Inkomstbeskattning för privatpersoner Flashcards
Vilka tre inkomstslag finns i Sverige?
-Inkomst av tjänst: avser inkomster som kommer av anställning eller uppdrag och som ej är att hänföra till kapital eller näringsverksamhet
-Inkomst av kapital: är inkomster som kommer av innehav av kapitaltillgångar, t.ex ränteinkomster och kapitalvinster. Man har rätt till avdrag för utgifter som grundar sig på kapital, t.ex ränteutgifter och kapitalförluster
- Inkomst av näringsverksamhet: avser inkomster från enskild firma och handelsbolag med speciella regler för deklarationerna.
Vad är det för skillnad på beskattningsår och taxeringsår?
- Beskattningsår: är det år man får sina inkomster
- Taxeringsår: är det år deklarationen lämnas in och skatten betalas
Vilka straff får man om man lämnar felaktiga uppgifter i sin deklaration?
Om skatteverket upptäcker felet via normala kontrolluppgifter är skattetillägget 10 % annars är det 40 % av undanhållen skatt
Vilken ränta får man betala till Skatteverket om det uppstår ett underskott på skattekontot?
För närvarande är räntan på underskott på skattekontot 1,25 % (janurari 2020). Ett underskott som överstiger 30 000 kr belastas med ränta från 13 februari året efter beskattningsåret. Underskott under 30 000 kr belastas med ränta efter inkomstdeklarationen 4 maj året efter beskattningsåret. Räntan är inte avdragsgill i deklarationen
L har sålt sin bostad med vinst under beskattningsåret. Hon gör ingen extrabetalning utan får i samband med deklarationen uppmaning om att betala 50 000 kr inklusive ränta. Hur mycket ränta får hon betala om hon gör inbetalningen på förfallodagen i maj?
Ränta har betalats på underskott över 30 000 kr, vilket innebär att Louise får betala en ränta på 1,25 % på 20 000 kr för perioden 13 februari- 4 maj dvs 80 dagar, totalt 55 kr
Eftersom ränteutgifter på bolån är avdragsgilla blir det för många en stor skatteåterbäring. Ett alternativ är att göra skattejämkning. Vad innebär det?
För att begära skattejämkning gör man en preliminär inkomstdeklaration, där man i förväg anger till Skatteverket vilka inkomster och avdrag man beräknar att ha under beskattningsåret. Skatteverket skickar då en ny A-skattsedel där hänsyn har tagits till den preliminära inkomstdeklarationen. därmed kan arbetsgivaren betala in mer eller mindre i preliminär skatt, vilket ger en mer korrekt preliminär skatt
Beräkna en skattejämkning för Stefan, som har ett bolån på 2 000 000 kr och betalar 24 000 kr i ränta per månad. Hur mycket mindre skatt får han då betala per månad?
Ett ränteavdrag på 24 000 kr ger en skattereduktion på 30 % dvs 7200 kr per år. Om han väljer att begära skattejämkning innebär det att hans arbetsgivare drar ca 6000 kr mindre skatt varje månad.
Stefan vill ha ett gott råd av sin bolånerådgivare. Han har hört att många avråder från skattejämkning, eftersom det bara ger kvarskatt, Vad svarar du honom?
Skattejämkning innebär att man får den framtida skatteåterbäringen i förtid. Den totala skatten att betala påverkas av många faktorer, men om man kan göra en bra preliminär deklaration ska den totala skatten att betala stämma och då är det inga problem med skattejämkning. Ett gott råd kan vara att uppge något lägre räntebelopp för att vara på den säkra sidan. Om räntesatsen förändras är det lätt att begära ny skattejämkning.
Vad innebär ett grundavdrag?
Ett grundavdrag är ett avdrag som minskar den beskattningsbara inkomsten.
Vad är skillnaden mellan ett grundavdrag på 25 000 kr och en skattereduktion på 25 000 kr?
Ett grundavdrag på 25 000 kr sänker skatten med ca 8 000 kr (32%) medan skattereduktionen är 25 000 kr lägre skatt att betala
Det finns flera olika skattereduktioner av den totala skatten. I vilken ordning görs dessa och vad är viktigt att tänka på?
