Escrituracao Flashcards
O que seria escrituração?
técnica utilizada para o registro dos fatos contábeis
Realizada por meio de lançamentos em livros
Devem ser mantidas em registros permanentes, obedecendo a legislação societária e os princípios da contabilidade
Deve observar métodos ou critérios UNIFORMES
Regulamentação: ITG 2000 (R1)
Para quem é obrigatória a escrituração? E para quem não é?
Obrigatoriedade: empresário, sociedade empresária. Deve levantar anualmente o balanço patrimonial e de resultado econômico (DRE)
Exceção: produtor rural e pequeno empresário (MEI)
Quais são as características do livro Diário?
(tudo que acontece)
Obrigatório (exigido pelo código civil) exceção: pequeno empresário (MEI)
Principal: registra todos os fatos contábeis
Comum: para todas as empresas (menos MEI)
Cronológico: fatos contábeis registrados em ordem cronológica
Permite compreender a sequencia de acontecimentos ocorridos na empresa
O livro diário pode ser substituído pelo livro razão?
Naoo!
Quais são as características do livro Razão?
(todas as contas)
-Possibilita controlar o movimento de todas as contas de forma separada
-Deve conter: termo de abertura; termo de encerramento; assinatura do contabilista e do responsável pela empresa
-Demonstra a movimentação analítica das contas escrituradas no Diário e evidenciadas no balanço patrimonial e na demonstração de resultados (traz toda a movimentação da conta escriturados no Diário)
-É facultativo: em regra geral, conforme a legislação societária
-É obrigatório: para entidades que apuram IR pelo lucro real – grandes empresas (legislação fiscal)
-É principal: registra todos os fatos contábeis
-Sistemático: fatos contábeis registrados por tipo de contas (bancos, duplicatas a receber, fornecedores)
-Cronológico
Quais são as características do livro Caixa?
Registra cronologicamente todos os pagamentos e recebimentos de caixa (fluxo de caixa)
Não existe determinação legal/normativa sobre sua forma de escrituração
Obrigatório para empresas enquadradas no regime tributário Simples Nacional (pequenas empresas)
Quais são os livros obrigatórios para sociedades anônimas?
Registro de ações nominativas e partes beneficiarias nominativas
Transferência de ações nominativas e partes beneficiárias nominativas
Atas das Assembleias gerais, reunião de conselho de administração e reuniões da Diretoria
Presença dos acionistas
Atas e pareceres do Conselho Fiscal
O que seriam as formalidades extrínsecas e quais seriam?
refere-se a forma de apresentação material do livro
Finalidade: dificultar a adulteração do livro
Em livros contábeis obrigatórios devem:
-Não digitais: ser encadernados, ter folhas numeradas, conter termo de abertura e de fechamento, conter assinaturas (da entidade responsável, do contador habilitado)
-Digitais: devem ser assinados digitalmente (entidade e contador). Autenticados em registro publico na entidade competente (quando exigível por legislação especifica)
ATENCAO! Em caso de não observância = invalida TODO o livro
O que seriam as formalidades intrínsecas e quais seriam?
relacionados com o lançamento contábil
Finalidade: resguardar a fidedignidade dos fatos ocorridos
A escrituração deve ser executada: idioma e moeda nacional, em forma contábil, ordem cronológica de dia, mês e ano. Com ausência de espaços em branco, entrelinhas, borrões, rasuras e emendas
Com base em documentos de origem externa e interna (na falta de documentos, em elementos que comprovam evidenciem fatos contábeis)
ATENCAO! Em caso de não observância = invalida apenas o registro
Quais são as 4 fórmulas de lançamento?
Primeira formula: 1 débito e 1 crédito
Ex: compra a vista de veículo no valor de 20.000 reais
Segunda fórmula: 1 D e 2 ou mais C
Ex: recebimento de duplicatas no valor de 30.000, com juros de 10%
Terceira fórmula: 2 ou mais D e 1 C
Ex: pagamento de duplicatas no valor de 20.000 com juros de 10%
Quarta fórmula: 2 ou mais D e 2 ou mais C
Ex: venda a vista de mercadorias no valor de 60.000 reais ao custo de 40.000
Debito – caixa 60.000
Debito – custo de mercadoria vendida 40.000
Crédito – receita de vendas 60.000
Crédito – estoque de mercadorias 40.000
Quais são os principais erros de escrituração?
título, valor, inversão (trocou credito por debito), duplo registro (registrou duas vezes), omissão (não foi registrada), histórico incorreto
Como retificar (corrigir):
Como retificar os erros de escrituração por estorno?
O estorno consiste em lançamento inverso aquele feito erroneamente, anulando-o integralmente. Em regra, a correção envolve dois lançamentos, o de estorno e o que corretamente registra a transação
Exemplo: registro errado de compra a vista de veículos
Lançamento errado
D- Veículos
C – Fornecedores … 20.000
Retificação
(estorno:)
D – Fornecedores
C – Veículos …. 20.000
(transação correta:)
D – Veículos
C- Caixa …. 20.000
Como retificar os erros de escrituração por transferência?
