Balanço patrimonial – parte avançada Flashcards
O que são investimentos permanentes?
Em investimentos (ativo não circulante) = contem as participações permanentes em outra entidade = participações societárias (participa no capital de uma empresa com intenção de permanecer)
investimentos temporários = não tem intenção de permanecer
??
Issoo!! Essa é a diferença
Aplicações de recursos que determinada empresa, denominada investidora, efetua na aquisição de ações ou cotas de outras empresa, denominada investida, podem ter como objetivo??
Garantir atividade complementar; garantir fornecimento de matéria-prima, tecnologia serviços; aumentar participação no mercado; manter cliente estratégico
Normalmente as atividades da investidora, de alguma forma, se complementam com a da investida?
Isso!!
Quando o objetivo da aquisição de participação societária for obtenção de retorno pela venda de tais participações, os mesmos serão classificados como…?
como instrumentos financeiros = não tem intenção de permanecer
As participações societárias podem ser classificadas em controladas, coligadas ou outras participações? Depende de que?
(dependem de quantidade de ações e se tem influência da administradora na investida)
Quando pode considerar controlada?
sociedade na qual a controladora, diretamente ou através de outras controladas, é titular de direito de socio que lhe assegurem, de modo permanente, preponderância nas deliberações sociais e o poder de eleger a maioria dos administradores
Exemplo de controlada:
Exemplo:
A tem participação em C de 60%
A tem participação em B de 35%
C tem participação em B de 20%
LOGO, A controla B com participação de 35% + 20% = 55%
Exemplo:
A tem participação em C de 60%
A tem participação em B de 35%
C tem participação em B de 20%
LOGO, A controla B com participação de 35% + 20% = 55%
MAS, se nessa situação A tivesse participação em C de 30%, então A teria participação em B somente de 35% - LOGO A NÃO CONTROLA B
Issoo
Ações ordinárias = dão direito a voto (o máximo que pode emitir dessas ações é de 50%)
Ações preferenciais = não dão direito a voto (pode emitir 100% dessas ações)??
Isso
O que sao as coligadas?
são quando a entidades tem influencia significativa – considera-se que há influência significativa quando a investidora se detém ou exerce o poder de participar nas decisões politicas financeiras e operacional de uma investida, sem controla-la
Influencia significativa = a 30% ou mais?
Naoo!! É presumida influencia significativa quando a investidora tiver 20% ou mais do capital votante, sem controlá-la
Qual o objetivo do CPC18??
O objetivo desse pronunciamento é estabelecer a contabilização de investimentos em coligadas e definir os requisitos para a aplicação do método de equivalência patrimonial quando da contabilização de coligadas e em empreendimentos controlados em conjunto
Se o investidor mantem direta ou indiretamente (por meio de controladas, por exemplo), 20% ou mais do poder de voto da investida, presume-se que ela tenha influencia significativa, a menos que…?
a menos que possa ser claramente demonstrado o contrario
A existência de influencia significativa por investidor pode ser demonstrado por exemplo??
a)representação no conselho de administração ou na diretoria da investida
b)participações nos processos de elaboração de politicas, inclusive em decisões sobre dividendos e outras distribuições
c)operações materiais entre o investidor e a investida
d)intercambio de diretores ou gerentes
e)fornecimento de informação técnica essencial
Potenciais direito de voto conversíveis devem ser consideradas na avaliação de a entidade possuir ou não influencia significativa ??
Simmm!! = quando uma entidade empresta dinheiro e recebe bônus de subscrição, opções de compra de ações (ele pode possuir esse direito em algum contrato)
Se pedir para fazer o calculo da equivalência patrimonial não deve considerar esse potencial direito de voto no calculo?!
Isso!! Nao deve ser considerado-exceto se algum contrato já assegurar
O que seria perda de influência?
acontece quando a entidade perde o poder de participar nas decisões sobre os políticos financeiros e operacionais daquela investida
a perda de influencia significativa pode ocorrer com ou sem mudança no nível de participação acionara (aqueles 20%)??
