Inkomstbeskattning för privatpersoner

Question 1

Vilka tre inkomstslag finns i Sverige?

Answer 1

-Inkomst av tjänst: avser inkomster som kommer av anställning eller uppdrag och som ej är att hänföra till kapital eller näringsverksamhet
-Inkomst av kapital: är inkomster som kommer av innehav av kapitaltillgångar, t.ex ränteinkomster och kapitalvinster. Man har rätt till avdrag för utgifter som grundar sig på kapital, t.ex ränteutgifter och kapitalförluster
- Inkomst av näringsverksamhet: avser inkomster från enskild firma och handelsbolag med speciella regler för deklarationerna.

Question 2

Vad är det för skillnad på beskattningsår och taxeringsår?

Answer 2

• Beskattningsår: är det år man får sina inkomster
• Taxeringsår: är det år deklarationen lämnas in och skatten betalas

Question 3

Vilka straff får man om man lämnar felaktiga uppgifter i sin deklaration?

Answer 3

Om skatteverket upptäcker felet via normala kontrolluppgifter är skattetillägget 10 % annars är det 40 % av undanhållen skatt

Question 4

Vilken ränta får man betala till Skatteverket om det uppstår ett underskott på skattekontot?

Answer 4

För närvarande är räntan på underskott på skattekontot 1,25 % (janurari 2020). Ett underskott som överstiger 30 000 kr belastas med ränta från 13 februari året efter beskattningsåret. Underskott under 30 000 kr belastas med ränta efter inkomstdeklarationen 4 maj året efter beskattningsåret. Räntan är inte avdragsgill i deklarationen

Question 5

L har sålt sin bostad med vinst under beskattningsåret. Hon gör ingen extrabetalning utan får i samband med deklarationen uppmaning om att betala 50 000 kr inklusive ränta. Hur mycket ränta får hon betala om hon gör inbetalningen på förfallodagen i maj?

Answer 5

Ränta har betalats på underskott över 30 000 kr, vilket innebär att Louise får betala en ränta på 1,25 % på 20 000 kr för perioden 13 februari- 4 maj dvs 80 dagar, totalt 55 kr

Question 6

Eftersom ränteutgifter på bolån är avdragsgilla blir det för många en stor skatteåterbäring. Ett alternativ är att göra skattejämkning. Vad innebär det?

Answer 6

För att begära skattejämkning gör man en preliminär inkomstdeklaration, där man i förväg anger till Skatteverket vilka inkomster och avdrag man beräknar att ha under beskattningsåret. Skatteverket skickar då en ny A-skattsedel där hänsyn har tagits till den preliminära inkomstdeklarationen. därmed kan arbetsgivaren betala in mer eller mindre i preliminär skatt, vilket ger en mer korrekt preliminär skatt

Question 7

Beräkna en skattejämkning för Stefan, som har ett bolån på 2 000 000 kr och betalar 24 000 kr i ränta per månad. Hur mycket mindre skatt får han då betala per månad?

Answer 7

Ett ränteavdrag på 24 000 kr ger en skattereduktion på 30 % dvs 7200 kr per år. Om han väljer att begära skattejämkning innebär det att hans arbetsgivare drar ca 6000 kr mindre skatt varje månad.

Question 8

Stefan vill ha ett gott råd av sin bolånerådgivare. Han har hört att många avråder från skattejämkning, eftersom det bara ger kvarskatt, Vad svarar du honom?

Answer 8

Skattejämkning innebär att man får den framtida skatteåterbäringen i förtid. Den totala skatten att betala påverkas av många faktorer, men om man kan göra en bra preliminär deklaration ska den totala skatten att betala stämma och då är det inga problem med skattejämkning. Ett gott råd kan vara att uppge något lägre räntebelopp för att vara på den säkra sidan. Om räntesatsen förändras är det lätt att begära ny skattejämkning.

Question 9

Vad innebär ett grundavdrag?

Answer 9

Ett grundavdrag är ett avdrag som minskar den beskattningsbara inkomsten.

Question 10

Vad är skillnaden mellan ett grundavdrag på 25 000 kr och en skattereduktion på 25 000 kr?

Answer 10

Ett grundavdrag på 25 000 kr sänker skatten med ca 8 000 kr (32%) medan skattereduktionen är 25 000 kr lägre skatt att betala

Question 11

Det finns flera olika skattereduktioner av den totala skatten. I vilken ordning görs dessa och vad är viktigt att tänka på?

