Demostracao Do Resultado Do Exercicio Flashcards
O que são as Receitas?
Receitas são aumentos nos ativos, ou reduções nos passivos, que resultam em aumentos no patrimônio líquido, exceto aqueles referentes a contribuições de detentores de direitos sobre o patrimônio (coisa boa)
Receita tem natureza credora – ou seja, sempre vai ser creditado e o debito é do ativo ou debito ao passivo
O que são as despesas?
Despesas são reduções nos ativos, ou aumentos nos passivos, que resultam em redução no patrimônio liquido, exceto aqueles referentes a distribuições aos detentores de direitos sobre o patrimônio (coisa ruim)
Despesa tem natureza devedora?
Simm! Despesa tem natureza devedora – ou seja, sempre vai ser debitado, enquanto o passivo será creditado ou o ativo será creditado
O balanço patrimonial evidência a posição financeira da empresa?
Simm!
O DRE evidencia o q?
Receitas + despesa = desempenho financeiro (DRE)
DRE é a demonstração que representa a confrontação entre receitas e despesas da entidade
-Objetiva evidenciar a situação econômica da entidade, medindo o desempenho da entidade
-Procurar evidenciar a composição do resultado gerado (lucro ou prejuízo) em um determinado período (geralmente um ano) a partir das operações da entidade
A demonstração do resultado do exercício discriminará?
I – a receita bruta das vendas e serviços, as deduções das vendas, os abatimentos e os impostos
II – a receita liquida das vendas e serviços, o custo das mercadorias e serviços vendidos e o lucro bruto;
III – as despesas com as vendas, as despesas financeiras, deduzidas das receitas, as despesas gerais e administrativas, e outras despesas operacionais
IV – o lucro ou prejuízo operacional, as outras receitas e as outras despesas;
V – o resultado do exercício antes do imposto sobre a renda e a provisão para o imposto;
VI – as participações de debentures, empregados, administradores e partes beneficiárias, mesmo na forma de instrumentos financeiros, e de instituições ou fundos de assistência ou previdência de empregados, que não se caracterizam como despesa
VII – o lucro ou prejuízo liquido (=resultado) do exercício e o seu montante por ação do capital social
Inciso 1 Na determinação do resultado do exercício serão computados:
a)as receitas e os rendimentos ganhos no período, independentemente da sua realização em moeda; e (principio da competência)
Como funciona a operação da DRE (Lei n. 6404/76)?? Primeira parte:
Faturamento bruto
(-) IPI faturado
(=) Receita operacional bruta (ROB)
(-) devoluções e vendas canceladas
(-) abatimentos concedidos e descontos incondicionais (comercial)
(-) impostos e contribuições sobre vendas e serviços (ICMS; ISS; PIS; COFINS)
(=) Receita operacional liquida (ROL)
(-) Custo da mercadoria vendida e dos serviços prestados
(=) Resultado/lucro operacional bruto (LOB)
Mesma coisa que:
ROB
(-) deduções
ROL
(-) CMV
LOB
Como funciona a operação da DRE (Lei n. 6404/76)?? Segunda parte:
(-) Despesas operacionais
- despesas com vendas
- despesas gerais e administrativas
- despesas financeiras
- resultado negativo de equivalência patrimonial
- variações monetárias passivas
(+) Receitas Operacionais
+ Receitas financeiras
+ Resultado positivo de equivalência patrimonial
+ Variações monetárias ativas
+ Receitas de aluguel
+ Dividendos recebidos (investimentos avaliados pelo custo)
(=) Resultado/lucro Operacional liquido (LOL)
Como funciona a operação da DRE (Lei n. 6404/76)?? Terceira parte:
(+) Outras receitas
(-) Outras despesas
(=) Resultado antes do IR e CSLL (RAIR)
(-) Contribuição social sobre o lucro líquido (CSLL)
(-) Imposto de renda (IR)
(=) Resultado do exercício antes das participações (REAP)
(-) participações
Debentures
Empregados
Administradores
Parte beneficiarias
Contribuição para fundos assistência e previdência social dos empregados
(=) resultado/lucro/prejuízo liquido do exercício (RELEx)
Quais são os Principais fatores que alteram o valor das vendas?
