaciones
7. Demás ingresos de derecho público
b) Tributos
1. Tasas
2. Contribuciones especiales
3. Impuestos
Recursos AJENOS (44%)
c) Participación en los tributos del Estado
d) Participación en los tributos de Navarra
e) Subvenciones
f) Operaciones de crédito
Hecho imponible de TASAS
- La utilización privativa o aprovechamiento especial del dominio público (terraza, obra, vado).
- Prestación de un servicio o realización de actividades administrativas, cuando se produzca cualquiera de estas circunstancias:
- Que no sea solicitud voluntaria, es decir, que sean de recepción obligatoria (recogida de basuras)
- Que no se presten por el sector privado (tasa cementerio)
- Prestación de un servicio o realización de actividades administrativas, cuando se produzca cualquiera de estas circunstancias:
Sujeto pasivo de TASAS
- Sujeto pasivo contribuyente
* Sustituto del contribuyente
Cuantía de TASAS
Si estamos ante una utilización privativa del dominio público… coste de oportunidad
Si la tasa responde a la prestación de un servicio… coste del servicio
Hecho imponible de Contribuciones Especiales
La obtención de un beneficio o de un aumento de valor de sus bienes como consecuencia de la realización de obras públicas o establecimiento o ampliación de servicios públicos por las EELL
Sujetos pasivos de Contribuciones Especiales
1) Para bienes inmuebles - Propietarios
2) Si la actuación administrativa es consecuencia de una explotación empresarial - Titulares de la empresa
3) Por servicios de extinción de incendios - Propietarios y compañías de seguro
4) Por construcción de galerías subterráneas - empresas suministradoras
Impuestos obligatorios en LF 2/1995
Impuesto s/Bienes Inmuebles (IBI) / Contribución Territorial
Impuesto s/ Actividades Económicas (IAE)
Impuesto sobre Vehículos de Tracción Mecánica (IVTM)
Impuesto s/ Construcción, Instalaciones y Obras (ICIO)
Impuesto s/ Incremento de Valor en Terrenos de Naturaleza Urbana (IVTNU)
Impuesto sobre Viviendas Deshabitadas NEW
Impuestos obligatorios en la Ley 39/1988 (régimen común)
Impuesto s/Bienes Inmuebles (IBI) / Contribución Territorial
Impuesto s/ Actividades Económicas (IAE)
Impuesto sobre Vehículos de Tracción Mecánica (IVTM)
Impuestos voluntarios en la Ley 39/1988 (régimen común)
Impuesto s/ Construcción, Instalaciones y Obras (ICIO)
Impuesto s/ Incremento de Valor en Terrenos de Naturaleza Urbana (IVTNU)
Impuestos voluntarios en la LF 2/1995
Impuesto sobre gastos suntuarios
Base Imponible de Contribuciones Especiales
90% coste
Base Imponible de IBI
Valor catastral
Exentos de IBI
Propiedad Pública:
- Defensa nacional
- Seguridad ciudadana
- Actividades educativas
- Act. Sanitarias
- Act. Penitenciarias
Privados que por su naturaleza o destino los exima la ley
Tipo de gravamen IBI
0,25% - 0,5% … tiene que ser único
Bonificación nuevas construcciones (IBI)
90% hasta después de un año desde que termina la obra. Máximo 3 años desde que inicia la obra.
IAE: Salvedad periodo impositivo
> Altas/bajas… prorrateado por trimestres
> Espectáculos… el devengo se produce por la realización de cada actuación.
Tributos directo
IBI IAE IVTM IVTNU IGS
Tributo indirecto
ICIO
Exentos de Impuesto de Viviendas Deshabitadas
- Trabajadores desplazados funcionarios que desempeñen sus funciones fuera de la localidad
- Las que se pongan a disposición del GN para alquiler social
Tipo de gravamen Impuesto de Viviendas Deshabitadas
Primero año: 0,25% - 0,5%
Segundo año: 0,5% - 1%
Tercer año y siguientes: 1,5%
Base Imponible Impuesto de Viviendas Deshabitadas
Valor catastral
Impuesto de Gastos Suntuarios, grava:
- Apuestas
- Coto y Caza
- Bingo
Tipo de gravamen:
- Apuestas
- Coto y Caza
- Bingo
- 15%
- 30%
- 10%
Base imponible:
- Apuestas
- Coto y Caza
- Bingo
- ganancias brutas
- valor del aprovechamiento
- premio
Tipo de gravamen IVTNU
8% - 25%
Tendrán la consideración de terreno de naturaleza urbana:
- El considerado como urbano por la legislación, esté en el Plan Urbanístico o el clasificado como urbanizable a partir de aprobación del instrumento urbanístico que lo autorice.
- Los terrenos que, independientemente de su calificación urbanística, cuenten con acceso rodado, abastecimiento de agua, evacuación de aguas y suministro de energía eléctrica.
- Los suelos de naturaleza rústica cuyo uso agrícola haya sido desvirtuado por actuaciones contrarias al mismo.
- Los suelos ocupados por construcciones.
Sujetos pasivos del Impuesto sobre el incremento del valor de los terrenos de naturaleza urbana (IVTNU)
- En las transmisiones de terrenos a título lucrativo,… adquiriente del terreno
- En las transmisiones de terrenos a título oneroso,… el transmitente del terreno
- En las transmisiones de la vivienda habitual realizadas por los deudores hipotecarios, siempre que dicha vivienda sea la única de la que el sujeto pasivo sea titular… la entidad que adquiere (no pudiendo repercutir dicho importe)
Base Imponible IVTNU
El incremento de valor de los terrenos de naturaleza urbana, puesto de manifiesto en el momento del devengo y experimentado a lo largo de un periodo de máximo 20 años.
Tipo de gravamen ICIO
2%-5%
Base Imponible ICIO
Coste real y efectivo
Liquidación ICIO (devengo)
- Una provisional (s/ presupuesto)
- Una definitiva (s/ coste real y efectivo)
Se exime de ICIO
- Construcciones de obras e infraestructuras públicas
- Obras que afecten a viviendas públicas destinadas a la atención de personas con dificultades económicas
Hecho imponible ICIO
Constituido por la realización de cualquier construcción, instalación u obra para la que se exija la obtención de la correspondiente licencia de obras o urbanísticas (se haya concedido o no)
Sujetos pasivos ICIO
- quienes soporten costes
- sustituto del contribuyente: Quienes soliciten las correspondientes licencias o quienes realicen las construcciones, instalaciones u obras.
Exentos del Impuesto de Vehículos de tracción mecánica (IVTM)
- Vehículos oficiales
- Los de asistencia sanitaria
- Los de minusválidos
- Autobuses urbanos
- Algunos tractores
Cuotas Impuesto de Vehículos de tracción mecánica (IVTM)
· Para turismos y tractores… caballos fiscales
· Para autobuses… nº plazas
· Para camiones y remolques…carga útil
· Para motocicletas… cilindrada (ciclomotores cuota fija)
En relación a la participación en los ingresos de otra AP,.. se distinguen
transferencias y subvenciones
Diferencia entre transferencia y subvenciones
- Transferencia: no condicionada / no finalista
- Subvenciones: condicionada / finalista
Disfrutan de un régimen de participación, basado en la cesión tributaria, más completo:
Capitales de provincia o CCAA y municipios +75.000 habitantes
Principal fuente de financiación ajena en LF 2/1995
Participación en los tributos de Navarra
