Demostracao Do Resultado Do Exercicio Flashcards
O que são as Receitas?
Receitas são aumentos nos ativos, ou reduções nos passivos, que resultam em aumentos no patrimônio líquido, exceto aqueles referentes a contribuições de detentores de direitos sobre o patrimônio (coisa boa)
Receita tem natureza credora – ou seja, sempre vai ser creditado e o debito é do ativo ou debito ao passivo
O que são as despesas?
Despesas são reduções nos ativos, ou aumentos nos passivos, que resultam em redução no patrimônio liquido, exceto aqueles referentes a distribuições aos detentores de direitos sobre o patrimônio (coisa ruim)
Despesa tem natureza devedora?
Simm! Despesa tem natureza devedora – ou seja, sempre vai ser debitado, enquanto o passivo será creditado ou o ativo será creditado
O balanço patrimonial evidência a posição financeira da empresa?
Simm!
O DRE evidencia o q?
Receitas + despesa = desempenho financeiro (DRE)
DRE é a demonstração que representa a confrontação entre receitas e despesas da entidade
-Objetiva evidenciar a situação econômica da entidade, medindo o desempenho da entidade
-Procurar evidenciar a composição do resultado gerado (lucro ou prejuízo) em um determinado período (geralmente um ano) a partir das operações da entidade
A demonstração do resultado do exercício discriminará?
I – a receita bruta das vendas e serviços, as deduções das vendas, os abatimentos e os impostos
II – a receita liquida das vendas e serviços, o custo das mercadorias e serviços vendidos e o lucro bruto;
III – as despesas com as vendas, as despesas financeiras, deduzidas das receitas, as despesas gerais e administrativas, e outras despesas operacionais
IV – o lucro ou prejuízo operacional, as outras receitas e as outras despesas;
V – o resultado do exercício antes do imposto sobre a renda e a provisão para o imposto;
VI – as participações de debentures, empregados, administradores e partes beneficiárias, mesmo na forma de instrumentos financeiros, e de instituições ou fundos de assistência ou previdência de empregados, que não se caracterizam como despesa
VII – o lucro ou prejuízo liquido (=resultado) do exercício e o seu montante por ação do capital social
Inciso 1 Na determinação do resultado do exercício serão computados:
a)as receitas e os rendimentos ganhos no período, independentemente da sua realização em moeda; e (principio da competência)
Como funciona a operação da DRE (Lei n. 6404/76)?? Primeira parte:
Faturamento bruto
(-) IPI faturado
(=) Receita operacional bruta (ROB)
(-) devoluções e vendas canceladas
(-) abatimentos concedidos e descontos incondicionais (comercial)
(-) impostos e contribuições sobre vendas e serviços (ICMS; ISS; PIS; COFINS)
(=) Receita operacional liquida (ROL)
(-) Custo da mercadoria vendida e dos serviços prestados
(=) Resultado/lucro operacional bruto (LOB)
Mesma coisa que:
ROB
(-) deduções
ROL
(-) CMV
LOB
Como funciona a operação da DRE (Lei n. 6404/76)?? Segunda parte:
(-) Despesas operacionais
- despesas com vendas
- despesas gerais e administrativas
- despesas financeiras
- resultado negativo de equivalência patrimonial
- variações monetárias passivas
(+) Receitas Operacionais
+ Receitas financeiras
+ Resultado positivo de equivalência patrimonial
+ Variações monetárias ativas
+ Receitas de aluguel
+ Dividendos recebidos (investimentos avaliados pelo custo)
(=) Resultado/lucro Operacional liquido (LOL)
Como funciona a operação da DRE (Lei n. 6404/76)?? Terceira parte:
(+) Outras receitas
(-) Outras despesas
(=) Resultado antes do IR e CSLL (RAIR)
(-) Contribuição social sobre o lucro líquido (CSLL)
(-) Imposto de renda (IR)
(=) Resultado do exercício antes das participações (REAP)
(-) participações
Debentures
Empregados
Administradores
Parte beneficiarias
Contribuição para fundos assistência e previdência social dos empregados
(=) resultado/lucro/prejuízo liquido do exercício (RELEx)
Quais são os Principais fatores que alteram o valor das vendas?
- Principais fatores que alteram o valor das vendas (= deduções das vendas):
Vendas anuladas ou devolução de vendas; abatimentos sobre vendas; descontos incondicionais concedidos (=comerciais); impostos e contribuições sobre vendas e serviços (ICMS, ISS, CONFIS, PIS)
Qual a diferença entre: descontos incondicionais (comerciais) X descontos condicionais (financeiros)??
