Hoofdstuk 1

Question 1

1.1 Waardoor is de behoefte aan accountantscontrole ontstaan?

Answer 1

Historisch gezien is de vraag naar accountantscontrole vooral ontstaan door de scheiding tussen eigendom en beheer van vermogensbestanddelen. Dit deed zich voor bij privévermogens van adel, die voor het beheer rentmeesters aanstelde.
In grote omvang deed de scheiding tussen eigendom en beheer zich echter voor door de negentiende-eeuwse industriële revolutie. Men was genoodzaakt te beschikken over voldoende risicodragend vermogen (via aandeelhouders) voor de financiering van investeringen. (blz. 11)
In de periode na de Tweede Wereldoorlog is geleidelijk aan onderkend dat ook andere groepen uit de samenleving een direct of indirect belang hebben of kunnen krijgen bij het reilen en zeilen van ondernemingen. (blz. 12)

Question 2

1.2 Welke maatschappelijke ontwikkelingen maken dat bedrijven steeds meer te maken krijgen met regelgeving en controle?

Answer 2

• voortgaande internationalisatie;
• groeiende mogelijkheden met informatie- en communicatietechnologie (ICT);
• accentverschuivingen in regelgeving;
• trends in verslaggeving;
• groeiende maatschappelijke behoefte aan toezicht. (blz. 10)

Question 3

1.5 Wat is volgens de informatietheorie de invloed van de accountantscontrole op het rentepercentage van de kredieten?

Answer 3

Het toepassen van accountantscontrole op jaarrekeningen van ondernemingen heeft volgens de informatietheorie tot gevolg dat vermogensverschaffers in het algemeen het informatierisico lager zullen inschatten en daarom een lagere vergoeding zullen vragen voor het door hen ter beschikking gestelde vermogen. (blz. 13)

Question 4

1.6 Welke mogelijkheden hebben de gebruikers om het informatierisico te beperken?

Answer 4

• Hij kan zelf de informatie gaan controleren;
• Hij kan het risico beperken door het eisen van schadevergoedingen bij het verstrekken van onjuiste informatie;
• Hij kan controle van de informatie eisen door een onafhankelijke deskundige. (blz. 13)

Question 5

1.7 Wat is de rol van de agent, de principaal en de monitor bij de agencytheorie?

Answer 5

Agent: Lasthebber, is het management van de onderneming. Deze doet de bedrijfsvoering ten behoeve van de lastgever.
Principaal: Lastgever, is de eigenaar van de onderneming.
Monitor: Onafhankelijke deskundige, is degene die het werk van de agent controleert ten behoeve van de principaal. (blz. 14)

Question 6

1.8 Waaruit bestaan agency costs?

Answer 6

De kosten die het gevolg zijn van de scheiding van eigendom en beheer en van de delegatie van bevoegdheden worden aangeduid als agency costs.
Deze bestaan uit:
• de kosten die het management maakt om aan te tonen dat jet zijn afspraken nakomt;
• de kosten die de aandeelhouders maken om het management te controleren;
• het verlies door, voor de aandeelhouders niet optimale, managementbeslissingen. (blz. 14)

Question 7

1.9 Welke twee vormen van aansprakelijkheid worden onderscheiden in het geval dat een accountant wordt aangesproken voor een afwijking in de controleverklaring?

Answer 7

• De specifieke aansprakelijkheid ten opzichte van de opdrachtgevers, ofwel de contractuele aansprakelijkheid voortvloeiend uit overeenkomsten, zoals bij wanprestatie;
• De aansprakelijkheid ten opzichte van derden (het beroep en het maatschappelijke verkeer), bij ons ook bekend als wettelijke aansprakelijkheid voortvloeiend uit een onrechtmatige daad. (blz. 15)

Question 8

1.10 Welke twee richtingen voor het optreden van de accountant worden in de vertrouwenstheorie van Limperg genoemd?

Answer 8

• De accountant wekt bij het maatschappelijk verkeer een zeker vertrouwen op en dient zijn werkzaamheden hierop af te stemmen;
• De accountant moet ervoor zorgen dat de door hem gedane mededelingen bij het maatschappelijk verkeer geen groter vertrouwen oproepen dan zijn werkzaamheden en bevindingen rechtvaardigen. (blz. 16)

Question 9

1.11 Waarin verschilt de plaats van het maatschappelijk verkeer in de agencytheorie in vergelijking met de vertrouwenstheorie?

Answer 9

De agencytheorie richt zich primair op de relatie tussen het management en de aandeelhouder. Een van de gevolgen hiervan is dat de relatie tussen de accountant en het maatschappelijk verkeer, onderbelicht blijft in deze theorie. Bij de vetrouwenstheorie staat het maatschappelijk verkeer juist centraal. (blz. 15)

Question 10

1.12 Wat bedoelt Limperg met de accountant als ‘vertrouwensman van het maatschappelijk verkeer’?

Answer 10

In het maatschappelijk verkeer worden accountants vertrouwd in hun vak naarmate zij voldoen aan de verwachtingen van de gebruiker. Voor de af te geven verklaring dient een deugdelijke grondslag te worden verkregen. (blz. 16)

Question 11

1.13 Wat houdt de verwachtingskloof in? Licht dit toe aan de hand van een schema.

Answer 11

zie figuur 1.1 blz. 16.
In cirkel B is te zien wat de verwachtingen zijn van een cliënt.
In cirkel A is te zien wat er is afgesproken.
In cirkel L is te zien wat de accountant heeft geleverd.
Wanneer deze 3 cirkels exact over elkaar zouden vallen is er geen verwachtingskloof. In dat geval levert de accountant exact wat de klant wilde. Hoe verder deze cirkels van elkaar liggen verwijderd hoe groter de kloof. Dit wil dus zeggen dat de accountant niet heeft voldaan aan de verwachtingen van de cliënt

Question 12

1.14 Wat wordt verstaan onder het vakgebied Auditing en Assurance?

Answer 12

Auditing en Assurance is het op systematische en objectieve wijze vergaren en evalueren van bewijsmateriaal voor het beoordelen van de informatie en het beoordelen van de inrichting en het functioneren van de in een organisatie gehanteerde systemen ten behoeve van het besturen en beheersen van een organisatie en ten behoeve van de verantwoording die daarover moet worden afgelegd, alsmede het kenbaar maken van de uitkomsten van deze beoordeling. (blz. 18)

Question 13

1.15 Wat zijn belangrijke aspecten bij assuranceverschaffing?

Answer 13

• Het verkrijgen van inzicht in de normen die bij het onderzoek een rol spelen. Daarbij gaat het zowel om de intern bepaalde normen die bij de toetsing worden gehanteerd (beleidsdoelen, budgetten, benchmarks e.d.) als de extern opgelegde normen (wet- en regelgeving);
• De risicoanalyse (analyse van controlerisico, beoordeling van het materieel belang en vaststelling van tolerantiegrenzen);
• Het proces van het onderzoek, waarbij het vooral gaat om de wijze waarop controle-informatie (evidence) wordt verkregen;
• De deugdelijke grondslag voor de professionele oordeelsvorming;
• De rapportering van de uitkomsten van het onderzoek. (blz. 19)