Skattereduktioner görs i följande ordning:
- Skattereduktion för allmän pensionsavgift
- Skattereduktion för arbetsinkomster (jobbskatteavdrag)
- Skattereduktion för underskott av kapital
- Skattereduktion för ROT- och RUT-arbete
Skattereduktioner kan inte överstiga den totala skatten att betala. Det innebär att om den totala skatten inte räcker så går man miste om sin skattereduktion
Ida får sitt första sommarjobb och tjänar 22 000 kr före skatt. Grundavdraget är 20 500 kr och skattesatsen ca 32 %. Hur mycket skatt kommer hon betala? Använda gärna kalkylen på www.skatteverket.se
Inkomst 22 000
Grundavdrag -20 500
Beskattningsbar inkomst 1500 kr
Att betala
Kommunal skatt 450
Allmän pensionavgift 1500
Skattereduktion allmän pensionsvagift -450
Public service avgift 18
Total skatt att betala 1518 kr
Då skattereduktionen inte kan överstiga total skatt, tas den inte från pensionsavgiften, vilket innebär att den inkomst som Ida fått utöver det skattefria grundavdraget på 20 500 kr dvs 1500 kr beskattas med 1518 kr
Vilka inkomstskatter betalas på inkomst av tjänst?
På inkomst av tjänst betalas
- Kommunal inkomstskatt: som innefattar skatt till kommun och landsting och varierar beroende på kommun mellan 30 och 37 %. Genomsnitt för riket är 32%
- Begravningsavgift och kyrkoskatt: för dem som är medlemmar i svenska kyrkan varierar mellan församlingar från 0,7 till 2,5 %. Genomsnitt är 1,3 %
Statlig inkomstskatt: 20 % på beskattningsbar inkomst som överstiger nedre skiktgränsen och ytterligare 5 % för dem som har en beskattningsbar inkomst som överstiger skiktgränsen
- Allmän pensionsavgift 7,5 % som inte är en skatt utan en avgift
Vad är skillnaden mellan skiktgräns och brytpunkt?
Riksdagen fastställer varje år det belopp som kallas skiktgräns. Beloppets storlek är beroende av förändringen i det allmänna prisläget och politiska beslut. Skiktgränsen avser den beskattningsbara inkomst som är gränsen för statlig skatt . Tidigare fanns en övre skiktgräns för högre inkomster som fick betala ytterligare 5 % i skatt, men den avskaffades 2020.
Brytpunkt är ett uttryck för samma sak men avser årsinkomsten före grundavdrag. För inkomståret 2022 gäller för personer under 65 år följande belopp för skiktgränsen.
,
,
,
,
,
,
,
,,
,
,
Gör en enkel skatteberäkning för nedanstående personer som har en kommunalskatt på 32 %. Bortse från grundavdrag och jobbskatteavdrag.
D har en beskattningsbar inkomst på 400 000 kr
S har en beskattningsbar inkomst på 800 000 kr
Se tabell
Utöver detta kommer jobbskatteavdrag på ca 20 000-30 000 kr
,
,
,,
,
,
,,
,
,,
,
,
,
,
,
,
,
,
,
Beräkna marginalskatten för Daniela och Sabrina genom att göra en ny skatteuträkning med årsinkomsten ökad med 1 000 kr
Se tabell:
Skillnad i skatt att betala vid en inkomstökning på 1 000 kr
,
,
,
,
,
,
,
,
,
,
,
,
,,
,,
,
,
Räkna ut skattereduktionen för följande personer
- T har ränteinkomster på 50 000 kr och ränteutgifter på 120 000 kr
- N har sålt en bostad med vinst på 125 000 kr och har ränteutgifter på 120 000kr
- M har sålt en bostad med förlust på 50 000 kr och har ränteutgifter på 110 000 kr
Se tabell
,
,
,,
,,
,
,
,,
,
,,
,
,
,,
,
,,
Axel har en aktieportfölj och har under året sålt aktier med en sammanlagd förlust på 170 000 kr. Under samma år har han sålt en bostad med en kapitalvinst på 250 000kr. Beräkna Axels kapitalvinstskatt.
Avdragsgill kapitalförlust på aktier -170 000 x 70 % = -119 000 kr
Beskattningsbar kapitalvinst bostad 250 000 x 22/30 = 183 000 kr
Beskattningsbar vinst 64 000 kr
Skatt att betala 64 000 x 30 % = 19 200 kr
Johannes har sålt sin bostad med förlust på 170 000 kr. Han har ett uppskov från tidigare försäljning på 250 000 kr. Beräkna kapitalvinstskatten
Kapitalförlust på bostad -170 000 kr
Kapitalvinst på bostad 250 000 kr
Totalt +80 000 kr
Beskattningsbar kapitalvinst av bostad 80 000 x 22/30 = 58 667 kr
Skatt att betala 58 667 x 30% = 17 600 kr
Roland och Delilah har sålt sitt hus för 3 mkr. Huset byggdes och inköptes 1995. Beräkna kapitalvinsten och skatten med hänsyn till nedanstående förutsättningar. Ta gärna hjälp av blankett k5 som du finner på skatteverkets hemsida.