1)Descontos incondicionais (comerciais): ocorrem no momento da compra (obtidos) ou da venda (concedidos), sendo destacados na própria nota fiscal (é aquele desconto que é dado pro comprador)
Descontos incondicionais obtidos = redutora de CMV
Descontos incondicionais concedidos = redutora da Receita de Vendas
2)Descontos condicionais (financeiros): ocorreram no momento da liquidação de uma divida ou do recebimento de um direito, fato posterior a compra ou venda. Só ocorre mediante condição imposta ao devedor, reconhecidos como receita (obtidos) ou despesa financeira (concedida) – NÃO IMPACTA o lucro bruto
Ex: pagamento antecipado de uma divida gera desconto condicional
Quais são os Principais fatores que alteram o valor das compras?
Devolução de compras ou compras anuladas; abatimentos sobre compras; fretes e seguros sobre compras; descontos incondicionais obtidos. Assim, temos;
Compras brutas
(-) devolução de compras ou compras anuladas
(-) abatimentos sobre compras
(+) fretes e seguros sobre compras
(-) descontos incondicionais obtidos
(=) compras liquidas
CMV (custo da mercadoria vendida) = estoque inicial + compras liquidas – estoque final?
Issooo!
O que são as Outras receitas e outras despesas?
Compreendem os ganhos e perdas decorrentes das baixas de bens ou de direitos classificados nos grupos investimentos, imobilizado e intangível. Refere-se as antigas receitas não operacionais e despesas não operacionais ( o ganho será outras receitas e a perda será outras despesas)
Ex: venda de um veículo com ganho – registrado como outras receitas
O que são as participações?
Correspondem a parcelas do resultado do exercício destinadas aos proprietários de debentures, a empregados, a administradores, aos proprietários de partes beneficiárias e a instituições ou fundos de assistência ou previdência de empregados
Como calcula a base de cálculo das participações?
Base de calculo = resultado do exercício após as deduções, diminuídos dos prejuízos acumulados e acrescido dos juros sobre capital próprio (qual a participação dos empregados/debenturistas/etc)
as participações estatutárias de empregados, administradores e partes beneficiárias serão determinadas, sucessivamente e nessa ordem, com base nos lucros que remanescerem depois de deduzida a participação anteriormente calculada. Qual ordem?
Ordem:
Debentures
Empregados
Administradores
Partes beneficiarias
Contribuição para Fundos Assistência e previdência social dos empregados
“Dedicacao Exclusiva Até a Prova Final”
prejuízos acumulados apesar de ser utilizado para o calculo das participações, ele não é evidenciado no DRE??
Issooo!!
Exemplo para calcular o valor da participação dos empregados:
Ex: qual o valor da participação dos empregados:
Resultado do exercício antes das participações 600.000
(-) prejuízos acumulados 100.000
= Base de calculo particip. Debentures 500.000
(-) participações debentures (10%) 50.000
= Base de calculo part. empre. 450.000
(-) participação dos empr. (10%) 45.000
….
no final chega no Lucro Líquido do Exercício
R: 45.000 reais para os empregados
Nesse exemplo, caso peça para calcular o lucro líquido do exercício é para considerar o prejuízo acumulado?
Naooo! CUIDADO! Como na DRE não tem prejuízos acumulados – então ao calcular o lucro líquido do exercício NÃO SE DESCONTA o valor do prejuízo acumulado
Ou seja, se no final do exemplo acima der base de calculo fundo = 27000 e participação dos fundos = 27.000 – então o LUCRO liquido é igual 270.000 – 27.000 + 100.000 = 343
Como é a DRE para o CPC26 ?
Receitas = receita operacional liquido
(-)CMV
= resultado operacional bruto
(-) despesas com vendas
(-) despesas gerais e administrativas
(-) outras despesas
(+) outras receitas
(+/-) resultado de equivalência patrimonial
(=) Resultado antes das receitas e despesas financeiras
(-) despesas financeiras
(+) receitas financeiras
(=) resultado antes dos tributos sobre o lucro
(-) despesa com tributos sobre o lucro
(=) resultado líquido das operações continuadas
(+/-) resultado liquido das operações descontinuadas (=operações encerradas – ex: renner parou de oferecer cartão – agora só vende roupas)
(=) resultado líquido do período
as receitas brutas de vendas e as deduções vao estar nas notas explicativas?
Simmmmm! Por isso não aparecem ali na demonstração pelo CPC26
Algumas diferenças entre DRE para o CPC26 e a lei 6404?
- Receita Bruta X receita liquida
- Segregação das despesas e receitas financeiras
- Resultado das operações descontinuadas
- Outras particularidades:
2 Formas de analise das despesas na DRE (CPC 26)?
1)Método funcional: despesas agregadas de acordo com a função - mais genéricas
Exemplos:
CMV
Despesas com Vendas
Despesas Administrativas
2)Método da Natureza de Despesa: despesas agregadas de acordo com a natureza – mais especifica
Exemplos:
Comissoes de vendedores;
Depreciações;
Salários;
