SEANCE 3 - SOMMES VERSEES AUX ASSOCIES Flashcards
Focus sur les sommes versées aux associées
OK
Imposition des bénéfices distribués
- Tous les bénéfices ou produits qui ne sont pas mis en réserve ou incorporés au capital
- Toutes les sommes ou valeurs mises à la disposition des associés, actionnaires ou porteurs de parts et non prélevées sur les bénéfices
Les dividendes perçus par les associés personnes physiques ou sociétés non soumises à l’IS
Soit PFU 30%
Soit barème progressif + abattement 40%
Attention : siège social en FR / UE + société imposée à l’IS
Rappel : Les dividendes perçus par les associés personnes morales soumises à l’IS
Imposables en tant que produits financiers.
Régime mère-filles : exo + qpfc de 5% ou 1% si IF.
Intérêts des comptes courants
L’apport en compte courant est une avance consentie par un associé ou un dirigeant, à la société afin de lui permettre de faire face à des besoins de trésorerie momentanés.
Que représente le compte courant d’associés ?
Permet de constater un créance de l’associé sur la société
Comment est rémunéré l’apport en compte courant ?
Par le paiement d’un intérêt
2 limitations des ICC
1) Libération du capital
Les rémunérations afférentes aux sommes que les associés laissent ou mettent à la disposition de la société ne sont pas admises dans les charges déductibles si le capital n’a pas été entièrement libéré.
2) Taux d’intérêt maximal
Le taux maximal d’intérêts déductibles est égal à la moyenne annuelle des taux effectifs moyens pratiqués par les établissements de crédit et les sociétés de financement pour des prêts à taux variable aux entreprises, d’une durée initiale > à 2 ans. (voir exemple slide 9)
3) Imposition minimale des intérêts perçus
Si les ICC sont perçus par une entreprise ?
Lorsqu’ils sont perçus par une entreprise, les intérêts de comptes courants d’associés sont compris dans les bénéfices professionnels et imposés, en tant que tels, soit à l’impôt sur le revenu, soit à l’impôt sur les sociétés.
Charges financières
Limitation de la déductibilité fiscale des charges d’intérêt nettes (de produits fi) à concurrence d’un plafond : 30% de l’EBITDA fiscal.
Cas d’une société non intégrée fiscalement
Limitation de la déduction des charges financières nettes au plus élevé des deux montants suivants :
3 millions d’euros
30 de l’EBITDA « fiscal »
Notion d’EBITDA Fiscal
Résultat fiscal, avant impôts, intérêts, dépréciations et amortissements
Cas d’un groupe intégré
Limitation de la déduction des charges financières nettes au plus élevé des deux montants suivants:
3 millions d’euros (qui s’apprécie au niveau du groupe et non de chaque société membre)
30 de l’EBITDA « fiscal » du groupe fiscal,
Focus sur les PV / MV
OK
Comment est déterminé le montant d’une PV/MV professionnelle ?
En faisant la différence entre le prix de cession de l’élément d’actif cédé et sa valeur nette comptable.