Chapitre 9

Question 1

Qu’est-ce qu’une créance?

Answer 1

Une créance correspond à la somme que doit un tiers à une entreprise pour l’achat de marchandises ou de services à crédit. La créance équivaut au montant de l’opération que le vendeur est en droit de réclamer. Un prêt entraine également une créance

Question 2

Toute opération de crédit met en cause deux parties:

Answer 2

1) Le créancier qui vend qqchose et obtient une créance
2) Le débiteur qui effectue l’achat et qui a une dette

Question 3

Les créances sont des —-

Answer 3

actifs au même titre que l’argent comptant

Question 4

Quelle est la différence entre l’actif des créances et l’actif de l’argent comptant?

Answer 4

La créance se rapproche de l’argent comptant, mais elle n’en est pas encore.

Question 5

Quel est le principal avantage et inconvénient de la vente à crédit?

Answer 5

Le principal avantage associé à la vente à crédit est qu’elle facilite les achats, ce qui se traduit par une augmentation du résultat net. Son principal inconvénient est que certains consommateurs paient en retards et d’autres ne paient pas du tout. Par ailleurs, la vente à crédit engendre des coûts supplémentaires pour l’entreprise, car cette dernière doit avoir un service de crédit et un service de facturation

Question 6

Quels sont les principaux types de créances?

Answer 6

1) Les comptes clients
2) Les effets à recevoir
3) Les autres types de créances

Question 7

Que peut on dire sur la créance comptes clients?

Answer 7

Également appelés créances clients et créances d’exploitation, les comptes clients sont des sommes à recouvrer auprès des clients. Les comptes clients font partie de l’actif à court terme. Dans le grand livre général, le compte des comptes clients sert de compte collectif, car il présente la somme des créances de tous les clients

Question 8

Que peut on dire sur la créance effets à recevoir?

Answer 8

Les effets à recevoir sont un type plus officiel de comptes clients. Le débiteur donne au créancier une promesse écrite sur laquelle figurent la somme exacte et la date d’échéance de sa dette. Un document écrit appelé billet ou effet de commerce sert de preuve de l’existence de la créance.

Question 9

Comment classe-t-on les effets à recevoir selon s’ils sont des actifs à court terme ou long terme?

Answer 9

Les effets à recevoir arrivant à l’échéance dans moins de un an font partie de l’actif à court terme. Les effets à recevoir arrivant à l’échéance dans plus de un an font partis de l’actif à long terme

Question 10

Que peut on dire sur les autres créances?

Answer 10

Les autres créances comprennent divers éléments, comme les prêts aux employés. Elles font habituellement partie de l’actif à long terme, mais si la créance arrive à échéance dans moins de un an, elles font partie de l’actif à court terme.

Question 11

Pourquoi le contrôle interne est-il important en lien avec les créances?

Answer 11

Les entreprises qui vendent à crédit recoivent la plupart du temps des paiements par la poste ou par voie électronique. Il est donc de la plus haute importance pour elles d’exercer un contrôle interne permettant de surveiller efficacement le recouvrement des créances. L’un des éléments essentiels du contrôle interne est la séparation entre les tâches liées au traitement des paiements et celles liées à leur comptabilisation

Question 12

Fournitures Mathieu est une entreprise familiale dont les employés sont loyaux. Des ventes de l’entreprise, 90% sont faites à crédit. Le personnel du bureau est constitué d’un aide comptable et d’un superviseur. L’aide comptable tient à jour le grand livre général et le grand livre auxiliaire des comptes clients et traite les paiements. Le superviseur, quant à lui, se charge de la gestion du bureau. Quelle est la faiblesse du contrôle interne?

Answer 12

L’aide comptable a accès au grand livre général et auxiliaire des comptes, mais c’est également lui qui traite les paiements. Il pourrait voler le chèque d’un client et radier le compte client en le faisant passer pour une créance irrécouvrable. Si personnne n’examine régulièrement le travail de l’aide comptable, ses malversations pourraient passer inaperçues

Question 13

Comment fournitures Mathieu pourrait corirger sa faiblesse de contrôle interne?

