H5 inkomen uit werk en woning

Question 1

loonheffing

Answer 1

een combinatie van loonbelasting en premie volksverzekeringen, is een voorheffing.

Als er loonheffing is betaald zal geen inkomstenbelasting/premie volksverzekeringen betaald hoeven worden.

Loonheffing is een voorheffing die verrekend wordt met de inkomstenbelasting.

Question 2

Belastbaar loon art.nr.

Answer 2

3.80 is loon 3.81 min reisaftrek artikel 3.87.

Nota bene reisaftrek alleen bij reizen met openbaar vervoer.

Bij reisvergoeding van de werkgever moeten dit worden afgetrokken van de berekende reisaftrek.

Question 3

Negatief loon:

Answer 3

Als ten onrechte uitkering is gekregen

Question 4

resultaat uit overige werkzaamheden.

Answer 4

Als er niet voldoende sprake is van een onderneming maak ook niet van een dienstbetrekking

Bijvoorbeeld: er wordt niet voldaan aan alle kenmerken van een arbeidscontract en er zijn geen andere opdrachtgevers er wordt geen reclame gemaakt er wordt weinig risico gelopen.

Question 5

Tijdstip belastbaar loon art.

Answer 5

3:146 IB: Het loon wordt geacht te zijn genoten als het:

Question 6

loon vorderbaar en inbaar:

Answer 6

Als loon eigenlijk in december had moeten worden uitbetaald terwijl het pas in januari wordt betaald dan is toch december het tijdstip waarop het loon vorderbaar en inbaar is.

Question 7

Rentedragend

Answer 7

hierbij is er sprake van een schuld omdat het loont nog steeds niet is uitbetaald

Question 8

Ter beschikking is gesteld

Answer 8

het loon kan bijvoorbeeld worden opgehaald

Question 9

verrekend

Answer 9

Als het loon is verrekend zal er sprake zijn geweest van een schuld van de werknemer aan de werkgever. Het loon is dan gewoon genoten door de werknemer.

Question 10

belastbaar resultaat uit overige werkzaamheden art.

Answer 10

Artikel 3.90

bijvoorbeeld het in opdracht schrijven van een boek, Het verzorgen van een cursus, bijverdienen als klusser, werkzaamheden op basis van een overeenkomst van opdracht bij 1 opdrachtgever.

Question 11

Het terbeschikkinggestelde vermogen moet onder box

Answer 11

1

artikel 3.91. (Is ook onderdeel van het resultaat uit overige werkzaamheden)

Question 12

meer dan normaal vermogensbeheer’ artikel

Answer 12

artikel 3.91 lid één onder c, als er sprake is van de aankoop en verkoop van woningen met winst door een deskundige persoon op het gebied van huizen. In dit geval wordt dit onder een werkzaamheid gerekend. In principe horen panden in box 3 thuis, Maar op het moment dat er sprake is van meer dan normaal vermogensbeheer bijvoorbeeld meerdere panden en specifieke kennis op dit gebied dan is sprake van werkzaamheid.

Question 13

hierin kunnen we bekijken welke kosten aftrekbaar zijn voor het doen van de werkzaamheden

art.nr.

Answer 13

Artikel 3.95

Question 14

Het berekenen van het resultaat uit overige werkzaamheden: blz 145

Answer 14

Inkomsten € 3000

bijvoorbeeld opbrengst boek, lezingen

Kosten -/- € 450

volgens art. 3.95

——————

resultaat uit overige werkzaamheden € 2550

Question 15

Ter beschikking stellen van vermogen (box 1) artikel 3.91 en 3.92:

Answer 15

het vermogen wordt door een ondernemer aan de eigen onderneming ter beschikking gesteld af als het vermogen door een aanmerkelijk belanghouder ter beschikking gesteld aan de vennootschap waarin hij een aanmerkelijk belang heeft. De rest valt allemaal onder box 3.

NB: bij verkoop van aandelen is persoon geen aanmerkelijk belanghouder meer en is er geen sprake meer van ter beschikking stellen van vermogen zoals bedoeld in 3.92

Question 16

Hoofdregel:

Vermogen hoort thuis in Box 3 behalve als er sprake is van:

Answer 16

• ondernemingsvermogen
• ter beschikking stellen aan de eigen bv of onderneming of dat van de partner
• meer dan normaal vermogensbeheer
• eigen woning

Dan is Box 1 van toepassing!!

art.3.100 ook box 1

Question 17

Kapitaalverzekering:

Answer 17

Levensverzekering die na jaarlijkse gelijkmatige premiebetalingen een eenmalige uitkering uitbetaald.