Answer 11

Skattereduktioner görs i följande ordning:

1. Skattereduktion för allmän pensionsavgift
2. Skattereduktion för arbetsinkomster (jobbskatteavdrag)
3. Skattereduktion för underskott av kapital
4. Skattereduktion för ROT- och RUT-arbete

Skattereduktioner kan inte överstiga den totala skatten att betala. Det innebär att om den totala skatten inte räcker så går man miste om sin skattereduktion

Question 12

Ida får sitt första sommarjobb och tjänar 22 000 kr före skatt. Grundavdraget är 20 500 kr och skattesatsen ca 32 %. Hur mycket skatt kommer hon betala? Använda gärna kalkylen på www.skatteverket.se

Answer 12

Inkomst 22 000
Grundavdrag -20 500
Beskattningsbar inkomst 1500 kr

Att betala
Kommunal skatt 450
Allmän pensionavgift 1500
Skattereduktion allmän pensionsvagift -450
Public service avgift 18
Total skatt att betala 1518 kr

Då skattereduktionen inte kan överstiga total skatt, tas den inte från pensionsavgiften, vilket innebär att den inkomst som Ida fått utöver det skattefria grundavdraget på 20 500 kr dvs 1500 kr beskattas med 1518 kr

Question 13

Vilka inkomstskatter betalas på inkomst av tjänst?

Answer 13

På inkomst av tjänst betalas
- Kommunal inkomstskatt: som innefattar skatt till kommun och landsting och varierar beroende på kommun mellan 30 och 37 %. Genomsnitt för riket är 32%
- Begravningsavgift och kyrkoskatt: för dem som är medlemmar i svenska kyrkan varierar mellan församlingar från 0,7 till 2,5 %. Genomsnitt är 1,3 %
Statlig inkomstskatt: 20 % på beskattningsbar inkomst som överstiger nedre skiktgränsen och ytterligare 5 % för dem som har en beskattningsbar inkomst som överstiger skiktgränsen
- Allmän pensionsavgift 7,5 % som inte är en skatt utan en avgift

Question 14

Vad är skillnaden mellan skiktgräns och brytpunkt?

Answer 14

Riksdagen fastställer varje år det belopp som kallas skiktgräns. Beloppets storlek är beroende av förändringen i det allmänna prisläget och politiska beslut. Skiktgränsen avser den beskattningsbara inkomst som är gränsen för statlig skatt . Tidigare fanns en övre skiktgräns för högre inkomster som fick betala ytterligare 5 % i skatt, men den avskaffades 2020.

Brytpunkt är ett uttryck för samma sak men avser årsinkomsten före grundavdrag. För inkomståret 2022 gäller för personer under 65 år följande belopp för skiktgränsen.
,
,
,
,
,
,
,
,,

,
,

Question 15

Gör en enkel skatteberäkning för nedanstående personer som har en kommunalskatt på 32 %. Bortse från grundavdrag och jobbskatteavdrag.
D har en beskattningsbar inkomst på 400 000 kr
S har en beskattningsbar inkomst på 800 000 kr

Answer 15

Se tabell

Utöver detta kommer jobbskatteavdrag på ca 20 000-30 000 kr
,
,
,,
,
,

,,
,

,,
,
,
,
,
,
,
,
,
,

Question 16

Beräkna marginalskatten för Daniela och Sabrina genom att göra en ny skatteuträkning med årsinkomsten ökad med 1 000 kr

Answer 16

Se tabell:

Skillnad i skatt att betala vid en inkomstökning på 1 000 kr
,
,
,
,
,
,
,
,
,
,
,
,
,,

,,
,
,

Question 17

Räkna ut skattereduktionen för följande personer

• T har ränteinkomster på 50 000 kr och ränteutgifter på 120 000 kr
• N har sålt en bostad med vinst på 125 000 kr och har ränteutgifter på 120 000kr
• M har sålt en bostad med förlust på 50 000 kr och har ränteutgifter på 110 000 kr

Answer 17

Se tabell
,
,
,,

,,
,

,
,,

,
,,

,
,
,,
,

,,

Question 18

Axel har en aktieportfölj och har under året sålt aktier med en sammanlagd förlust på 170 000 kr. Under samma år har han sålt en bostad med en kapitalvinst på 250 000kr. Beräkna Axels kapitalvinstskatt.

Answer 18

Avdragsgill kapitalförlust på aktier -170 000 x 70 % = -119 000 kr
Beskattningsbar kapitalvinst bostad 250 000 x 22/30 = 183 000 kr
Beskattningsbar vinst 64 000 kr
Skatt att betala 64 000 x 30 % = 19 200 kr

Question 19

Johannes har sålt sin bostad med förlust på 170 000 kr. Han har ett uppskov från tidigare försäljning på 250 000 kr. Beräkna kapitalvinstskatten

Answer 19

Kapitalförlust på bostad -170 000 kr
Kapitalvinst på bostad 250 000 kr
Totalt +80 000 kr
Beskattningsbar kapitalvinst av bostad 80 000 x 22/30 = 58 667 kr
Skatt att betala 58 667 x 30% = 17 600 kr

Question 20

Roland och Delilah har sålt sitt hus för 3 mkr. Huset byggdes och inköptes 1995. Beräkna kapitalvinsten och skatten med hänsyn till nedanstående förutsättningar. Ta gärna hjälp av blankett k5 som du finner på skatteverkets hemsida.