Answer 13

L’aide comptable ne devrait pas avoir le droit de traiter les paiements. Le superviseur devrait ouvrir le courrier et établir la liste des montants reçus. Pour sa part, le propriétaire devrait se charger de tous les dépôts bancaires

Question 14

Pourquoi dit-on que l’octroi du crédit nécessite un équilibre?

Answer 14

Dans la plupart des entreprises, un service du crédit évalue la solvabilité des clients. L’entreprise ne veut pas perdre les ventes qu’elle pourrait faire à de bons clients, mais elle veut éviter l’accumulation de créances irrécouvrables

Question 15

Un contrôle interne efficace du recouvrement des créances requiert quoi?

Answer 15

Un contrôle interne efficace du recouvrement des créances requiert que le service du crédit n’ait pas accès aux paiements.

Question 16

La vente à crédit crée un compte client. On enregistre le produit de la façon suivante:

Answer 16

Comptes client (débite de 6 000)
Prod.générés.prestation.services ( crédite 6 000)

Comptes clients (débite 10 000)
produits générés par vente de biens (crédite 10 000)

Question 17

La vente à crédit entraine quoi pour l’entreprise qui vend?

Answer 17

1) Le bénéfice: l’entreprise augmente son chiffre d’affaires et son profit en vendant à un plus grand nombre de clients. Ces derniers peuvent acheter maintenant, mais payer plus tard
2) Le coût: certains clients ne paieront pas, ce qui engendrera une charge pour l’entreprise. On appelle cette charge une créance douteuse, uen créance irrécouvrable ou un compte client douteux

Question 18

Les cérances douteuses varient d’une personne à l’autre. Que peut-on dire sur l’ancienneté d’une créance?

Answer 18

Plus la créance est ancienne, moins elle a de valeur, parce que la probabilité de recouvrer les sommes dues est de plus en plus faible. Les créances douteuses font partie des frais d’exploitation, au même titre que les charges salariales et l’amortissement

Question 19

Comment les entreprises comptabilisent-elles les créances irrécouvrables?

Answer 19

Elles utilisent la méthode d’imputation par provision ou dans certains rares cas, la méthode de la passation directe en charges

Question 20

Qu’est-ce que la méthode d’imputation par provision?

Answer 20

Selon cette méthode, la créance douteuse est enregistrée dans la même période que la vente correspondante, ce qui répond au principe de rattachement des charges aux produits. L’entreprise n’attend pas de savoir avec certitude quels clients ne paieront pas, elle enregistre plutôt les créances douteuses en fonction d’estimations reposant sur ses expériences passées.

Question 21

Qu’est-ce qu’une provision pour créances douteuses?

Answer 21

L’entreprise enregistre le montant estimé dans les créances douteuses et crée une provision pour créances douteuse qui est un compte de sens contraire par rapport à celui des comptes clients. La provision correspond au montant des créances que l’entreprise s’attend à ne pas recouvrer. En soustrayant la provision des comptes clients, on obtient le montant net que l’entreprise peut s’attendre à recouvrer

Question 22

Quelles sont les 3 manières d’estimer les créances irrécouvrables?

Answer 22

1) La méthode statistique d’estimation fondée sur le chiffre d’affaire
2) La méthode du classement chronologique des comptes clients
3) La méthode statistique d’estimation des créances douteuses

Ces 3 méthodes s’utilisent conjointement avec la méthode d’imputation par provision et habituellement elles nécessitent toutes une écriture de régularisation à la fin de la période

Question 23

Comment fonctionne la méthode statistique d’estimation fondée sur le chiffre d’affaires?

Answer 23

Avec cette méthode, les créances douteuses sont calculées selon un pourcentage du chiffre d’affaire à crédit net. Cette méthode est également connue sous le nom de méthode résultat.

Question 24

Comment fonctionne la méthode du classement chronologique des comptes clients?

Answer 24

Cette méthode permet à l’enteprise d’estimer son montant du solde créditeur de son compte de provision pour créances douteuses. Elle est également connue sous le nom d’approche bilantielle et elle est une autre façon d’estimer les créances irrécouvrables. L’entreprise qui utilise la méthode du classement chronologique des comptes clients doit regrouper les comptes clients selon l’ancienneté des créances impayées.

Question 25

Comment fonctionne la méthode statistique d’estimation des créances douteuses?