Issoo!! a perda de influencia significativa pode ocorrer com ou sem mudança no nível de participação acionara (aqueles 20%), por exemplo quando uma coligada se tornar sujeita ao controle do governo, tribunal, órgão administrador, ou até como resultado de acordo contratual
De acordo com a lei 6404 esses investimentos devem ser mensurados por dois metodos. Quais?
pelo método de equivalência patrimonial ou pelo método de custo
Porem, de acordo com o CPC 18 esses investimentos podem ser mensurados por quais metodos?
pelo método de equivalência patrimonial, método de custo e pelo valor justo (= se forem empresas de capital de risco)
O investimento em coligado ou em empreendimento controlado em conjunto deve ser inicialmente reconhecido pelo….? E no segundo momento?
deve ser inicialmente reconhecido pelo custo, e o seu valor contábil sera aumentado ou diminuído pelo reconhecimento da participação do investidor nos lucros ou prejuízos do período – essas participações do investidor devem ser reconhecidas no resultado do investidor
Exemplo de equivalência patrimonial:
Investidora A detem a participação de 80% da investida B que possui o PL= 1.000.000 (isso vai ser mensurado pelo valor da aquisição INV = 800.000
Com isso, em um segundo momento a investida B teve um lucro de 500.000. Logo o seu PL ficou = 1.500.000
Devido a isso, a empresa A terá 80% de 1.500.000 = 12000 logo,
D – investimentos
C- receita de equivalência patrimonial de 400.000
Caso, em um terceiro momento a empresa B tenha um prejuízo de 100.000, o PL = 1.400.000
Qual seria a operacao?
D- despesa de equivalência patrimonial
C- investimentos 80.000
Quando a investida distribui dividendos, ela diminui o seu PL, logo na investidora tambem vai diminuir o PL?
Naoo!!
Quando a investida distribui dividendos, ela diminui o seu PL, logo como o método é de EQUIVALENCIA, o investimento da investidora A deve diminuir e NUNCA o valor dos dividendo recebidos será contabilizado no resultado
C- investimentos
D- dividendos a receber
MEP em relação a outros resultados abrangentes, o deve saber?
ajustes no valor contábil de investimento também são necessários pelo reconhecimento da participação proporcional do investidor nas variações de saldo dos componentes dos outros resultados abrangentes da investida. Tais variações incluem aquelas decorrentes da reavaliação de ativos imobilizados, e das diferenças de conversão em moeda estrangeira, quando aplicável. A participação do investidor nessas mudanças deve ser reconhecida em outros resultados abrangentes do investidor
Aumentou PL da investida de outros resultados abrangentes, não reconhece no resultado da investidora?
Isso!! D- investimentos e C – outros resultado abrangentes (= ajustes patrimonial e conversões de cambio, reserva de reavaliação)
Como funciona o investimentos avaliados pelo Custo?
o investimentos sera avaliado pelo custo de aquisição, deduzido de provisão para perdas prováveis na realização do seu valor, quando essa perda estiver comprovada como permanente, e que não será modificado em razão do recebimento, sem custo para a companhia, de ações ou quotas bonificada
No método de custo é regime de caixa?
Sim!! só vai considerar o lucro no momento do recebimento dos dividendos (não altera o investimento se tiver lucro)
D – recebimento de dividendos
C- receitas com dividendos
no método de custo: se a investida tiver um prejuízo, o que deve ser feito?
NÃO RECONHECE/FAZ NADA, somente faria se fosse uma perda permanente e de difícil conversão – se não for assim, reconhece na distribuição de dividendos:
D – recebimento de dividendos
C- receitas com dividendos
Existem Exceções a aplicação do MEP??
Sim!! se a entidade for uma controladora que, se permitido legalmente, estiver dispensada de elaborar demonstrações consolidadas, ou se todos os seguintes itens forem observados:
Quais itens forem observados? 2/4
a)a entidade é controlada de outra entidade, a qual em conjunto com os demais acionistas concordam em não fazer o MEP
b)os instrumentos de divida ou patrimoniais da entidade não são negociados publicamente = não é uma entidade de capital aberto
Quais itens forem observados? 4/4
c)e a entidade não arquivou e não esta em processo de arquivamento de suas demonstrações contábeis na CVM
d)uma controlada que possui o controle de uma entidade B, essa ultima que por sua vez tem uma coligada C = a controladora de tudo faz uma demonstração consolidada = logo, não precisa fazer MEP
quando o investimento envolve empresas de capital de risco pode ser mensurado pelo??
Pelo valor justo
Uma entidade bota uma parte do investimento em mantidos para a venda, e a outra parte vai ser mantida em investimentos permanentes. Essa parte que sobrou deve continuar a a ser mensurado pelo MEP?
