Chapitre 10

Question 1

Quelles sont les caractéristiques des immobilisations corporelles?

Answer 1

• Elles ne sont pas destinées à la vente, mais à être utilisées par l’entreprise
• Elles ont un coût relativement élevé, qui est parfois difficile à déterminer
• Elles durent longtemps. Si elles s’usent ou deviennet obsolètes, il faut les amortir
  -Elles peuvent être vendues ou échangées. La comptabilisation de la mise au rancart d’une immobilisation corporelle est plus complexe que celle d’une vente de stocks

Question 2

Quelle est la règle habituellement utilisée pour déterminer lee coût d’un actif?

Answer 2

Selon le principe du coût historique, un actif doit être présenté à son coût dans le bilan, donc sa valeur de marché.
Alors: coût d’un actif = somme des coûts engagés pour faire en sorte que l’actif puisse servir à l’usage prévu, nette de toute remise.

Question 3

À quoi correspond le coût de immobilisations corporelles?

Answer 3

Le coût des immobilisations corporelles correspond au prix d’achat augmenté des taxes non-remboursables et d’autres coûts d’acquisition, dont les commissions et les autres coûts qu’il a été nécessaire d’engager pour faire en sorte que l’actif soit adapté à l’usage prévu

Question 4

Le coût d’un terrain comprend les coûts engagés par l’acheteur indiqués ci après:

Answer 4

• le prix d’achat
• La commission
• Les frais d’arpentage et les frais juridiques
• Les arriérés d’impôts foncier
• Les coûts de nivelage et de défrichage du terrain ainsi que de démolition et d’enlèvement de tout bâtiment non désiré

Question 5

Le coût d’un terrain est-il amorti?

Answer 5

Non

Question 6

Quels sont les coûts qui ne sont pas inclut dans le coût d’un terrain? Pourquoi?

Answer 6

• Les clôtures
• Le pavage
• Le système d’arrosage
• L’éclairage
• L’aménagement paysager
• La signalisation

Ces immobilisations font partie de l’aménagement du terrain et doivent être amorties

Question 7

Supposons que la brasserie Sleeman achète un terrain au prix de 500 000$ et paie 30 000$ en frais de commission, 10 000$ en taxes de transmissions, 5 000$ pour la démolition d’un vieux bâtiment, 200$ d’amende pour avoir coupé un arbre et 1 000$ pour l’arpentage du terrain. Quel est le coût du terrain? Comment constate-t-on l’acquisition du terrain?

Answer 7

Terrain (débit de 546 000$)
Encaisse (crédit de 546 000$)

L’Amende pour coupe d’arbres doit être passée en charges, car elle ne constitue pas un coût nécessaire pour rendre le terrain utilisable

Question 8

Est-il possible de jumeler le compte terrain et aménagements de terrains ensemble?

Answer 8

Non, ce sont deux comptes d’actifs distincts

Question 9

Supposons que Sleeman fasse construire des clôtures autour du terrain au coût de 35 000$. Quelles sont les écritures nécessaires à passer?

Answer 9

Aménagement de terrains (débit de 35 000$)
Encaisse (crédit de 35 000$)
Les clôtures font paries des aménagements de terrains et leur coût sera amorti sur leur durée de vie utile

Question 10

Quels sont les coût de construction d’un bâtiment?

Answer 10

• Les honoraires d’architecte
• Le coût des permis de construire
• Les frais d’entrepreneurs
• Les coûts de matériaux et de la main-d’oeuvre ainsi que les charges indirectes

Question 11

Quels sont les coûts liés au matériel et à l’outillage?

Answer 11

• Le prix d’achat (diminué de toute remise)
• Les frais de transport
• Les frais d’assurance liés au transport
• La commission sur l’achat
• Le coût d’installation
• Le coût d’essai de l’actif avant son utilisation

Question 12

Que peut-on dire sur les mobiliers et les agencements?