Answer 25

La méthode statistique d’estimation des cérances douteuses ressemble beaucoup à la méthode du classement chronologique des comptes clients : Le solde créditeur du compte de provision de l’enteprise correspond à un pourcentage du solde de ses comptes clients

Question 26

Qu’est-ce que la méthode de la passation directe en charges?

Answer 26

Lorsqu’elle utilise cette méthode, l’entreprise attend d’avoir décidé que le compte d’un client est irrécouvrable. Elle radie ensuite le compte client en débitant le compte des créances douteuses et en créditant le compte client

Question 27

La méthode de la passation directe en charges est déficiente pour deux raisons:

Answer 27

1) Elle n’entraine pas la création de provisions pour créances douteuses. Par conséquent, la méthode de la passation directe en charges enregistre toujours la totalité du montant des créances. Donc, les actifs sont surévalués dans le bilan
2) Elle n’effectue pas un rapprochement adéquat entre les créances douteuses et les produits.

Question 28

Quel est l’avantage et le désavantage de la méthode de la passation directe vs la provision?

Answer 28

La méthode de la passation directe en charges est plus facile à utiliser que la méthode d’imputation par provision, mais elle ne permet pas d’effetuer adéquatement le rapprochement des charges et des produits. La méthode directe convient aux détaillants, car ces entreprises n’ont que très peu de créances

Question 29

Quelle est l’avantage d’accepter les paiements par cartes de crédits?

Answer 29

Les détaillants acceptent que leurs clients les paient avec une carte de cédit, car cela augmente leurs produits. Également, cela permet de savoir la solvabilité du client

Question 30

Que se passe-t-il après qu’un client ait payé par carte de crédit?

Answer 30

Après une vente par carte de crédit, le détaillant reçoit le montant de la vente moins les frais retenus par la société émettrice de cartes de crédit. Cette opération correspond essentiellement à une vente de la créance à la société émettrice de cartes de crédit.

Question 31

Quel est le désavantage des cartes de crédit pour le vendeur?

Answer 31

Le vendeur doit payer des frais à la société émettrice de cartes de crédit. Par conséquent, chaque vente à crédit lui procure moins que son montant total. Les frais retenus par la société émettrice varient entre 1% et 5% du montant de la vente

Question 32

Que se passe-t-il au niveau des cartes de crédit bancaires?

Answer 32

VISA et mastercard sont ce quon appelle des cartes de crédit bancaires. Pour ce type de carte de crédit, le vendeur dépose le reçu à la banque et il reçoit immédiatement la somme correspondante, moins les frais perçus par la société émettrice de cartes de crédit

Question 33

Supposons que votre famille et vous dinez au restaurant. Cest vous qui payez la facture de 100$ avec visa. Voici comment le restaurant constate cette vente en considérant des frais de 2%

Answer 33

encaisse (débit de 98)
charge descompte (débit de 2)
chiffre d’affaire (crédit de 100)

Question 34

Que se passe-t-il au niveau des cartes de crédit non-bancaires?

Answer 34

On appelle les cartes de crédit autres que visa et mastercards les cartes de crédit non-bancaires. Pour ce type de carte, le vendeur envoie les reçus de carte de crédit par la poste a la société émettrice et il attend le paiement, moins les frais perçus.

Question 35

Supposons que je paye au restaurant 100$ avec ma American express. Comment le restaurant constate sa vente en considérant des frais de 2%

Answer 35

Compe client - AE : (débit 98)
charge escompte (debit 2)
Chiffre d’affaire (credite 100)

Question 36

Lorsque le restaurant va recevoir le paiement de american express, quelles écritures va-t-il devoir passer?

Answer 36

Encaisse (débit 98)
Compte client - AE (débit 98)

Question 37

Comment se passe une vente par carte de débit?

Answer 37

Lorsqu’on paie avec une carte de débit, c’est comme si on payait en espèce. La banque soustrait alors immédiatement le montant de la vente du compte du client et elle transfère ce montant, moins les frais d’opérations dans le compte de l’entreprise

Question 38

Lorsqu’on glisse notre carte de débit dan la machine TPS et qu’on fait notre nip, l’entreprise enregistre la vente comme suit:

Answer 38

ex: coût de 56,35$
encaisse (débite 55,85$)
Frais de gestion de l’opération (débit de 0,50$)
Chiffre d’affaire (crédit de 56.35$)

Question 39

Quels sont les risques associés aux cartes de crédit et de débit?