A transferência consiste no estorno parcial. É aquele que promove a regularização de conta indevidamente debitada ou creditada, por meio da transposição do registro para a conta adequada
Exemplo: registro errado de compra a vista de veículos
D – Veículos
C – Fornecedores …. 20.000
Retificação
D – Fornecedores
C – Caixa
Como retificar os erros de escrituração por complementação?
A complementação consiste em complementar, aumentando ou reduzindo o valor anteriormente registrado. Assim, repete-se o lançamento errado e registra-se a diferença do valor
Exemplo: registro errado de compra a vista de veículos no valor de 15.000 sendo o correto 20.000
Lançamento errado
D – veículos
C – Caixa 15.000
Retificação
D – Veículos
C - Caixa 5.000
Agora vão ser falados 14 operações típicas, afirmando seus efeitos e classificação?
Operação 1: subscrição de capital com integralização em dinheiro no valor de 100.000
Efeitos do fato contábil = aumento na conta caixa (+A) e aumento na conta capital social (+PL)
Classificação = fato modificativo aumentativo (+A; +PL)
Operação 2: deposito bancário no valor de 40.000 reais
Qual o efeito e classificação?
Efeitos do fato contábil = saída na conta caixa (-A) e entrada de valor na conta bancos (+A aumenta o direito com o banco)
Classificação = fato permutativo (+A, -A)
Operação 3: compra de mercadorias a prazo por 20.000 aceitando duplicatas
Efeitos do fato contábil: entrada de valor na conta estoque (+A) e surgimento de uma obrigação (+P)
Classificação: fato permutativo (+A, +P)
Obs: aceitando duplicatas = duplicatas a pagar
Operação 4: Aplicação financeira no valor de 10000 reais?
Momento 1 – aplicação: ocorre somente uma troca de valores entre componentes patrimoniais (+A, -A)
Momento 2 – apropriação dos rendimentos: Há o reconhecimento da aplicação financeira pelo rendimento obtido, ou seja, houve um aumento de PL em virtude de uma receita financeira (+A, +PL)
Momento 3 – resgate: é o inverso da aplicação, ou seja, a empresa resgata o valor da aplicação e retorna para a conta no banco (+A, -A). Nesse caso, somam-se os rendimentos apropriados, se houver
RESUMINDO:
Efeito do fato contábil: a divulgação do valor da conta Bancos (-A) e o aumento do valor da conta Aplicação financeira (+A)
Classificação: fato permutativo (+A, -A)
Operação 5: obtenção de empréstimo bancário no valor de 3.000 reais ?
Momento 1 – obtenção do empréstimo: ocorre somente uma troca de valores entre componentes patrimoniais (+A, +P)
Momento 2 – apropriação dos juros (provisão dos encargos financeiros): há o reconhecimento da apropriação dos encargos financeiros incidentes sobre a operação, ou seja, houve uma diminuição do PL, em virtude de uma despesa financeira e o aumento do passivo (+P, -PL)
Momento 3 – pagamento (quitação da divida): corresponde a saída de valor da conta bancos para quitar a obrigação
Efeitos do fato contábil: aumento do valor da conta Bancos (+A) e o aumento do valor da conta empréstimos bancários (+P)
Classificação: fato permutativo (+A; +P)
Operacao 6: venda de mercadorias a vista por 10.000, com lucor de 20% sobre o preçp de venda
Efeito do fato contábil: entrada no valor na conta caixa (+A); saída de valor do estoque (-A); e aumento no PL, decorrente da receita com vendas (+PL)
Classificação: misto aumentativo
Operação 7: apropriação da folha de pagamento no valor de 2000 reais
Efeito: reconhecimento de uma despesa, diminuindo o PL (-PL) e surgimento de uma obrigação (+P)
Classificação: fato modificativo diminutivo (+P, -PL)
Operação 8: apropriação de rendimentos financeiros no valor de 1000 reais
Efeitos do fato contábil: aumento no saldo da aplicação financeira (+A) e reconhecimento de uma receita aumentando o PL da empresa (+PL)
Classificação: fato modificativo aumentativo (+A, +PL)
Operação 9: pagamento de duplicata no valor de 4000 em dinheiro com juros de 10%
Efeito: baixa da obrigação (-P), diminuição da conta caixa (-A) e reconhecimento de uma despesa (juros passivos), diminuindo o PL (-PL)
Classificação: fato misto diminutivo (-A, -P, -PL)
Operação 10: pagamento, em dinheiro, de despesas administrativas no valor de 500 reais (exemplo de fato gerador simultâneo ao pagamento
Efeito: saída de valor da conta caixa (-A) e reconhecimento de uma despesa, diminuindo o PL (-PL)
Classificação: fato modificativo diminuitivo
Obs: se tivesse falado “despesa administrativa no valor de 500 reais já reconhecida” seria Debitar obrigações a pagar
Operacao 11: Pagamento dos salários provisionados em dinheiro
Provisionar = reconhecer a despesa por competência
Efeitos: saída de valor da conta caixa (-A) e a baixa de uma obrigação (-P)
Classificação: fato permutativo (-A, -P)
Debito despesa (-PL)
Credito obrigações a pagar (+P)
Agora eu vou pagar: credito caixa (-A) e debito obrigações a pagar (-P)
Operação 12: compra de veiculo para uso por 20.000 reais, sendo 10% a vista, em dinheiro, e o restante a prazo.