Answer 12

Le mobilier et les agencements constituent une autre catégorie de matériel dont il est souvent question. Les bureaux, les chaises, les classeurs et les étalages font partie de cette catégorie. Le coût du mobilier et des agencements comprend le coût de base de l’actif en plus des coûts engagés pour rendre l’actif utilisable aux fins prévues

Question 13

Que peut-on dire sur les améliorations locatives?

Answer 13

Les améliorations locatives ressemblent aux aménagements de terrains. Elles sont constituées des modifications apportées aux éléments d’actif loués par l’entreprise. Le coût des améliorations locatives doit être amorti sur le plus court laps de temps entre la durée de la location et la durée de vie utile de l’actif loué

Question 14

Qu’est-ce que les immobilisations en cours?

Answer 14

Les immobilisations en cours sont des actifs, par exemple un entrepôt que l’entreprise construit pour ses propres besoins. Supposons qu’à la date de clôture de la période, la construction ne soit pas terminée et que le bâtiment ne soit pas prêt. Les coûts de la construction seront alors comptabilisés à l’actif, car l’entreprise prévoit tirer des avantages économiques de l’utilisation du bâtiment

Question 15

Qu’est-ce qu’un contrat de location-acquisition?

Answer 15

Un contrat de location-acquisition est un contrat aux termes duquel le preneur acwuiert une immobilisation en effectuant des paiements à intervalles réguliers. Dans le bilan, on enregistre les actifs loués par contrat de location-acquisition de la même manière qu’on enregistre les actifs achetés parce que les paiements garantissent que l’entreprise pourra utiliser l’actif pendant toute la durée du contrat de location

Question 16

Que peut-on dire sur l’achat en bloc/achat à un prix global?

Answer 16

Il peut arriver qu’une entreprise achète plusieurs actifs à un prix global. C’est ce qu’on appelle un achat en bloc. Par exemple, supposons qu’une entreprise apie un prix global pour un terrain et un immeuble de bureaux. Aux fins de comptabilisation, l’entreprise doit connaître le prix de chaque actif. On répartit le prix global payé entre les biens selon la juste valeur marchande relative de ceux-ci. On appelle cette technique de répartition des coûts la méthode de la juste valeur relative

Question 17

Supposons qu’une entreprise paie comptant l’acquisition d’un terrain et d’un bâtiment, l’entreprise passera quelles écritures?

Answer 17

Terrains (débiter de 180 000$)
Bâtiment (débiter de 360 000$)
Encaisse (créditer de 540 000$)

Question 18

Que se passerait-il si les entreprises n’utilisent pas la méthode de la juste valeur relative pour évaluer les coûts à des fins fiscales?

Answer 18

Les entreprises auraient tendance à surestimer le coût du matériel (qui s’amortit le plus rapidement) et à sous-estimer le coût du terrain (qui ne s’amortit pas)

Question 19

Que peut-on dire sur les améliorations et réparations?

Answer 19

Lorsqu’une entreprise engage des frais relativement à une immobilisation dont elle est déjà propriétaire, elle doit décider si elle débitera un compte d’actif pour améliorations ou réparations

Question 20

Que peut-on dire sur les améliorations?

Answer 20

Les améliorations doivent être débitées d’un compte d’actif pour les raisons suivantes:
- Elles augmentent la capacité ou l’efficacité de l’actif
- Elles prolongent sa durée de vie actuelle

Question 21

Que peut-on dire sur les réparations?

Answer 21

Les réparations, comme les frais d’entretien et les frais de réparation des camions, n’augmentent ni la capacité ni le rendement de l’actif. Elles ne servent qu’à le garder en bon état de fonctionnement. Ces charges sont rapprochées des produits.

Question 22

Que se passe-t-il si on enregistre une amélioration dans une réparation ou le contraire?

