H8 loonbelasting

Question 1

Voorwaarden dienstbetrekking:

Answer 1

gezagsverhouding
verrichten persoonlijke arbeid door werknemer
betalen van loon door werkgever

Question 2

Oneigenlijke dienstbetrekking:

Answer 2

In de wet opgenomen om belastingheffing te vereenvoudigen

het gaat om loonheffing die wordt ingehouden bij het verkrijgen van periodieke uitkeringen zoals sociale verzekeringsuitkeringen en lijfrenteuitkeringen

Question 3

fictieve dienstbetrekking

Answer 3

Van fictieve dienstbetrekking, art. 3 en 4 Wet LB, is alleen sprake als niet aan de voorwaarden van echte dienstbetrekking is voldaan.

Question 4

art. 3 lid 1 onder g; een commissaris heet een dienstbetrekking ondanks dat een gezagsverhouding ontbreekt.

Answer 4

x

Question 5

Bij twijfel of er sprake is van een dienstbetrekking

Answer 5

aanvraag VAR bij belastingdienst.

Question 6

Loon in natura

Answer 6

er moet verband zijn tussen beloning en dienstverband.

Question 7

Loonheffing loon in natura:

Answer 7

waarde in het economisch verkeer bepalen, art. 13 lid 1 Wet LB

Question 8

Aandelenoptierecht

Answer 8

pas op het moment dat de optie wordt uitgeoefend is er sprake van loon, dit is het moment dat het aandeel wordt gekocht of de optie wordt verkocht. Gekeken wordt dus niet naar de waarde van de optie op het moment van het verkrijgen, maar naar de waarde bij het uitoefenen van de optie.

Question 9

volgens uitspraak HR hoort ontvangen van een prijs niet tot loon in natura.

Answer 9

x

Question 10

Art. 12a Wet LB:

Answer 10

loon directeur/aanmerkelijk belanghouder moet minimaal op 43000 euro vastgesteld worden. Degene die >5% aandelen heeft en directeur is kan volgens dit artikel geen salaris hebben voor de berekening van de loonheffing dat lager is dan 43000

Uitzondering: als een lager loon gebruikelijker is voor een soortgelijke functie of door jarenlange verliezen in de bv

Question 11

Als het loon van een directeur meer dan 30% lager is dat van een directeur in een soortgelijke positie, dan moet het loon

Answer 11

op het hogere bedrag worden vastgesteld 70%.

Question 12

Loon van een directeur mag nooit lager zijn dan

Answer 12

het hoogste loon van zijn overige werknemers.

Question 13

Art. 11.1: vrijgesteld loon:

Answer 13

hierover hoeft geen loonheffing te worden berekend die op grond van art. 10 tot het loon behoren.

Question 14

Art. 31 eindheffing komt voor rekening

Answer 14

inhoudingsplichtige en is niet op loonstrook te zien.

Over bepaalde vormen van loon heft de belastingdienst de loonbelasting/premie volksverzekeringen in de vorm van een zogenoemde eindheffing.

Question 15

Werkkostenregeling:

Answer 15

Tot 1 januari 2011 bestond de regelgeving rondom vergoedingen en verstrekking aan werknemers uit een wirwar van verschillende regels. Zo bestonden er verschillende regels voor het fietsplan, voor bedrijfsfitness, voor mobiele telefoons en de laptop van de zaak etc. Vanuit de werkgevers kwam terecht het verzoek om deze regelgeving te versimpelen. Als reactie hierop introduceerde minister De Jager van Financiën de werkkostenregeling. Volgens de werkkostenregeling van 2011 mochten de werkgevers 1.4% van de forfaitaire ruimte, besteden aan vergoedingen en verstrekkingen.

Question 16

Verschil loon- inkomstenbelasting:

Answer 16

Voor de inkomstenbelasting wordt naar meer zaken gekeken dan het loon dat u ontvangt.

Question 17

Loonbelastingtabellen:

Answer 17

Witte tabel: loon uit tegenwoordige dienstbetrekking

Groene tabel: loon uit uitkeringen

Question 18

Tabel bijzondere beloningen art.

Answer 18

art. 26.1 Wet LB: met heffingskortingen wordt in deze tabel geen rekening mee gehouden.

Question 19

loonheffing als eindheffing

Answer 19

Eindheffing in gevallen waarbij het moeilijk is te bepalen wat de exacte loonheffing per werknemer is geweest of wanneer de werkgever de belasting niet op het loon van de werknemer wil inhouden.

Question 20

Toepassen eindheffing:

Answer 20

art. 31 lid 1 onder a Wet LB
art. 31 lid 1 onder f

Question 21

Bruteren

Answer 21

omrekenen van nettobedragen naar brutobedragen

Question 22

Berekening eindheffing:

Answer 22

enkelvoudige tarief (normale tarief 37%, 42%, 52%)
80% tarief bij vergoedingen en verstrekkingen.

Question 23

Wet vermindering afdracht loonheffing:

Answer 23

inhoudingsplichtige hoeft minder loonheffing af te dragen dan wat hij heeft ingehouden bij de werknemer. Voordeel is voor inhoudingsplichtige, werknemer merkt hier niets van.

Afdrachtvermindering oa bij het in dienst hebben van werknemers die een praktijkopleiding volgen.

Question 24

Loonheffing

Answer 24

de gezamenlijke heffing van de loonbelasting en premies volksverzekering.