Anskaffningskostnad 1 mkr
lagfart vid köp 15 825 kr
pantbrevs kostnad 10 375 kr
tillbyggnad år 1998 150 000 kr
renovering av kök 2014 100 000 kr
mäklararvode vid försäljning 75 000 kr
besiktning och dolda fel-försäkring 20 000 kr
flyttkostnad 25 000 kr
Vi börjar med att ta reda på vilka kostnader som är avdragsgilla. Vid tveksamheter är det Skatteverket som fattar beslut och på deras webbplats finns mer information. förbättringskostnader som avser ny, till och ombyggnad är avdragsgilla oavsett när de utfördes. Däremot är förbättrade reparationer enbart avdragsgilla om de utförts de senaste 5 åren och om de innebär att bostaden är i bättre skick än vid inköpstillfället. Är fastigheten nybyggd vid inköp är inte reparationer förbättrande om de inte tillför något nytt som inte fanns tidigare. Troligtvis fanns det ett kök vid köpet och renoveringen är således inte avdragsgill. Försäljningskostnader för till exempel mäklararvode, besiktning och dolda felförsäkring är avdragsgilla. Flyttkostnader och flyttstädning är inte avdragsgilla.
Försäljningspris 3 000 000 kr
Försäljningskostnader -95 000 kr
Anskaffningskostnad -1 000 000 kr
Lagfart och pantbrev -26 200 kr
Tillbyggnad -150 000 kr
Kapitalvinst 1 728 800 kr
Beskattningsbar vinst 22/30 x 1 728 800 = 1 267 787 kr
Skatt att betala 1 267 787 x 30% = 380 336 kr
Roland och Delilah har köpt ett nytt hus för 4 mkr och vill göra uppskov. Beräkna deras uppskovsbelopp och årlig uppskovsavgift
Eftersom Roland och Delila köper en dyrare ersättningsbostad och inte uppnår maxgränsen 3 mkr per bostad, får de göra fullt uppskov för sin kapitalvinst 1 728 800 kr. Uppskovsavgiften är borttagen från och med år 2021
Vilka är villkoren för att få göra ett uppskov beskattningsåret 2022
- Det maximala uppskovet är 3 mkr per bostad
- Kapitalvinsten ska vara minst 50 000 kr per delägare
- Den sålda bostaden ska vara ett privatbostadsfastighet eller en privatbostadsrätt som har varit ägarens permanentbostad året före försäljning eller tre av de senaste fem åren
- Köpeskillingen för ersättningsbostaden ska överstiga eller vara lika med priset för den sålda bostaden för att man ska få fullt uppskov, annars finns ,möjlighet till reducerat uppskov.
- Den gamla och/eller den nya bostaden ska ligga i Sverige eller i ett annat EES-land
*Ersättningsbostaden ska vara en permanent bostad som förvärvats året före eller året efter försäljningsåret - Inflyttningen till ersättningsbostaden ska ske senast 2 maj andra året efter försäljningsåret.
Gina och Johannes ska flytta ihop. Gina säljer sin lägenhet för 1,8 mkr med en vinst på 500 000 kr och de köper en ny gemensam lägenhet för 2,5 mkr. Ägarandel 50/50. Beräkna Ginas skatt och uppskov
Ginas skatt att betala är 500 000 kr x 22/30 x 30 % = 110 000 kr
Hon har möjlighet att begära reducerat uppskov, eftersom hon köper en billigare ersättningsbostad. Vi tar inte hänsyn till kostnader för köp/försäljning.
Ursprungsbostad 1 800 000 kr
Ersättningsbostad 1 250 000 kr (då hon köper halva lägenheten)
1 250 000 / 1 800 000 = 69 %
Kapitalvinst 500 000 x 69 % = Reducerat uppskov 345 000 kr
Gina får göra uppskov med 345 000 kr
Resterande vinst: 500 000 - 345 000 = 155 000 ger skatt 34 100 kr att betala
Margareta och Hans säljer sitt hus för 3 mkr med en förlust på 200 000 kr. De har ett uppskov från en tidigare försäljning på 1 700 000 kr. De köper en ny lägenhet för 2,5 mkr och vill göra maximalt uppskov. Beräkna deras kapitalvinstskatt och eventuellt uppskov
Kapitalförlust -200 000 kr
Återföring av tidigare uppskov +1 700 000 kr
Beskattningsbar kapitalvinst+1 500 000 kr
Ursprungsbostad +3 000 000 kr
Ersättningsbostad +2 500 000 kr
Andel 83 %
Uppskov +1 245 000 kr
Resterande vinst, 255 000 kr, ska beskattas, vilket ger 56 100 kr att betala i skatt