Answer 22

Cela crée une erreur comptable. Si une entreprise passe en charge les frais d’amélioration qu’elle a engagés dans le but d’accroitre le rendement de son matériel, elle commet une erreur comptable, elle aurait dû les débiter d’un compte d’actif. Donc, les charges seront surévaluées et le résultat net est sous-évalué

Question 23

Qu’est-ce que l’amortissement?

Answer 23

L’amortissement se définit comme la répartition du coût des immobilisations corporelles diminué de la valeur de récupération ou de la valeur résiduelle de ces immobilisations, sur leur durée de vie utile. L’amortissement rapproche le coût de l’actif charges aux produits

Question 24

Voici ce que l’amortissement n’est pas:

Answer 24

• L’amortissement n’est pas une méthode d’évaluation
• L’amortissement ne sert pas à constituer une réserve destinée à permettre à l’entreprise de remplacer ses actifs lorsque ces derniers seront complètement amortis

Question 25

Pourquoi amortir?

Answer 25

À l’exception des terrains, tous les actifs subissent une usure. L’usure de certains actifs corporels nécessite qu’on amortisse le prix d’achat de ces derniers. Certains actifs, comme les ordinateurs peuevnt devenir obsolètes avant que l’usure ne les rende inutilisables. Par obsolète, on entend d’un actif qu’il fonctionne encore, mais qu’on pourrait le remplacer par un autre actif plus performant.

Question 26

Quels sont les 3 facteurs qui intervienennt dans le calcul de l’amortissement?

Answer 26

1) Le coût
2) La durée de vie utile
3) La valeur résiduelle estimative

Question 27

Qu’est-ce que la durée de vie utile?

Answer 27

C’est une estimation de la vie productive d’un actif. On peut exprimer la durée de vie utile en années, en unitées d’oeuvre, en km ou autrement.

Question 28

Qu’est-ce que la valeur résiduelle estimative?

Answer 28

C’est une estimation de la valeur de l’actif à la fin de sa durée de vie utile

Question 29

Qu’est-ce que la valeur de rebut?

Answer 29

C’est une estimation de la valeur de l’actif à la fin de sa vie physique. Par exemple, une entreprise estime que la durée de vie utile d’une machine sera de 7 ans après quoi elle prévoit vendre la machine à un ferrailleur.

Question 30

Qu’est-ce que le coût amortissable?

Answer 30

Le coût amortissable est égal au coût de l’actif diminué de la valeur résiduelle

Question 31

Quelles sont les 3 principales méthodes employés pour déterminer l’amortissement ?

Answer 31

1) L’amortissement linéaire
2) L’amortissement proportionnel à l’utilisation
3) L’amortissement dégressif à taux double

Question 32

Qu’est-ce que l’amortissement linéaire?

Answer 32

Cette méthode alloue un montant égal d’amortissement à chacune des années de la durée de vie utile de l’actif. Pour déterminer la dotation annuelle, on divise le montant amortissable par le nbr d’années correspondant à la durée de vie utile

Question 33

Quelle est la formule de l’amortissement linéaire?

Answer 33

(coût - valeur résiduelle) / durée de vie utile en années

Question 34

Que peut on dire sur la relation entre la amortissements cumulés et la valeur comptable?

Answer 34

Au fil de l’utilisation de l’actif, les amortissements cumulés augmentent, tandis que la valeur comptable diminue

Question 35

Qu’est-ce que la méthode de l’amortissement proportionnel à l’utilisation?

Answer 35

Selon cette méthode, le même montant est attribué à chaque unité d’oeuvre produite par l’actif

Question 36

Quelle est la formule de l’amortissement proportionnel à l’utilisation par unité d’oeuvre?

Answer 36

(Coût - valeur résiduelle)/ durée de vie utile en unités d’oeuvre

Question 37

Qu’est-ce que la méthode d’amortissement dégressif à taux double?

Answer 37

Selon cette méthode, on calcule l’amortissement annuel en multipliant la valeur comptable de l’actif par un pourcentage constant, qui est le double du taux d’amortissement linéaire.