Question 25

Vroegere dienstbetrekking

Answer 25

bijv. iemand die pensioen ontvangt, is in dit geval werknemer voor de wet LB.

Question 26

Oneigenlijke dienstbetrekking art.

Answer 26

(art. 34 LB)

Question 27

Fictieve dienstbetrekking art

Answer 27

(art. 3 en 4 LB): een stagiair heeft een dienstbetrekking als deze een vergoeding ontvangt. Een kind van 15 jaar of ouder dat in een onderneming van de ouder werkt heeft eveneens een dienstbetrekking. Ook een commissaris van een lichaam (nv of bv) heeft een dienstbetrekking, een gezagsverhouding is niet aanwezig, maar toch bestaat er dus een fictieve dienstbetrekking. Wie werkt vanuit een uitzendbureau of pensioen ontvangt van het bedrijf hebben ook een fictieve dienstbetrekking

Question 28

Er is geen dienstbetrekking aanwezig bij personen die minder dan 4 dagen pers week bij een natuurlijk persoon werk in het huishouden verrichten of zorg verlenen aan die personen

Answer 28

x

Question 29

Belasting wordt geheven over het belastbaar loon.

Answer 29

x

Question 30

Bij loonheffing over loon in natura wordt de waarde van het loon bepaald naar de waarde in het economische verkeer

Answer 30

x

Question 31

Het voordeel voor privégebruik van de bedrijfsauto bedraagt als hoofdregel

Answer 31

25% van de cataloguswaarde van de auto. Als de werknemer de auto voor minder dan 500 km voor privédoeleinden heeft gebruikt, kan de bijtelling op het loon achterwege blijven.

Question 32

Pensioen wordt als het ingehouden wordt door de werkgever niet belast. Maar wordt pas belast

Answer 32

als het als pensioen uitgekeerd wordt. Wordt belast vanaf de pensioengerechtigde leeftijd.

Question 33

Gevallen waar de aanspraak onbelast is en de uitkering belast is met loonheffing:

Answer 33

• pensioenregeling
• ouderdomspensioen ( gaat uiterlijk in bij het bereken van de pensioengerechtigde leeftijd + 5 jaar)
• partnerpensioen ( kan nooit meer worden dan 70% van het maandelijkse loon)
• wezenpensioen (maximum van 14% van het maandelijkse loon)

Question 34

Voor berekening van het pensioen kan worden uitgegaan van de volgende stelsels:

Answer 34

• eindloonstelsel (35 jaren dienstbetrekking x 2% premie over het laatstverdiende loon, waarmee een maandelijkse pensioenuitkering van 70% van het maandelijkse eindloon kan worden opgebouwd)
• middelloonstelsel ( 2,25% van het gemiddeld loon)

Question 35

loon van een directeur/ aanmerkelijk belanghouder moet minimaal op 43.000,- worden vastgesteld.

Answer 35

x

Question 36

Fictief loon

Answer 36

het gebruikelijk loon wordt niet daadwerkelijk uitbetaald aan de directeur/aanmerkelijk belanghouder

Question 37

Als het loon van de directeur meer dan 30% lager is van dat van een directeur in een soortgelijke positie, dan moet

Answer 37

het loon op een hoger bedrag (70%) worden vastgesteld. Ten slotte mag het loon van de directeur nooit lager zijn dan het hoogste loon van zijn overige werknemers.

Question 38

Er zijn nog enkele vrijgestelde uitkeringen opgenomen in art. 11 IB, onder andere:

Answer 38

• uitkering of verstrekking voor geleden schade of verlies van persoonlijke zaken door de werknemer tijdens

het werk

• eenmalige uitkering bij overlijden van de werknemer of zijn partner of kinderen tot een maximum bedrag
• eenmalige uitkering of verstrekking na het bereiken van een diensttijd van ten minste 25 of 40 jaren van

maximaal 1 maandsalaris

Question 39

Eindheffing

Answer 39

(art. 31 LB): komt geheel voor rekening van de werkgever/ inhoudingsplichtige en is niet op de loonstrook te zien.

Er geldt een eindheffing van 80% op vergoedingen en verstrekkingen, maar de vergoedingen en verstrekkingen worden eerst verminderd met 1,5% van het loon.

1,5% van het loon kan door de werkgever dus onbelast worden vergoed of verstrekt. Naast deze 1,5% is tevens sprake van een vermindering/vrijstelling voor vergoedingen en verstrekkingen voor:

• cursussen en dergelijke inclusief reiskosten
• verhuizing (kosten van het overbrengen van meubels en dergelijk, verhoogd met maximum 7750,-)
• studiekosten met het oog op het later verwerven van inkomsten
• kosten voor tijdelijk verblijf in het kader van dienstbetrekking (hotel) en maaltijdkosten
• extra kosten van tijdelijk verblijf buiten het land van herkomst
• vervoerkosten in het kader van de dienstbetrekking waaronder ook woon-werkverkeer tot 0,19 per km.

Question 40

Vergoedingen en verstrekkingen die uitgesloten zijn van eindheffingen:

Answer 40

-auto van de zaak die ook voor privédoeleinden wordt gebruikt

• een woning
• geldboeten
• wapens

Bij kilometervergoeding is alleen het deel boven de 19 cent belast met loonheffing

Question 41

Tabelloon

Answer 41

hier wordt de loonheffing over berekend.

Het tabelloon kan als volgt worden berekend:

Brutoloon +
Loon in natura +
Werknemersdeel pensioenpremie -

________

Tabelloon