Efeitos do fato contábil: entrada de valor na conta Veículos (+A), saíde de valor da conta caixa (-A), e entrada de valor na conta Financiamentos a pagar (+P)
Classificação: fato permutativo (+A, -A, +P)
Operação 13: pagamento em cheque de duplicata no valor de 6000 com desconto 10%
Efeito: baixa de obrigação (duplicata a pagar) (-P), saída de valor da conta Bancos (-A), e reconhecimento de uma receita (descontos obtidos), aumentando o PL (+PL)
Classificação: fato misto aumentativo (-A, -P, +PL)
Operação 14: desconto de 5000 reais em duplicatas a vencer no prazo de 30 dias, sob a taxa de juros de 10% ao mês
Efeitos: aumento do saldo da conta Bancos (+A); aumento do saldo da conta Encargos Financeiros a Transcorrer (a vencer) (-P); e aumento do saldo da conta Duplicatas Descontadas (+P)
Classificação: fato permutativo (+A, -P, +P)
Quais são as 3 hipóteses no vencimento de duplicatas?
Primeira: o cliente paga as duplicatas
D – duplicatas descontadas
C – duplicatas a receber
Segunda: o cliente não paga as duplicatas
D – duplicatas descontadas
C – bancos (= conta da empresa, pois o banco nunca perde)
Terceira: o cliente paga apenas uma parte do valor das duplicatas
D – duplicatas descontadas
C – duplicatas a receber
C – Bancos
Como funciona o desconto de duplicatas?
A entidade da como garantia ao banco as duplicatas a receber. E o banco da o dinheiro para a entidade, obviamente com desconto = essência de empréstimo
Encargos = juros aplicados pelo banco
No momento da captação:
Aumento do saldo da conta Bancos (+A)
Aumento do saldo da conta Encargos Financeiros a transcorrer (a vencer) (-P)
Aumento do saldo da conta Duplicatas Descontadas (+P)
Registro da apropriação dos juros por competência:
D – Despesas Financeiras (juros passivos)
C – Encargos Financeiros a Transcorrer
Parei no minuto 12 do vídeo no youtube “canal contabilizando”
O que seria o balancete de verificação?
Demonstrativo auxiliar
Não é obrigatório
Levantado para fins operacionais
Composto por todas as contas com os seus respectivos saldos, extraídos do Livro Razão
Qual o objetivo do balancete de verificação?
verificar se o método das partidas dobradas foi obedecido ao longo do processo de escrituração dos fatos contábeis
Quais são seus elementos mínimos?
a) identificação da entidade
b)data a que se refere
c)abrangência
d)identificação das contas e respectivos grupos
e) indicação dos saldos das contas (devedoras ou credoras)
f)soma dos saldos devedores e credores
O balancete de verificação pode ser de 4 tipos, dividindo-se de acordo com o número de linhas?
Errado! De acordo com o número de colunas:2, 4,6, 8
Qual a diferença entre esses 4 tipos de balancetes?
A)Duas:
Saldo devedor; saldo credor
B)Quatro:
Movimentos; saldo devedor; saldo credor
C)Seis:
Saldo anterior (devedor/credor); movimento (D/C); saldo atual (D/C)
D)Oito:
Saldo anterior (D/C); Movimento (D/C) e saldos (D/C); saldo atual (D/C)
O fato de o somatório dos saldos devedores ser igual ao somatório dos saldos credores não significa que a escrituração está 100% correta?
Issoo! Existem erros que não podem ser detectados pelo levantamento do balancete: omissão de registro, erro de título, determinados registros em duplicidade, entre outros.
O balancete pode ser sintético ou analítico?
Simm!
Sintetico: relaciona apenas as contas principais ou de primeiro grau (exemplo: conta Bancos)
Analítico: relaciona as subcontas de segundo, terceiro e demais graus (exemplo: conta Banco do Brasil S.A)
saldos do período = saldos do movimento?
Isso
Operações com seguros
Em 01/07/2020 a Cia. Alfa contratou um seguro para a sua frota de veículos, com cobertura de um ano a partir da contratação, valor de 90.000 reais, que foram pagos a vista na assinatura do contrato
01/07/20 ————- 31/07/20 (ocorre o primeiro fato gerador = Creditar 90000/12 = 7.500 em cada mês – um fato modificativo diminutivo) – mesma ideia de alugueis
Obs; só é despesa mesmo quando tiver sido totalmente requisitado
com o estorno total se resolve erros do lançamento contábil, mas ele acaba exigindo 2 lançamentos e ele é mais usado quando o lançamento todo em si não deveria ter sido colocado na conta?
Issoo! Quando só lançou uma parte da conta errado, é melhor fazer transferência (estorno parcial)