Question 38

Quelles sont les 3 étapes pour calculer l’amortissement dégressif à taux double?

Answer 38

1) Calculer le taux d’amortissement linéaire en année
ex: 100% / 5 ans = 20% par an
2) Multiplier ce taux par 2.
3) Calculer l’amortissement dégressif à taux double comme suit:
Valeur comptable de l’actif au début de la période * taux de l’amortissement
= 65 000$ * 0,40

Question 39

Pourquoi la méthode de l’amortissement dégressif à taux double se distingue-t-elle des deux autres méthodes?

Answer 39

1) Au début, on ne tient pas compte de la valeur résiduelle et on calcule l’amortissement de la première année selon le coût total de l’actif
2) L’amortissement de la dernière année correspond au montant à soustraire pour rendre la valeur comptable égale à la valeur résiduelle. Il s’agit d’une écriture d’équilibrage

Question 40

Qu’est-ce qui varie et qu’est-ce qui reste pareil selon les trois méthodes d’amortissement?

Answer 40

L’amortissement annuel varie selon les méthodes, mais l’amortissement total est le même, peu importe la méthode utilisée

Question 41

L’amortissement linéaire est la meilleure méthode à utiliser pour quel actif?

Answer 41

Pour un actif amortissable qui génère une quantité de produits relativement constante dans le temps, comme du mobilier de bureau, la méthode de l’amortissement linéaire répond à l’objectif de rattachements des charges aux produits

Question 42

L’amortissement proportionnel à l’utilisation est la meilleure méthode à utiliser pour quel actif?

Answer 42

Cette méthode convient surotut aux actifs qui subissent une usure due à leur utilisation. L’amortissement peut varier dans le temps, et on ne le comptabilise que lorsque l’actif est utilisé. Plus on utilise l’actif, plus l’amortissement est élevé. Les avions de ligne constituent un bon exemple d’actifs pour lesquels cette méthode convient

Question 43

L’amortissement dégressif à taux double est la meilleure méthode à utiliser pour quel actif?

Answer 43

Cette méthode convient surotut aux actifs qui génèrent des produits plus importants au cours des premières années de leur durée de vie utile que par la suite, comme l’équipement informatique. Cette méthode rattache des charges plus importantes enregistrées pendant les premières années aux produits plus importants générés pendant ces périodes

Question 44

Comment pourrait-on représenter graphiquement l’amortissement linéaire?

Answer 44

Il présenterait une ligne droite parce que l’amortissement annuel est le même pour toutes les périodes

Question 45

Comment pourrait-on représenter graphiquement l’amortissement proportionnel à l’utilisation?

Answer 45

Il ne présente aucun profil particulier parce que l’amortissement annuel varie selon l’utilisation de l’actif

Question 46

Comment pourrait-on représenter graphiquement l’amortissement dégressif à taux double?

Answer 46

une courbe décroissante car l’amortissement le plus important survient la première année et le montant décroît par la suite

Question 47

Quel est le rapport entre amortissement et impôt?

Answer 47

La plupart des entreprises utilisent l’amortissement linéaire pour calculer la valeur des immobilisations et des charges d’amortissement qu’elles comptabiliseront dans leurs états financiers, à l’intention de leurs propriétaires et de leurs créanciers. Mais, la plupart du temps, les entreprises inscrivent dans des registres distincts les charges d’amortissement qu’elles incluront dans leurs déclarations fiscales, parce que L’ARC permet aux contribuables de déduire un montant maximum précis

Question 48

Comment calculeraient ont l’amortissement pour un exercice partiel, par exemple de 9 mois?

Answer 48

Amortissement complet * 9/12
ex: 30 000$ * 9/12 = 22 500$

Question 49

Quelle est la formule pour trouver le montant de l’amortissement annuel lorsque l’entreprise veut modifier la durée de vie utile d’un actif?

