Final: Delitos Fiscales (171-204) Flashcards
Señala las 6 diferencias entre el DERECHO PENAL y el DERECHO FISCAL PENAL
- DPT concibe reparación civil y delictual, DP solo la delictual
- EL DPT sanciona no solo delitos, sino tambien hechos u omisiones que en otras circunstancia son son delictivos
- DPT sanciona a personas físicas y morales, DP Común solo fisicas
- DPT puede sancionar a personas que no intervienen en la relación jurídica tributaria
- En el DPT, el dolo se presume, SPC, para el DP común, el dolo no se presume
- DPT a veces solo tiende a obtener la reparación del daño, el DP común tiende, principalmente, al castigo corporal y, secundariamente, a la reparación del daño
Señala las 5 diferencias entre INFRACCIÓN y DELITO
- QUIEN SANCIONA: Autoridad Administrativa Subordinada/Poder Judicial de manera independiente
- DISPOSICIONES QUE VIOLAN: Administrativas (leyes, reglamentos, circulares)/normas de derecho penal (orden publico, defienden la vida, la salud, el patrimonio)
- PERSONAS A QUE PUEDE ATRIBUIRSE: Físicas y morales/Solo físicas
- EXISTENCIA DE ELEMENTOS DE CULPABILIDAD: Para que exista, no son necesarios elementos de culpabilidad (dolo y culpa)/Para que exista, requiere el elemento de culpabilidad
- SANCIÓN APLICABLE: Multas u otras patrimoniales/ Penas privativas de la libertad y de otros derechos, independientemente de la sanción pecuniaria
Señala el marco legal de los delitos fiscales y sus caracteristicas
¿Cuáles son los principales delitos fiscales?
El Código Penal define en su articulo 7 al delito como el acto u omisión que sancionan las leyes penales. Los delitos fiscales se encuentran en el capitulo II del titulo IV del CFF
CARACTERISTICAS:
- Causan perjuicio al Fisco
- Su pena se determina por la cuantía de daño al Fisco
- La SHyCP previamente debe:
a) Formular querella
b) Declarar perjuicio (o que pudo haberlo sufridoen contrabando y robo de mercancias de recintos fiscalizados)
c) Formular declaratoria de contrabando de mercancias (en casos de contrabando de mercancias por las que no deban pagarse impuestos y requieran permiso de autoridad competente, o de mercancías de tráfico prohibido)
PRINCIPALES DELITOS FISCALES
- Contrabando
- Presunción de C
- Equiparables al C - Defraudación Fiscal
- Equiparables a DF
¿Qué es el delito de contrabando (Noción Legal [supuestos])?
Lo comete el que introduce al país o extrae de él mercancias:
1. Omitiendo el pago total o parcial de contribuciones o cuotas compensatorias
- Sin permiso de la autoridad competente, cuando se requiera
- De importación o exportación prohibida
- Quien interne mercancias extranjeras en el país procedentes de zonas libres en cualquiera de los casos anteriores
- Los que extraigan mercancías de los recintos fiscales o fiscalizados sin que le haya sido entregados legalmente por las autoridades o personas autorizadas para ello.
Realiza el análisis dogmático del delito de contrabando
- CONCEPTO: Es el delito que comete quien introduce o extrae mercancías del país, sin cumplir las obligaciones establecidas para ello
- TIPO OBJETIVO
a) CONDUCTA: Introducir o extraer las mercancias al o del pais
b) RESULTADO: Material e instantáneo
c) NEXO CAUSAL: Realcion entre la conducta y el resultado, medio idoneo - TIPO SUBJETIVO: Doloso
- SUJETO ACTIVO: Unisubjetivo, cualquiera
- SUJETO PASIVO: La Federación
- OBJETO MATERIAL: Mercancias
- BIEN JURIDICO TUTELADO: El fisco federal
¿En qué casos estamos ante una presunción de contrabando?
- Mercancia extranjera sin la documentación aduanera correspondiente
- No justificar faltantes o sobrantes de mercancias respecto de las consignadas en los manifiestos o guías de carga
- Descargar subrepticiamente mercancia de los medios de transportes
- Vehicles extranjeros fuera de la zona de los 20 km contados a partir de los limites de las zonas urbanas fronterizas, sin la documentación correspondiente
- Se encuentran mercancias extranjeras en tráfico de altura, en aguas territoriales sin estar documentadas
- Mercancia extranjera a bordo de una embarcación en trafico mixto, sin documentacion
- No se justifican faltantes de mercancias nacionales embarcadas para tráfico de cabotaje
- Introducir mercancia extranjera al territorio nacional por un lugar no autorizado para la entrada o salida del mismo
- Se realizan importaciones temporales sin contar con programas de maquila o exportación autorizados por la SE
Señala los casos de EQUIPARACIÓN AL CONTRABANDO
- Tener mercancias extranjeras de trafico prohibido
- Retirar de la aduana, almacén general de deposito o recinto fiscal o fiscalizado, envases o recipientes que contengan bebidas alcohólicas que no tengan adheridos los marbetes o precintos a que obliga la ley
- Introducir mercancias a otro país desde el territorio nacional omitiendo el pago total o parcial de los impuestos al comercio exterior que en ese país correspondan
- Presentar ante las autoridades aduaneras documentación falsa o alterada
- Violar los medios de seguridad utilizados por personas autorizadas para almacenar o transportar mercancias de comercio exterior (o tolerar su violaciónó)
- Falsificar el contenido de algún gafete de identificación utilizado en recintos fiscales
¿Cómo se sanciona el delito de contrabando y el equiparable al contrabando?