Question 18

Lijfrente:

Answer 18

Levensverzekering die na jaarlijkse gelijkmatige premiebetalingen waarbij de uitkeringen vast en gelijkmatig vanaf een bepaald tijdstip worden gedaan, uiterlijk tot het overlijden.

Question 19

Pensioentekort?

Answer 19

Lijfrente aftrekbaar in Box 1

Question 20

Ondanks oudedagsreserve toch pensioentekort.

Answer 20

Om dit probleem te ondervangen is het mogelijk een lijfrenteverzekering af te sluiten. Dat bedrag is helemaal aftrekbaar in Box 1. Het bedrag dat jaarlijks vrijkomt is belast in box 1, omdat ze de premies in box 1 heeft kunnen aftrekken.

Question 21

Alimentatie uitkeringen voor kinderen zijn niet belast. Dus…

Answer 21

over alimentatie voor de kinderen hoeft geen IB en premieheffing betaald worden. Wel over partneralimentatie.

Question 22

Uitgaven voor inkomensvoorziening art.

Answer 22

art. 3.124 zijn bepaalde betaalde bijdragen of kosten voor een toekomstig inkomen.

Question 23

aftrekbare betaalde premies premies voor lijfrente.

art.nr.

Answer 23

art. 3.125: in box 1 aftrekbare betaalde premies premies voor lijfrente.

Voorwaarde: erkende verzekeringsmaatschappij. Bij een stakingslijfrente is dit niet noodzakelijk 3.126 lid 1 onder a.2

Question 24

Stakingswinst ontstaat oa bij

Answer 24

erkoop van de onderneming of inbreng van de onderneming in een bv.

Question 25

Tot welk bedrag is lijfrente aftrekbaar: art.

Answer 25

. 3.128

Question 26

jaarruimte

Answer 26

Ieder jaar moet berekend worden of er sprake is van een pensioentekort:

Question 27

reservering.

Answer 27

Wordt in een jaar minder premie betaald dan het berekende pensioentekort of helemaal geen premie, dan is sprake van een reservering.

Question 28

Negatieve uitgave van inkomensvoorziening

Answer 28

bijv een teveel aan betaalde premie wordt in een later jaar terugbetaald, 3.132

Voorbeeld negatieve uitgave inkomensvoorziening art. 3.133: afkoop lijfrenteverzekering.

Question 29

Bij een eigen woning en een woning in aanbouw is er sprake van

Answer 29

2 eigen woningen. De woning in afwachting van verkoop kan max 2 jaar eigen woning zijn. art. 3.111

Question 30

Voordelen eigen woning:

Answer 30

Eigenwoningforfait art. 3.112

Eigenwoningforfait op basis van WOZ waarde.

Question 31

Volgens art. 3.119a is alleen sprake van een eigenwoningschuld als sprake is van een

Answer 31

annuitaire hypotheek.

Question 32

welke kosten zijn aftrekbaar mbt koop woning?

Answer 32

Hypotheekrente, afsluitprovisie zijn kosten die betrekking hebben op de hypotheek en zijn daarom aftrekbaar. Makelaarskosten niet en zijn dus niet aftrekbaa

Question 33

Berekening inkomen uit eigen woning:

Answer 33

eigenwoningforfait
hypotheekrente
afsluitprovisie

Question 34

Indien een lening wordt aangegaan om de rentekosten te betalen is de rente op deze tweede lening niet aftrekbaar.art.

Answer 34

3.119a lid 5

Question 35

Aftrek geringe eigenwoningschuld:

Answer 35

Is het berekende forfait hoger dan de aftrekbare hypotheeklasten, bedraagt het voordeel uit eigen woning nihil.

Question 36

x

Answer 36

 Alimentatie-uitkeringen voor kinderen zijn niet belast

 Over kinderbijslag wordt geen inkomstenbelasting betaald ( 3:104 IB)

 Lijfrente is aftrekbaar als er sprake is van een pensioentekort

 De persoonsgebonden aftrek komt in mindering op het inkomen van box 1

Question 37

Eigen woning art.

Answer 37

(3:111 IB): de woning die we in eigendom hebben en ons hoofdverblijf is. ( ook schip of woonwagen die steeds op dezelfde plaats is gelegen). Ook als partner en kinderen in de woning verblijven, maar zelf niet, is er sprake van een eigen woning.

Question 38

 Als een lening wordt gebruikt om de rentekosten te betalen, is deze tweede lening niet aftrekbaar. De rente over de lening die is aangegaan om bepaalde kosten te verkrijgen van de hypotheek te betalen, zoals afsluitprovisie, notariskosten en taxatiekosten is wel aftrekbaar.

 De eigenwoningschuld wordt eerst verminderd met de eigenwoningreserve voordat de aftrekbare rente wordt bepaald. De reserve vervalt na 3 jaren.

Answer 38

x