Answer 49

Valeur comptable amortissable restante de l’actif / durée de vie utile restante révisée

Question 50

Comment calculer l’amortissement révisé selon la méthode de l’amortissement linéaire?

Answer 50

(coût - amortissement cumulés - nouvelle valeur résiduelle) / durée de vie utilse restante en années

Question 51

Qu’est-ce qu’un actif entièrement amorti?

Answer 51

C’est un actif qui est parvenu à la fin de sa durée de vie utile. On ne comptabilise plus aucun amortissement pour cet actif. S’il n’est plus utile, il est mis hors service. Toutefois, il est possible qu’il soit encore utile et que l’entreprise continue à l’utiliser. Les comptes de l’actif et ses amortissements cumulés restent dans les livres, mais aucun amortissement n’est comptabilisé

Question 52

Afin de comptabiliser la cession d’une immobilisation corporelle, il importe de:

Answer 52

1) Débiter le compte d’amortissements cumulés de l’immobilisation corporelle
2) Créditer le compte d’actif de cette immobilisation corporelle

Question 53

Supposons qu’une entreprise mette une machine hors service et que la charge d’amortissement du dernier exercice vienne d’être comptabilisée. Le coût de la machine a été de 60 000$ et il n’y a aucune valeur résiduelle. Les amortissements cumulés se chiffrent donc à 60 000$. Si l’actif ne peut être vendu, ni échangé, il est mis en rebut. Quelle serait l’écriture nécessaire?

Answer 53

Amortissements cumulés (débit de 60 000$)
Machine (crédit de 60 000$)

Question 54

Supposons que les agencements des magasins Walmart, qui ont coûtés 40 000$ soient mis au rebut à perte. Les amortissements cumulés sont de 30 000$ et la valeur comptable est alors de 10 000$. La cession est écrite comme suit:

Answer 54

Amortissements cumulés (débit de 30 000$)
Perte sur cession d’immobilisations corporelles (débit de 10 000$)
Agencements de magasins (crédit de 40 000$)

Question 55

Que peut on dire sur la comptabilisation des ressources naturelles?

Answer 55

Les ressources naturelles sont des immobilisations corporelles. Le minerai de fer, le charbon, le pétrole, le gaz naturel et le bois d’oeuvre en font partie. Les ressources naturelles sont commes des stocks qui se trouvent dans le sol ou au dessus du sol. On les passe en charges en les amortissant. Certaines entreprises utilisent le terme épuisement pour décrire l’amortissement des ressources naturelle

Question 56

Comment calcule-t-on la charge d’amortissement des ressources naturelles?

Answer 56

((coût - valeur résiduelle) / nbr d’unités total estimatif) x nombre d’unités produites

Question 57

Supposons qu’un puit de pétrole ait coûté 300 000$ et qu’on estime sa production à 10 000 barils. Le taux d’amortissement serait de 30$ par baril. Si 3 000 barils sont produits au cours de la première année, la charge d’amortissement sera de combien?

Answer 57

(3 000 barils x 30$ par barils) = 90 000$

Question 58

Quelle est la principale question éthique liée aux immobilisations corporelles et à l’actif incorporel?

Answer 58

La principale question d’éthique concerne la décision de comptabiliser ces éléments à l’actif ou de les passer en charges. D’une part, comme les entreprises souhaitent payer le moins d’impôts possibles, elles sont tentées de passer en charges auant de coûts qu’elles le peuvent. D’autres part, elles souhaitent que leurs états financiers soient aussi attrayants que possible, avec un résultat net élevé et des montants élevés pour leurs actifs

Question 59

Quelle est la règle générale permettant de décider si un coût doit être comptabilisé à l’actif ou passé en charges?

Answer 59

On comptabilise à l’actif les coûts qui contribueront à l’obtention d’un avantage économique futur et on passe en charges les autres coûts