Anskaffningskostnad 1 mkr
lagfart vid köp 15 825 kr
pantbrevs kostnad 10 375 kr
tillbyggnad år 1998 150 000 kr
renovering av kök 2014 100 000 kr
mäklararvode vid försäljning 75 000 kr
besiktning och dolda fel-försäkring 20 000 kr
flyttkostnad 25 000 kr

Answer 20

Vi börjar med att ta reda på vilka kostnader som är avdragsgilla. Vid tveksamheter är det Skatteverket som fattar beslut och på deras webbplats finns mer information. förbättringskostnader som avser ny, till och ombyggnad är avdragsgilla oavsett när de utfördes. Däremot är förbättrade reparationer enbart avdragsgilla om de utförts de senaste 5 åren och om de innebär att bostaden är i bättre skick än vid inköpstillfället. Är fastigheten nybyggd vid inköp är inte reparationer förbättrande om de inte tillför något nytt som inte fanns tidigare. Troligtvis fanns det ett kök vid köpet och renoveringen är således inte avdragsgill. Försäljningskostnader för till exempel mäklararvode, besiktning och dolda felförsäkring är avdragsgilla. Flyttkostnader och flyttstädning är inte avdragsgilla.

Försäljningspris 3 000 000 kr
Försäljningskostnader -95 000 kr
Anskaffningskostnad -1 000 000 kr
Lagfart och pantbrev -26 200 kr
Tillbyggnad -150 000 kr

Kapitalvinst 1 728 800 kr

Beskattningsbar vinst 22/30 x 1 728 800 = 1 267 787 kr
Skatt att betala 1 267 787 x 30% = 380 336 kr

Question 21

Roland och Delilah har köpt ett nytt hus för 4 mkr och vill göra uppskov. Beräkna deras uppskovsbelopp och årlig uppskovsavgift

Answer 21

Eftersom Roland och Delila köper en dyrare ersättningsbostad och inte uppnår maxgränsen 3 mkr per bostad, får de göra fullt uppskov för sin kapitalvinst 1 728 800 kr. Uppskovsavgiften är borttagen från och med år 2021

Question 22

Vilka är villkoren för att få göra ett uppskov beskattningsåret 2022

Answer 22

• Det maximala uppskovet är 3 mkr per bostad
• Kapitalvinsten ska vara minst 50 000 kr per delägare
• Den sålda bostaden ska vara ett privatbostadsfastighet eller en privatbostadsrätt som har varit ägarens permanentbostad året före försäljning eller tre av de senaste fem åren
• Köpeskillingen för ersättningsbostaden ska överstiga eller vara lika med priset för den sålda bostaden för att man ska få fullt uppskov, annars finns ,möjlighet till reducerat uppskov.
• Den gamla och/eller den nya bostaden ska ligga i Sverige eller i ett annat EES-land
  *Ersättningsbostaden ska vara en permanent bostad som förvärvats året före eller året efter försäljningsåret
• Inflyttningen till ersättningsbostaden ska ske senast 2 maj andra året efter försäljningsåret.

Question 23

Gina och Johannes ska flytta ihop. Gina säljer sin lägenhet för 1,8 mkr med en vinst på 500 000 kr och de köper en ny gemensam lägenhet för 2,5 mkr. Ägarandel 50/50. Beräkna Ginas skatt och uppskov

Answer 23

Ginas skatt att betala är 500 000 kr x 22/30 x 30 % = 110 000 kr
Hon har möjlighet att begära reducerat uppskov, eftersom hon köper en billigare ersättningsbostad. Vi tar inte hänsyn till kostnader för köp/försäljning.

Ursprungsbostad 1 800 000 kr
Ersättningsbostad 1 250 000 kr (då hon köper halva lägenheten)

1 250 000 / 1 800 000 = 69 %
Kapitalvinst 500 000 x 69 % = Reducerat uppskov 345 000 kr
Gina får göra uppskov med 345 000 kr
Resterande vinst: 500 000 - 345 000 = 155 000 ger skatt 34 100 kr att betala

Question 24

Margareta och Hans säljer sitt hus för 3 mkr med en förlust på 200 000 kr. De har ett uppskov från en tidigare försäljning på 1 700 000 kr. De köper en ny lägenhet för 2,5 mkr och vill göra maximalt uppskov. Beräkna deras kapitalvinstskatt och eventuellt uppskov

