T7 - Armonización tributaria Flashcards
¿Qué es la Armonización tributaria?
Establecer las normas precisas para determinar a qué administración tributaria le corresponde
- exacción de los diferentes impuestos y
- elaboración de la normativa aplicable …
para evitar:
- la doble imposición sobre un mismo contribuyente cuya actividad se realice en ambas administraciones y
- el vacío legal que pueda ser aprovechado para no cumplir con las obligaciones tributarias pertinentes
Navarra tiene amplia autonomía en ¿impuestos directos o indirectos?
Directos
Respecto a los impuestos indirectos, Navarra debe ajustarse a lo establecido por:
Europa y España
¿Dónde se encuentran las normas que regulan la armonización tributaria entre ambas administraciones?
Título I del Convenio Económico
Las normas comunes, que regulan la armonización tributaria entre ambas administraciones, que la CFN deberá cumplir son:
- Adecuarse a la Ley General Tributaria en cuanto a terminología y conceptos.
- Establecer y mantener una presión fiscal efectiva global equivalente a la existente en el resto del Estado.
- Respetar y garantizar la libertad de circulación de las personas, bienes, capitales y servicios.
- Utilizar la misma clasificación de actividades económicas, sin perjuicio del mayor desglose pueda llevar a cabo la CFN.
Tendrá domicilio fiscal navarro:
- Personas física que tengan su residencia habitual en Navarra.
- Personas jurídicas que tengan en Navarra su domicilio social
Siempre que esté en Navarra centralizada la gestión y dirección de sus negocios o… si no puede aplicarse este criterio, donde radique el mayor valor de su inmovilizado.
- Personas jurídicas que tengan en Navarra su domicilio social
Respecto a la residencia habitual, hay que tener en cuenta las siguientes reglas:
- Cuando permanezcan en Navarra el mayor número de días del periodo impositivo (en el caso del IRPF), lo que normalmente coincide con que en Navarra radique la vivienda habitual.
- Cuando obtenga la mayor parte de la base imponible del IRPF.
- Cuando sea Navarra el territorio de su última residencia declarada.
En el caso de que se considere residente en territorio español (frente al extranjero), pero no permanezca en el mismo más de 183 días (1/2 año +1), tendrá residencia habitual en Navarra cuando:
Radique en Navarra la base de sus actividades económicas.
¿Cuándo corresponde a la CFN la exacción del IRPF?
Cuando los sujetos pasivos que tengan residencia en Navarra.
IRPF: Cuando no todos los miembros de una unidad familiar tuvieran su residencia habitual en la CFN y optasen por la tributación conjunta corresponderá la exacción a la CFN…
…si en su territorio reside el miembro con mayor base liquidable.
¿Qué principio se aplica respecto a las retenciones de trabajo en los casos en que la Administración Foral es competente?
Principio de Territorialidad
Respecto a las retenciones por rendimientos de trabajo, se exigirán por la CFN fundamentalmente las siguientes circunstancias:
- Cuando procedan de trabajos o servicios que se presten en Navarra.
Si se prestaran en ambos territorios, cuando esté en Navarra el centro al que esté adscrito.
Si realiza trabajos en ruta, cuando la empresa tenga su domicilio fiscal en la CFN. - Las de los empleados públicos de las AAPP de la CFN (GN, EELL incluidos OOAA de ambas).
- Las de las pensiones cuando el perceptor tenga residencia habitual en Navarra y en todo caso las que abonen los Montepíos forales tanto del GN como de las EELL.
Impuesto de Patrimonio: se aplican los mismos supuestos para su exacción que…
en IRPF
Si los obligados fueran no-residentes en España, ¿Cuándo será competente la CFN para la exacción del Impuesto sobre el Patrimonio?
Cuando radique en Navarra el mayor valor de los bienes
Impuesto de Sociedades: Cuando un sujeto pasivo tributa conjuntamente a ambas administraciones, ¿Qué normativa le corresponde, la foral o la estatal?
Según donde radique su domicilio fiscal.
No obstante, los que teniendo domicilio fiscal en Navarra, hubieran realizado en el ejercicio anterior más del 75% de sus operaciones en territorio común, aplicarán la normativa estatal.