- Principais fatores que alteram o valor das vendas (= deduções das vendas):
Vendas anuladas ou devolução de vendas; abatimentos sobre vendas; descontos incondicionais concedidos (=comerciais); impostos e contribuições sobre vendas e serviços (ICMS, ISS, CONFIS, PIS)
Qual a diferença entre: descontos incondicionais (comerciais) X descontos condicionais (financeiros)??
1)Descontos incondicionais (comerciais): ocorrem no momento da compra (obtidos) ou da venda (concedidos), sendo destacados na própria nota fiscal (é aquele desconto que é dado pro comprador)
Descontos incondicionais obtidos = redutora de CMV
Descontos incondicionais concedidos = redutora da Receita de Vendas
2)Descontos condicionais (financeiros): ocorreram no momento da liquidação de uma divida ou do recebimento de um direito, fato posterior a compra ou venda. Só ocorre mediante condição imposta ao devedor, reconhecidos como receita (obtidos) ou despesa financeira (concedida) – NÃO IMPACTA o lucro bruto
Ex: pagamento antecipado de uma divida gera desconto condicional
Quais são os Principais fatores que alteram o valor das compras?
Devolução de compras ou compras anuladas; abatimentos sobre compras; fretes e seguros sobre compras; descontos incondicionais obtidos. Assim, temos;
Compras brutas
(-) devolução de compras ou compras anuladas
(-) abatimentos sobre compras
(+) fretes e seguros sobre compras
(-) descontos incondicionais obtidos
(=) compras liquidas
CMV (custo da mercadoria vendida) = estoque inicial + compras liquidas – estoque final?
Issooo!
O que são as Outras receitas e outras despesas?
Compreendem os ganhos e perdas decorrentes das baixas de bens ou de direitos classificados nos grupos investimentos, imobilizado e intangível. Refere-se as antigas receitas não operacionais e despesas não operacionais ( o ganho será outras receitas e a perda será outras despesas)
Ex: venda de um veículo com ganho – registrado como outras receitas
O que são as participações?
Correspondem a parcelas do resultado do exercício destinadas aos proprietários de debentures, a empregados, a administradores, aos proprietários de partes beneficiárias e a instituições ou fundos de assistência ou previdência de empregados
Como calcula a base de cálculo das participações?
Base de calculo = resultado do exercício após as deduções, diminuídos dos prejuízos acumulados e acrescido dos juros sobre capital próprio (qual a participação dos empregados/debenturistas/etc)
as participações estatutárias de empregados, administradores e partes beneficiárias serão determinadas, sucessivamente e nessa ordem, com base nos lucros que remanescerem depois de deduzida a participação anteriormente calculada. Qual ordem?
Ordem:
Debentures
Empregados
Administradores
Partes beneficiarias
Contribuição para Fundos Assistência e previdência social dos empregados
“Dedicacao Exclusiva Até a Prova Final”
prejuízos acumulados apesar de ser utilizado para o calculo das participações, ele não é evidenciado no DRE??
Issooo!!
Exemplo para calcular o valor da participação dos empregados:
Ex: qual o valor da participação dos empregados:
Resultado do exercício antes das participações 600.000
(-) prejuízos acumulados 100.000
= Base de calculo particip. Debentures 500.000
(-) participações debentures (10%) 50.000
= Base de calculo part. empre. 450.000
(-) participação dos empr. (10%) 45.000
….
no final chega no Lucro Líquido do Exercício
R: 45.000 reais para os empregados
Nesse exemplo, caso peça para calcular o lucro líquido do exercício é para considerar o prejuízo acumulado?
Naooo! CUIDADO! Como na DRE não tem prejuízos acumulados – então ao calcular o lucro líquido do exercício NÃO SE DESCONTA o valor do prejuízo acumulado
Ou seja, se no final do exemplo acima der base de calculo fundo = 27000 e participação dos fundos = 27.000 – então o LUCRO liquido é igual 270.000 – 27.000 + 100.000 = 343
Como é a DRE para o CPC26 ?
