Séance 9 & 10 Flashcards
objectifs de la budgétisation
-Planification
-Controle
-Coordination
-Communication
-Évaluation de la performance
-Motivation
-Apprentissage
Qu’est ce que le budget directeur?
Budget tenant compte des objectifs de l’organisation en matière d’exploitation et de financement. Il comprend les budgets de fonctionnement et les budgets financiers
Quels sont les différents budgets?
-des ventes
-de production
-de mp
-de mod
-de fgf
Quels sont les budgets établit selon l’horizon temporel?
-Budget périodique (annuel/mensuel)
-Budget quinquennal (5ans)
-Budget perpétuel (constants changements, au moins 1 an de prévision)
Quels sont les budgets établit selon la classification des transactions?
-Par ressources (traditionnel, comprenant postes du GL)
-Par centre de responsabilité
-Par activités
Quels sont les budgets établit selon le degré d’analyse requis?
Budget standard (selon années antérieurs) VS budget à base zéro (basé sur étude de marché)
Quels sont les budgets établit selon l’implication des gestionnaires?
Participatif vs imposé
Qu’est ce que la budgétisation autoritaire, avantages et inconvénients
Direction impose aux gestionnaires les budgets (peu de consultation). Bon dans un contexte de jeunes entreprises, contexte économique difficile et niveau faible de connaissance en contrôle budgétaire
Avantages:
-Temps
-Qualité
-Vue d’ensemble
-Coordination entre les unités
-Mise en oeuvre d’un plan stratégique
Inconvénients:
-Perte de motivation
-Insatisfaction
-Perception négative du budget
-Dévalorisation du travail d’équipe
-Limite la communication
-Diminution de l’esprit d’initiative
Qu’est ce que la budgétisation participative, avantages et inconvénients
Budget établi en collaboration par la direction et les gestionnaires. Utile pour des organisations bien établie, taille plus élevée, dans une situation économique favorable, structure décentralisée
Avantages:
-Qualité de l’info
-Motivation et encourage l’initiative
-Responsabilisation des gestionnaire et sensibilisation quant aux objectifs
Inconvénients:
-Plus long
-Bureaucratie
-Création de marge de manoeuvre
Facteurs clés de succès à la budgétisation
Structure organisationnelle solide
✓Stratégies et objectifs clairs et connus
✓Acceptation générale du processus
budgétaire
✓Participation de la part des gestionnaires
✓Recherche et analyse sérieuses
✓Révision continue des prévisions
Qu’est ce que le contrôle budgétaire
Calculer les écarts budgétaires, repérer les significatifs et les analyser afin de prendre action.
De quoi est composé l’écart global? + sa formule
Écart de coût + Écart de vente
Bénéfice réel - Bénéfice prévu
De quoi est composé l’écart de ventes + sa formule
Écart net sur ventes + Écart de prix de vente
Formule: (CA réel - CA Bi)
De quoi est composé l’écart net sur ventes + formule
Écart de composition + Écart de volume
Formule: (QR - QBi)x MUBi
De quoi est composé l’écart de volume + sa formule
Écart sur taille de marché + Écart part de marché
Formule: (Qr - QBi) x MMBi
Formule écart prix de vente
(Pr - PBi)xQr
Formule Écart de composition (ventes)
- (Qr - QBi) x (MUBi - MMBi)
2.(Prorata réel - Prorata prévu) x QrT x MUBI
Formule écart taille de marché
(TR - TBi) x PmBi x MMBi
Formule part de marché
(PmR - PmBi)x TR x MMBi
Formule écart sur volume brut
(Qr - QBi)x PBi
Comment est adapté le budget révisé
Ramène les prévisions budgétaires selon les paramètres initiaux mais en appliquant le volume réel de vente
Ainsi, lorsqu’on utilise les données du budget révisé, qu’est-ce qu’on doit se rappeler lorsqu’on calcule les écarts?
Écarts global: Réel - Révisé
De prix : x Qr
De quantité: x Ps
De quoi est composé l’écart de MP + formules des 3
Écart de prix + Écart de quantité
Écart MP: Cr - CBr
Écart prix: (Pr - Ps) x Qr
Écart qte: (Qr - QBr) x Ps
De quoi est composé l’écart de MOD + formules des 3
Écart taux + écart temps
Écart MOD = Cr - CBr
Écart taux: (Tr - Ts) x Hr
Écart temps: (Hr - HBr) x Ts
De quoi est composé l’écart de FGF variables + formules des 3
Écart dépense + écart de rendement
Écart FGF variables: Cr - CBr
Écart dépense : (Tr - Ts) x Hr
Écart de rendement: (Hr - HBr) x Ts
Formule écart FGF fixes
FGF fixes réels - standards
De quoi est composé l’écart de FVA et formules des 3
FVA var + FVA fixes
Écart FVA: Cr - CBr
Écart FVA var: (Tr-Ts) x Qr
Écart FVA fixes: FVA fixes réels - standards
De quoi est composé l’écart de qte MP + formules
Écart de composition MP + Écart de rendement MP
Écart qte: (Qr- QBr) x Ps
Écart de composition: (Qr - QBr)(Ps- PsMi)
ou (Prorata réel - prévu) *QRT *Ps
Écart de rendement: (Qr - QBr) PsMi
À quoi peut-on attribuer un écart au niveau du prix de la MP
-In/efficacité de l’approvisionnement
-acheter au bon moment
-compromis dans les prix des MP
À quoi peut-on attribuer un écart négatif de rendement des MP
si la proportion des ingrédients était
maintenue constante, la quantité d’intrants nécessaire serait moindre et engendrait des économies
À quoi peut-on attribuer un écart de composition de MP
-Utilisation des produits plus/moins coûteux en remplacement des produits moins/plus coûteux
Quels écarts peuvent être attribués aux ventes
-Part de marché
-Prix de ventes
-FVA
Quels écarts peuvent être attribués à la production
-MOD (taux& temps)
-FGF var
Quels écarts peuvent être attribuables à l’approvisionnement (achat)?
-MP (Prix et Qte)
-Temps MOD