Impuesto de Sociedades: Tributarán exclusivamente en Navarra:
- Los que operen exclusivamente en Navarra y su volumen total de operaciones exceda de 7 mill. €, cualquiera que sea el lugar en el que tenga su domicilio fiscal.
- Los que tengan su domicilio fiscal en Navarra y su volumen total de operaciones no exceda los 7 mill. €
El Convenio recoge una serie de criterio para precisar en qué casos la entrega de un bien, o la prestación de un servicio, se entiende realizada en Navarra.
Los sujetos pasivos que operen en ambos territorios y sus operaciones superen los 7 mill. €, ¿Dónde tributan?
Conjuntamente en ambas administraciones, en proporción al volumen de dichas operaciones.
¿A qué impuestos directos se les aplican las mismas normas que el Estado?
- Impuesto s/ Renta de no Residentes
- Impuestos del Sector Eléctrico
- Impuesto s/ los Depósitos en las Entidades de Crédito
Al Impuesto (directo) de Sucesiones y Donaciones se le aplican las normas vigentes en territorio común. V/F
Falso.
¿Cuándo le corresponde la exacción del Impuesto de Sucesiones y Donaciones a la CFN?
- En las Herencias… cuando el causante (fallecido) tenga su residencia habitual en Navarra, o teniéndola en el extranjero conserve su condición política de navarro.
- En la Donación… cuando los bienes inmuebles radiquen en territorio navarro, y en otros bienes o derechos, cuando el favorecido tenga residencia habitual en Navarra.
La exacción del Impuesto de Sector Eléctrico corresponderá a Navarra cuando:
Las instalaciones productoras estén situadas en territorio navarro.
La exacción del Impuesto s/ Depósitos en las Entidades de Crédito corresponderá a Navarra cuando:
La sede central, sucursales u oficinas donde se mantengan los fondos de terceras personas
estén situadas en Navarra
¿Cuáles son los Impuestos Directos?
IRPF Imp s/ Patrimonio Imp s/ Sociedades Imp s/ Renta de no residentes Imp s/ Sucesiones y Donaciones Imp del Sector Eléctrio Imp s/ Depósitos en Entidades de Crédito
¿Cuáles son los Impuestos Indirectos?
IVA
IIEE
Imp s/ Gases Fluorados de efecto invernadero
Imp s/ Prima de Seguros
Imp s/ Transmisiones Patrimoniales y Actos jurídicos documentados
Tributos sobre el Juego
¿A qué impuesto indirecto no se le aplica las normas vigentes en territorio común?
Al Impuesto sobre Transmisiones Patrimoniales y Actos jurídicos documentados
¿Cómo se traspone la normativa estatal a la normativa foral en los impuestos indirectos?
Mediante DFL de Armonización Tributaria
Los criterios que se utilizan en el IVA para delimitar la administración competente en cuando a la exacción, gestión e inspección del IVA son los mismos que se aplican en:
Impuesto de Sociedades
¿Cuáles son los tres Impuestos Especiales y cuando corresponde a la CFN su exacción?
- IIEE s/ determinados medios de transporte…. cuando sean objeto de matriculación en Nav
- IIEE s/ el Carbón…. cuando su “puesta en consumo” se produzca en Nav
- IIEE s/ Electricidad…. cuando su “puesta en consumo” se produzca en Nav
¿Cuáles son las tasas correspondientes al Juego?
- Tasa s/ juegos de Suerte
- Tasa fiscal s/ Rifas
- Imp s/ Actividades de Juego
¿De cuántos miembros se compone la Junta Arbitral?
3 = presidente + 2 vocales
¿Qué función realiza la Junta Arbitral?
Función de Tribunal, mediante la deliberación y resolución de las discrepancias y conflictos que surgen entre ambas administraciones
en la interpretación y aplicación del Convenio en cuestiones de armonización tributaria.
¿Quién nombra a los miembros de la Junta Arbitral?
Titulares de Hacienda de Navarra y el Estado
¿Para cuántos años se nombran a los miembros de la Junta Arbitral?
6 años