Answer 39

Les cartes de crédit et les cartes de débit comportent des risques pour les titulairs des cartes, les sociétés émettrices et les entreprises qui acceptent de se faire payer de cette manière. Les cartes peuvent être perdues ou volées; si des achats sont effectués avec une carte volée, la société émettrice ne se fera pas payer.

Question 40

Qu’est-ce que les soldes créditeurs dans les comptes clients?

Answer 40

Il arrive parfois que les clients paient une somme plus élevée que le solde de leur compte ou qu’ils retournent la marchandise pour laquelle ils ont déjà acquitté le paiement. Il en résulte un solde créditeur dans le compte client en question.

Question 41

Si une entreprise à des comptes au solde débiteur totalisant 185 000$ et un solde créditeur totalisant 2 800$, pour un total net des soldes de 182 200$, comment l’entreprise doit elle enregistrer ces soldes?

Answer 41

L’entreprise ne doit pas enregistrer le montant net de 182 200$ dans le compte client de l’actif, car le solde créditeur de 2 800$ est un passif, même si la plupart des clients appliqueront le trop-perçu à leur prochain achat. Donc il faudrait enregistrer le solde débiteur dans les actifs de court terme et le solde créditeur dans les passifs de court terme

Question 42

Qu’est-ce qu’un billet?

Answer 42

Promesse écrite de payer la somme précisée à une date donnée

Question 43

Qui est le souscripteur de l’effet de commerce?

Answer 43

Entité qui signe le billet et qui promet de payer le montant requis. Le souscripteur du billet est le débiteur

Question 44

Qui est le bénéficiaire de l’effet de commerce?

Answer 44

Entité à laquelle l’émetteur promet un paiement futur. Le bénéficiaire de l’effet de commerce est le créditeur

Question 45

Qu’est-ce que le capital?

Answer 45

Montant prêté par le payeur et emprunté par l’émetteur

Question 46

Qu’est-ce que l’intérêt?

Answer 46

Produit du bénéficiaire provenant du prêt qu’il a consenti. L’intérêt est une charge pour le débiteur

Question 47

Qu’est-ce que la période d’intérêt?

Answer 47

Période pendant laquelle l’intérêt est calculée, elle commence à la date de la signature du billet et se termine à sa date d’échéance.

Question 48

Qu’est-ce que le taux d’intérêt?

Answer 48

Taux d’intérêt précisé dans l’effet de commerce portant toujours sur une péridoe de un an. Par conséquent, un effet de commerce de 6% signifie que le montant des intérêts pour un an est de 6% du capital de l’effet de commerce

Question 49

Qu’est-ce que la date d’échéance?

Answer 49

Date à laquelle le paiement final de l’effet de commerce arrive à échéance

Question 50

Qu’est-ce que la valeur à l’échéance?

Answer 50

Somme du capital et des intérêts à l’échéance

Question 51

Comment établir la date d’échéance d’un effet de commerce lorsque la période est indiquée en mois?

Answer 51

Lorsque la période est indiquée en mois, la date d’échéance d’un effet de commerce est la même journée du mois que celle de son émission. Par exemple un effet de commerce de six mois daté du 16 février arrivera à échéance le 16 août

Question 52

Comment établir la date d’échéance d’un effet de commerce lorsque la période est indiquée en jours?

Answer 52

Lorsque la période est indiquée en jours, la date d’échéance se calcule en comptant les jours à partir de la date d’émission de l’effet de commerce. L’effet de commerce de 120 jours daté du 14 septembre 2011 aura été remboursé le 12 janvier 2012

Question 53

Lorsqu’on compte les jours restants d’un effet de commerce, qu’est-ce qu’il ne faut pas oublier?

Answer 53

• Inclure la date d’échéance
• Exclure la date d’émission

Question 54

Quelle est la formule pour calculer le montant des intérêts?

Answer 54

Capital * taux d’intérêt * durée (en année)

Question 55

Si j’ai une durée par exemple de 3 mois, comment je calcule le taux d’intérêt sachant que la durée devrait s’écrire en année?