Answer 24

Kapitalförlust -200 000 kr
Återföring av tidigare uppskov +1 700 000 kr
Beskattningsbar kapitalvinst+1 500 000 kr
Ursprungsbostad +3 000 000 kr
Ersättningsbostad +2 500 000 kr
Andel 83 %
Uppskov +1 245 000 kr

Resterande vinst, 255 000 kr, ska beskattas, vilket ger 56 100 kr att betala i skatt

Question 25

Året efter kommer Margareta in med sin deklaration och frågar vad som menas i Skatteverkets uträkning “Kapitalvinst bostad 187 000”. Förklara för Margareta

Answer 25

Kapitalvinst på bostad kvoteras till 22/30, vilket i Margaretas fall är 22/30 av 255 000 = 187 000 kr

Question 26

Wilhelm och Anton har köpt en nyproducerad lägenhet i en nybildad förening. Då Wilhelm fått nytt jobb måste de sälja lägenheten samma år som de köpt den. Vad ska de tänka på?

Answer 26

• Kontrollera om bostadsrättsföreningen var att betrakta som äkta eller oäkta vid ingången av beskattningsåret, inför beräkning av kapitalvinsten. Kapitalvinsten i en lägenhet i ett oäkta bostadsföretag beskattas enligt samma regler som försäljning av andelar i en ekonomisk förening. Kapitalvinst är skattepliktigt till 5/6 och kapitalförlust är avdragsgilla till 70 %. Deklaration sker på blankett K12.
• Kontrollera om bostadsrättsföreningen var att betrakta som äkta eller oäkta vid försäljningstillfället, för att kunna få eventuellt uppskov. Om föreningen är oäkta vid försäljningstillfället kan Skatteverket bedöma att man inte har rätt till uppskov

Question 27

Klara äger sedan många år tillbaka en obebyggd tomt, som hon nu vill sälja. Marknadspriset är 1 000 000 kr och beräknad vinst är 800 000 kr. Hur ska hon beräkna kapitalvinstskatten?

Answer 27

Om Klara säljer till en närstående person, eller kan visa att hon eller någon närstående har haft för avsikt att bygga privatbostad på tomten, beskattas vinsten på samma sätt som privatbostad på blankett K5 och vinsten kvoteras till 22/30 som beskattas ned 30 % dvs 176 000 kr att betala i skatt (vinsten beskattas med 22%). Om Klara däremot säljer till någon utomstående och inte kan påvisa att hon eller någon närstående har haft för avsikt att bygga privatbostad på tomten, beskattas vinsten enligt blankett K7 och vinsten kvoteras till 90% som beskattas med 30 % dvs 216 000 kr att betala i skatt (vinsten beskattas med 27 %)

Question 28

Klara bestämmer sig för att bygga på tomten istället för att sälja den. Tomten har idag ett taxeringsvärde på 1 500 000 kr och hon beräknar att taxeringsvärdet efter byggnationen blir 3 500 000kr. Huset kommer att vara klart 2022. Hur mycket kommer hon att få betala de närmsta åren i fastighetsskatt?

Answer 28

Fastighetsskatten beräknas enligt följande:

*Fastighetsskatt 1% på taxeringsvärdet år 2020-2023 = 15 000 kr per år
* fr.om år 2023 befriad från kommunal fastighetsavgift i 15 år
*därefter kommunal fastighetsavgift

Question 29

Stina har varit tjänstledig under 2020 och haft en lägre inkomst. Hennes årsinkomst är 200 000 kr och hennes arbetsgivare har debiterat en preliminärskatt på 17 000 kr. Hon har under det året betalat 20 000 kr i ränta på sitt bolån och utöver det har hon under året renoverat sin lägenhet och fått ett preliminärt ROT-avdrag i samband med att hon betalat fakturan till köksfirman på 35 000 kr. Nu får hon kvarskatt på 35 000 kr. Varför har Stina fått kvarskatt?

Answer 29

Man kan inte få högre skattereduktion för RUT/ROT än det som motsvarar det belopp man ska betala in i kommunal och statlig skatt efter övriga skattereduktioner. Den reduktion Stina fick av byggfirman måste betalas tillbaka till Skatteverket.

Question 30

Vid kontroll av Felicias deklaration upptäcker skatteverket att Felicia har gjort ett avdrag i samband med sin bostadsförsäljning på 100 000 kr för renovering av sitt kök. Detta avdrag godkänns inte och skatteverket ålägger Felicia att betala fullt skattetillägg. Hur mycket får Felicia betala mer i skatt än vad hon planerat ?

Answer 30

Felicia har tagit upp ett avdrag på 100 000 kr som inte har godkänts, vilket ger 22 000 kr mer att betala i skatt. Skattetillägget beräknas till 40 % av undanhållen skatt, vilket blir 8 800 kr. Felicia får således betala 30 800 kr.