Sim! deve ser contabilizado por meio do MEP até o momento da baixa efetiva da parcela classificada como mantida para venda – ai deve seguir o CPC 40 – exceto se continuar a ser uma coligada, ai faz MEP (se tiver 20%)
se o investimento foi mantido para venda, mas a venda não ocorreu. O que acontece?
a ele deve ser aplicado o MEP de modo retrospectivo, a partir da data de sua classificação como mantido para venda
entidade deve descontinuar o MEP a partir da data em que o investimento …
deixar de se qualificar como coligada ou como empreendimento controlada em conjunto
Uma coligada pode se transformar em quais sistemas?
a)se um investimento se tornar controlada, deve registrar de acordo com o CPC 15 E CPC 36
b)se a participação remanescente no investimento for um ativo financeiro
os conceitos que fundamentam os procedimentos utilizados para contabilizar a aquisição de controlada devem ser também adotados para contabilizar a aquisição de investimento em coligada ou em empreendimento controlado em conjunto??
Simm!!
o investimento em coligada e em empreendimento controlado em conjunto deve ser contabilizado no reconhecimento inicial por qual metodo?
pelo método de equivalência patrimonial a partir da data em que o investimento se tornar sua coligada ou em controlada em conjunto
O que seria a Mais valias de ativos?
Os ativos líquidos identificáveis aumentam o PL (ex: terreno que ta com valor de 100 mas vale 300) = o que faz quando a pessoa for comprar uma participação, pague mais que o PL oficial
D – Participação na empresa 400
C - Caixa 480
D – mais valia de ativo 80
Alem da mais valia, pode acontecer a Expectativa de rentabilidade futura na empresa?? O que seria?
Sim! Expectativa de rentabilidade futura na empresa = ágio = goodwill = a diferença positiva entre o valor liquido pago e a participação nos ativos líquidos identificáveis 500 – 480 = 20
D – participação no PL 400
D – Mais valia 80
D – Goodwill 20
C – caixa 500
goodwill sofre amortização?
Nao! goodwill não sofre amortização – porem, a mais valia sofre depreciação
O que seria uma Compra vantajosa??
Compra vantajosa é quando compra menos que com o valor da mais valia
Ex: com a mais valia valeria 480, mas foi cobrado a mim 450 = 30 vai ser reconhecido na receita
D – Participaçao PL 630
D – Mais valia 70
C – Caixa 650
C – receita 50
Resultados não realizados:
Se uma empresa A venda produtos para uma empresa C (sua investida) e a empresa C não vende para terceiros seria lucro realizado?
Nao! seria lucro não realizado
Porém, se a empresa C tivesse vendido para terceiros = seria lucro realizado
Se tiver lucro não realizado, ele deve ser…??
Se tiver lucro não realizado, ele deve ser eliminado (se for uma controlada você tira todo o lucro na venda, se for uma coligada você tira a porcentagem da participação do lucro
Ex: se A tem 40% de C, e C vendeu produtos para A por 100 e teve um lucro de 50, como A não vendeu para terceiros, A deve eliminar 40% de 50 do lucro obtido por C na MEP
após o saldo do investimento reduzir a zero, deve suspender a equivalência patrimonial?
Simm!! exceto se o investidor tiver uma obrigação legal, ai vai ser reconhecido como provisão – se a investida apurar lucros no futuro, o investidor deve retomar o reconhecimento de sua participação somente quando a parte que lhe caber lucros posteriores se igualar a sua participação nas perdas não reconhecidas
a depreciação da mais valia gera uma despesa de equivalência patrimonial?
Simm!! pois ela deprecia (terrenos/máquinas) – se não sofresse depreciação, só iria ser amortizado na venda dele
Incorporação, fusão e cisão podem ser operadas entre sociedades de tipos iguais ou diferentes?
Simm!!
Se a fusão/incorporação/cisão envolverem companhia aberta, o que acontece?
todas as outras sociedades que a sucederem serão também abertas, devendo obter o respectivo registro
Justificação para a fusão/incorporação/cisão devem expor?