Answer 55

3/12

Question 56

Si j’ai une durée par exemple de 16 jours, comment je calcule le taux d’intérêt sachant que la durée devrait s’écrire en année?

Answer 56

60/365

Question 57

Une fois que Lorraine a signé l’effet de commerce et qu’elle l’a donné à une société de fiducie, cette dernière lui remet 1 000$ en argent. À l’échéance de l’effet de commerce, Lorraine devra payer 1 060$ (capiatl de 1000$ +intéret 60$) à la fiducie. Comment sont les écritures de la fiducie?

Answer 57

2011:
effet à recevoir (débit de 1 000)
encaisse (crédit de 1 000)

2012:
Encaisse (débit de 1 060)
Effet à recevoir (crédit de 1 000)
Produit d’intérêts (crédit de 60$)

Question 58

Supposons que le 20 octobre 2012, une entreprise vend des fournitures de plomberie pour une valeur de 15 000$ à une autre entreprise. Cette dernière signe un billet de 90 jours à 10% d’intérêts. Les écriture de l’entreprise qui a vendu et qui a recouvrer sont les suivantes:

Answer 58

2012:
Effet à recevoir (débit de 15 000$)
Chiffre d’affaire (crédit de 15 000$)

2013:
Encaisse (débite de 15 369,86$)
Effet à recevoir (crédite de 15 000$)
Produit d’intérêt (crédite de 369,86$)

Question 59

Supposons que l’entreprise Vente Crevier s’appercoive qu’elle ne sera pas en mesure de payer son compte fournisseur à Fourniture Fridolin, qui arrive à échéance dans 15 jours. Fournitures Fridolin pourrait alors accepter un effet à recevoir de 6 000$ à 9% arrivant à échéance dans 12 mois à compter du 1er octobre 2012. Quelle est l’écriture pour Fournitures Fridolin?

Answer 59

2012:
Effet à recevoir (débite de 6 000$)
Compte client (crédite de 6 000$)

2013:
Encaisse (débit de 6 540$)
Effets à recevoir (crédit de 6 000$)
Intérêts à recevoir (crédit de 135$ (6000 x 0,09 x 3/12))
Produits d’intérêts (crédit de 405 (6000 x 0,09 x 9/12))

Question 60

Qu’est-ce que le défaut de paiement d’un effet à recevoir?

Answer 60

Si le souscripteur d’un effet de commerce ne paie pas ce dernier à son échéance, on dit de lui qu’il est en défaut de paiement. Comme l’effet de commerce est échu, il n’a plus cours. Toutefois, le débiteur a encore une dette envers le bénéficiaire. Ce dernier doit transférer le montant de l’effet à recevoir dans le compte client, car le compte effets à recevoir ne doit contenir que des effets de commerce non échus

Question 61

Le bilan énumère les actifs en ordre de liquidité relative, c’est-à-dire selon la rapidité avec laquelle ils peuvent être convertis en liquidité. Lesquels viennent avant lesquels?

Answer 61

1) L’argent comptant vient en premier, car il est le plus liquide
2) Les placements à court terme viennent en seconde place, car ils sont presque aussi liquides que l’argent comptant. En tout temps, leur propriétaire peut les vendre pour obtenir de l’argent comptant
3) Les créances à court terme sont moins liquides que les placements à court terme, parce que l’entreprise doit recouvrer les créances
4) Les stocks sont moins liquides que les créances, car les marchandises doivent d’abord être vendues

Question 62

Comment se calcule le ration de liqidité relative?

Answer 62

(Encaisse + placements à court terme + créances à court terme nettes) / total du passif à court terme

Question 63

Qu’est-ce qui est considéré comme un bon ratio de liquidité?

Answer 63

Plus le ratio de liquidité relative est élevé, plus l’entreprise est en mesure de payer son passif à court terme. En général, un ratio de liquidité de 1 est considéré sécuritaire

Question 64

Comment calculer le délai moyen de recouvrement?

Answer 64

1. Calculer le chiffre d’affaires quotidien moyen:
   Chiffre d’affaires net/365 jours
2. Calculer le délai moyen de recouvrement :
   comptes clients nets moyens/chiffre d’affaires quotidien moyen

Question 65

Quels sont les deux comptes associés aux efftes à recevoir?

Answer 65

1) Produits d’intérêts
2) Intérêts à recevoir