Hoofdstuk 10 Flashcards
10.1 Wat houdt het accountantscontrolerisico in?
Het risico dat een accountant een onjuist accountantsoordeel formuleert wanneer de jaarrekening een afwijking van materieel belang bevat.
10.2 Welke componenten zijn in het accountantscontrolerisico te onderscheiden?
Accountantsrisico bestaat uit de volgende componenten:
• Inherent risico (IHR);
• Interne controle risico (ICR);
• Detectie risico (DR).
10.3 Wat houdt het opdrachtrisico in en bij welke soort opdrachten is dit risico duidelijk aanwezig?
Het opdrachtrisico heeft betrekking op het verlies van een opdracht, een tuchtprocedure of een civiele procedure waarbij de accountant aansprakelijk wordt door een belanghebbende die meent schade te hebben geleden door een onterecht afgegeven controleverklaring. Bij Assurance-opdrachten is het risico aanwezig.
10.4 Noem een aantal factoren die het opdrachtrisico in het algemeen beïnvloeden.
De mate waarin belanghebbenden zich bij hun besluitvorming baseren op de jaarrekening, de waarschijnlijkheid dat de gecontroleerde huishouding niet meer aan haar financiële verplichtingen kan voldoen en de integriteit van de leiding van de gecontroleerde huishouding.
10.5 Wat is het verband tussen materialiteit en het accountantscontrolerisico?
De inschatting door de accountant van het materieel belang, gerelateerd aan transactiestromen, jaarrekeningposten en toelichtingen, helpt de accountant bij beslissingen omtrent welke posten hij zal onderzoeken en of hij gebruik zal maken van steekproeven en gegevensgerichte cijferanalyses. Dit stelt de accountant in staat om een samenstel van controlewerkzaamheden vast te stellen waarmee een aanvaardbaar laag niveau van het accountantscontrolerisico wordt bereikt.
10.6 Wat is een significant risico van een afwijking van materieel belang?
Belangrijke specifieke risico’s hebben vaak betrekking op belangrijke
niet¬-routinematige transacties en op zaken die oordeelsvorming vereisen.
Niet-routinematige transacties zijn transacties die door hun aard of omvang, uitzonderlijk zijn en in mindere mate voorkomen. Zaken die specifieke oordeelsvorming vereisen zijn schattingsposten met belangrijke mate van onzekerheid over de omvang.
10.7.1 Geef drie voorbeelden van een algemeen inherent risico
Algemeen inherente risico’s:
• Het risico van verliezen door interne processen, mensen en/of systemen die ontoereikend zijn of falen, dan wel externe gebeurtenissen of veranderingen in de concurrentieomgeving die de bedrijfsactiviteiten of operationele omstandigheden aantasten;
• Het risico dat een geldnemer of tegenpartij niet meer in staat is de aangegane schulden af te betalen;
• Verliezen die kunnen ontstaan door ongunstige marktbewegingen die samenhangen met de handel in of het aanhouden van een positie in financiële instrumenten.
10.7.2 Geef drie voorbeelden van een postspecifiek inherent risico
Postspecifieke inherente risico’s:
• Ontwikkelingen in bijzondere wet- en regelgeving;
• De integriteit, kennis en ervaring van het uitvoerend personeel;
• De specifieke technische ontwikkelingen die direct gevolgen hebben voor bepaalde activa.
10.8 Wat is een intern beheersingsrisico?
Het risico dat een onjuistheid die voorkomt in een bewering en die, afzonderlijk of samen met andere onjuistheden van materieel belang kan zijn, niet wordt voorkomen of tijdig ontdekt en hersteld door de interne beheersingsmaatregelen van de huishouding.
10.9 Wat is een ontdekkingsrisico en uit welke componenten bestaat dit risico?
Het risico dat fouten van materieel belang niet worden ontdekt. Bestaat uit het cijferanalyserisico en het deelwaarnemingsrisico.
10.10 Geef een aantal indicatoren voor de integriteit van de leiding van de huishouding.
- Regelmatige gesprekken met de belastingdienst, bedrijfsverenigingen en overheidsorganen;
- Regelmatige arbeidsconflicten, gerechtelijke procedures e.d.;
- Veroordelingen wegens wetsovertredingen.
10.11 Waarom worden inherente risico’s en interne beheersingsrisico’s geschat naar jaarrekeningposten én processen?
Sommige risico’s, zoals gebrek aan bekwaamheid bij de leiding, maken het onwaarschijnlijk dat het risico beperkt blijft tot een afwijking van materieel belang in bepaalde transactiestromen, jaarrekeningposten en toelichtingen.
10.12 Wat wordt verstaan onder cijferanalyse?
Evaluaties van financiële informatie door analyse van plausibele relaties tussen zowel financiële als niet-financiële gegevens.
10.13 Wat is de relatie tussen de effectiviteit van cijferanalyse en het niveau van de administratieve organisatie en interne beheersing?
Naarmate de betrouwbaarheid van de interne informatievoorziening beter is gegarandeerd door de maatregelen van interne beheersing zal de effectiviteit van het controlemiddel cijferanalyse verder toenemen en omgekeerd zal de effectiviteit van het middel cijferanalyse beperkt zijn, indien interne beheersing op de betrouwbaarheid van de interne informatievoorziening belangrijke hiaten vertoont.
10.14 Loopt de scope van risicoanalyse door accountants parallel met de beheersing van risico’s bij riskmanagement? Licht uw antwoord toe.
Nee, accountant is geïnteresseerd in de jaarrekening en het risico dat die fout is en de bedrijfsleider is geïnteresseerd in alle risico`s in relatie met de bedrijfsdoelstellingen.