I- os motivos ou fins da operação, e o interesse da companhia na sua realização
II- as ações que os acionistas preferenciais receberão e as razoes para a modificação dos seus direitos, se prevista
III – a composição após a operação, segundo espécies e classes das ações, do capital das companhias que deverão emitir ações em substituição as que se deverão extinguir
IV – o valor de reembolso das ações o que terão direito os acionistas dissidentes (não concordaram)
Somente poderão ser efetivadas se o perito determinar que o valor do patrimônio ou do PL a serem vertidos para a formação de capital social é??
é, ao menos, igual ao montante do capital a realizar
Se A tinha 30% de B, e A incorpora B, A pode manter esses 30% como ação ou como ação em tesouraria??
Simmm!!
O que seria a incorporação?
é a operação pela qual uma ou mais sociedades são absorvidas por outro, que lhes sucede em todos os direitos e obrigações
A engole B, e B deixa de existir = forma A (incorporação direta/simples)
A nomeia um perito para avaliar B
-Uma forma de extinguir a incorporada
O que seria incorporação reversa?
A tem uma participação de 60% em B, e B vai e incorpora A = formando B
O que seria a fusao?
fusão é a operação pela qual se unem duas ou mais sociedades para formar sociedade nova, que lhes sucedera em todos os direitos e obrigações
Entidade A + entidade B = formam entidade C
A nomeia os peritos para avaliar B, e B nomeia os peritos para avaliar A
O que é cisao?
é a operação pela qual a companhia transfere parcelas do seu patrimônio para uma ou mais sociedades, constituídas para esse fim ou já existentes, extinguindo-se a companhia cindida, se houver versão de todo o seu patrimônio, ou dividindo-se o seu capital, se parcial a versão
A transfere parte do seu patrimônio para a empresa B (nova ou já existente) e para a empresa C, e A continua existindo = parcial??
Simm!!
A transfere todo o seu patrimônio para a entidade B (nova ou existente) e para a empresa C, mas deixa de existir a empresa A = fusao total
Em relação a cisao, so vao receber a sua parcela nos direitos e obrigações não relacionados, se houver extinção total da entidade?
Simm! A cindida (se for parcial, as outras entidades só recebem o valor do PL de A que lhes foram obtidas)
A incorporação, fusão ou cisao dependem da previa aprovação do debenturistas, em assembleia?? Tem exceção?
Simm!! Mas será dispensada a aprovação pela assembleia se for assegurado aos debenturistas que o desejarem, durante o prazo mínimo de 6 meses, o resgate das debentures em que forem titulares
No caso da cisao vao responder solidariamente a esses regastes a cindida e a que incorporou??
Simm!!
Qual o Direito dos credores na incorporação ou fusão?
Até 60 dias depois da publicados os atos relativos a incorporação ou a fusão, o credor anterior por ela prejudicado poderá pleitear judicialmente a anulação da operação, findo prazo, decaira do direito o credor que não o tiver exercido
Ocorrendo, nesse prazo de 60 dias, a falência da sociedade incorporadora ou da sociedade nova, qualquer credor anterior terá o direito de??
o direito de pedir separação dos bens, para o fim de serem os créditos pagos pelos bens das respectivas massas
Fale um direito dos credores na cisão??
-na cisão com extinção da companhia cindida, as sociedades que absorverem parcelas do seu patrimônio responderão solidariamente pelas obrigações da companhia extinta
Fale um segundo direito dos credores na cisão??
A companhia cindida que subsistir e as que absorverem parcelas do seu patrimônio, responderão solidariamente pelas obrigações da cindida anteriores a cisão – mas podem também ser responsáveis somente pelas obrigações na parcela do patrimônio que receberam, mas o credor pode se opor
A extinção pode ocorrer quando?
pelo encerramento da liquidação, pela incorporação, fusão, e pela cisão com versão de todo o patrimônio
O que seria a transformação??
é a operação pela qual a sociedade passa, independente de dissolução e liquidação, de um tipo para outro – ela exige o consentimento unanime dos sócios ou acionistas, salvo se prevista no estatuto caso que o socio dissidente terá o direito de retirar-se da sociedade
Ex: era uma sociedade fechada e se tornou aberta
a entidade que tiver parte ou todo o seu patrimônio absorvido deverá levantar balanço específico para esse fim??
Simm!!! O balanço devera ser levantado até 30 dias antes do evento
não é porque comprou 100% da acao de uma empresa que houve incorporação??
Isso!! é preciso absorver todo o seu patrimônio