Receitas = receita operacional liquido
(-)CMV
= resultado operacional bruto
(-) despesas com vendas
(-) despesas gerais e administrativas
(-) outras despesas
(+) outras receitas
(+/-) resultado de equivalência patrimonial
(=) Resultado antes das receitas e despesas financeiras
(-) despesas financeiras
(+) receitas financeiras
(=) resultado antes dos tributos sobre o lucro
(-) despesa com tributos sobre o lucro
(=) resultado líquido das operações continuadas
(+/-) resultado liquido das operações descontinuadas (=operações encerradas – ex: renner parou de oferecer cartão – agora só vende roupas)
(=) resultado líquido do período
as receitas brutas de vendas e as deduções vao estar nas notas explicativas?
Simmmmm! Por isso não aparecem ali na demonstração pelo CPC26
Algumas diferenças entre DRE para o CPC26 e a lei 6404?
- Receita Bruta X receita liquida
- Segregação das despesas e receitas financeiras
- Resultado das operações descontinuadas
- Outras particularidades:
2 Formas de analise das despesas na DRE (CPC 26)?
1)Método funcional: despesas agregadas de acordo com a função - mais genéricas
Exemplos:
CMV
Despesas com Vendas
Despesas Administrativas
2)Método da Natureza de Despesa: despesas agregadas de acordo com a natureza – mais especifica
Exemplos:
Comissoes de vendedores;
Depreciações;
Salários;
As receitas e despesas são transitórias e precisam ser encerradas ao final do exercício
Existem duas formas de apuração do exercício. Qual a primeira?
1)Apuração extracontábil: confrontação de receitas e despesas
Receitas 10000 reais
Despesas 800 reais
Logo, o resultado do exercício será de 200 reais (1000 – 800)
As receitas e despesas são transitórias e precisam ser encerradas ao final do exercício
Existem duas formas de apuração do exercício. Qual a segunda?
2)Apuração contábil:
1º passo: elaboração do balancete de verificação
2º passo: transferência dos saldos das contas de receitas e despesas para a conta transitória “apuração do resultado do exercício – ARE” e apuração do saldo
Saldo da conta ARE devedor = resultado do exercício = prejuízo
Saldo da conta ARE credor = resultado do exercício = lucro
3º passo: transferência do saldo da conta “ARE” para uma conta do PL
Resultado positivo (lucro)
D - DRE
C – lucros acumulados (+PL)
Resultado negativo (prejuízo)
D – Prejuízos acumulados (-PL)
C – ARE
4º passo: elaboração do Balanço Patrimonial
Receita = + PL
Despesa = - PL
DRE – somente considera receitas e despesas realizadas, mas recebidas ou não?
Issoo! independem de realização em moeda, independem das entradas e saídas de caixa, independem do fluxo financeiro de caixa
Sobre os descontos condicionais x incondicionais. O que cada um gera?
1)Os descontos condicionais = descontos financeiros (posterior a compra/venda)
Se obtido gera uma receita financeira
Se concedido gera uma despesa financeira
2)Os descontos incondicionais = descontos comerciais (no momento da compra e da venda)
Se forem obtidos = reduzem o CMV (redutora de CMV)
Se forem concedidos = redutora da receita de vendas (reduz do ROB)
ICMS a recolher e ICMS a recuperar não entra na DRE?
Issooo!! Somente ICMS sobre vendas
devolução de mercadorias vendidas em exercício anterior deve ser registrada como??
como despesa operacional (se fosse no mesmo exercício seria deduções)
diretores = administradores
Tá certo?
Simmm!
A absorção do prejuízo deverá obedecer qual ordem?
lucros acumulados, reserva de lucros, reserva legal, reserva de capital
só precisa de um único valor para o total das operações descontinuadas?
Simmm!
lei 6404 só aceita demonstração da despesa formal – o CPC 26 fala formal e natural?
-mas deve respeitar a lei do pais
Obs: apesar de demonstrar de forma formal, deve haver detalhamentos de natureza
Segundo o regime de competência os efeitos das transações e outros eventos devem ser reconhecidos nos períodos a que se referem, independentemente do recebimento ou pagamento?
Simmmm! Não precisa de realização monetária!!