- Monto de las contribuciones o cuotas compensatorias omitidas es = 1,104,530 o menos, respectivamente o su suma es de 1,656,780 o menos: tres meses a 5 años
- Monto de las contribuciones o cuotas compensatorias omitidas es mayor a 1,104,530, respectivamente o su suma es de más de 1,656,780: tres a 9 años
- Mercancias de trafico prohibido: tres a 9 años
- cuando no se pueda determinar el monto o se trate de mercancias que no cuentan con permiso de autoridad: 3 a 6 años
¿En qué casos estamos ante un CONTRABANDO CALIFICADO y cómo se sanciona?
Se comete:
- Con violencia fisica o moral en las personas
- De noche o por lugar no autorizado para la entrada o salida del país de mercancías
- Ostentándose el autor como funcionario o empleado publico
- Usando documentos falsos
- Por tres o más personas
La pena aumenta de tres meses a tres años de prisión (si constituye otro delito, aplican reglas de la acumulación)
Establece la noción legal del delito de DEFRAUDACIÓN FISCAL
Comete este delito quien con uso de engaños o aprovechamiento de errores, omita total o parcialmente el pago de alguna contribución u obtenga un beneficio indebido con perjuicio del fisco federal
Realiza el análisis dogmático del delito de DEFRAUDACIÓN FISCAL
- CONCEPTO: Delito cometido por quien obtiene un lucro indebido omitiendo el pago de alguna contribución, por medio del engaño o aprovechándose del error
- TIPO OBJETIVO
a) CONDUCTA: Engañar a alguien (inducirlo a que tenga por cierto algo que no es) o aprovecharse de su error (utilizar la falsa concepción que ya tiene el pasivo sobre algún hecho) para obtener un lucro indebido
b) RESULTADO: Material e instantáneo
c) NEXO CAUSAL: - TIPO SUBJETIVO: Doloso
- SUJETO ACTIVO: Unisubjetivo, cualquiera
- SUJETO PASIVO: La Federación por conducto de cualquier persona física con posibilidad de ser engañada o que se aprovechen de su error
- OBJETO MATERIAL: Pago de contribuciones
- BIEN JURIDICO TUTELADO: Fisco federal
¿Cómo se sanciona el delito de defraudación fiscal?
- tres meses a dos años (1,540,350 tope)
- dos años a 5 (1,540,350-2,310,520)
- Más de esto: 3-9 años
Cuando no se puede determinar el monto (3 meses a 6 años)
Si lo defraudado es restituido inmediatamente en una sola exhibición, se puede atenuar la pena hasta en un 50%
¿En qué casos se considera calificado el delito de defraudación fiscal y cómo se sanciona?
La pena se aumenta en una mitad en los casos siguientes:
1. Usar documentos falsos
- Omitir reiteradamente (ser sancionado más de una vez por ello en un periodo de 5 años) la expedición de comprobantes por las actividades que se realicen, siempre que las disposiciones fiscales establezcan obligaciones de expedirlos
- Manifestar datos falsos para obtener de la autporidad fiscal las contribuciones que no le correspondan
- No llevar los sistemas o registros contables a que obligue la ley fiscal (o asentar datos falsos en los mismos)
- Omitir contribuciones retenidas, recaudadas o trasladadas
- Manifestar datos falsos para realizar la compensación de contribuciones que no le correspondan
- Utilizar datos falsos para acreditar o disminuir contribuciones
- Declarar perdidas fiscales inexistentes
¿En qué caso de defraudación no se formula querella?
Cuando el que omitió el pago total o parcial de una contribución o recibió el beneficio indebido, lo entera espontáneamente con sus recargos y actualización antes de que la autoridad fiscal descubra la omisión o el perjuicio, o medie requerimiento,orden de visita o cualquier otra gestión notificada por la misma, tendiente a la comprobación del cumplimiento de las disposiciones fiscales
Señala los equiparables a la defraudación fiscal
- Omita enterar a las autoridades fiscales, dentro del plazo que la ley establezca, las cantidades que por concepto de contribuciones hubiere retenido o recaudado
- Se benefice sin derecho de un subsidio o estímulo fiscal
- Simule uno o más actos o contratos obteniendo un beneficio indebido con perjuicio del fisco federal
- Sea responsable por omitir presentar más de doce meses las declaraciones que tengan carácter de definitivas, así como las del ejercicio fiscal que exijan las leyes fiscales, dejando de pagar la contribución correspondiente
- Darle efectos fiscales a los comprobantes digitales cuando no reúnanme los requisitos de los art. 29 y 29-A del CFF
