Chapitre 3 Flashcards
Qu’est-ce que la comptabilité d’exercice ou d’engagement?
Elle consiste à constater l’effet de chaque opération de l’entreprise au moment où elle se produit, sans considération du moment où elle fait l’objet d’un encaissement ou d’un décaissement. La plupart des entreprises utilisent la comptabilité d’exercices. L’ARC exige l’utilisation de cette méthode pour le calcul des impôts sur le revenu, à quelques exceptions près
Qu’est-ce que la comptabilité de caisse?
Elle consiste à constater les opérations uniquement au moment où elles font l’objet d’un encaissement ou d’un décaissement. Elle ne tient pas compte des comptes fournisseurs, des comptes clients et de l’amortissement. Seules les très petites entreprises ont tendances à utiliser la méthode de comptabilité de caisse
Quelle est la différence majeure entre la comptabilité de caisse et la comptabilité d’exercice?
Supposons que SEL ait acheté pour 4 000$ de fournitures à crédit. Conformément à la comptabilité d’exercice, le bilan de SEL présente l’élément d’actif «fournitures» et l’élément de passif « comptes fournisseurs ». En revanche, la comptabilité de caisse ignore cette opération parce que SEL ne fait aucun décaissement. La comptabilité de caisse n’enregistre que les encaissements et les décaissements.
Qu’est-ce que la période comptable?
La période comptable de base correspond à une année, et presque toutes les entreprises préparent des états financiers annuels. La période comptable annuelle de la plupart des entreprises correspond à l’année civile du 1er janvier au 31 décembre. D’autres entreprises utilisent un exercice qui se termine à une autre date que le 31 décembre. La date de fin d’exercice correspond habituellement à un creux dans l’activité commerciale pour l’année
Qu’est-ce que les critères de constatation des produits indiquent aux comptables?
1) Quant enregistrer un produit, c’est-à dire quand passer une écriture de journal pour un érudit
2) Le montant du produit à enregistrer
Quand doit-on enregistrer un produit selon les critères de constatation?
On doit constater un produit lorsque celui-ci est gagné, pas avant. La plupart du temps, le produit est gagné lorsque l’entreprise a fourni un bien ou un service au client
Quel est le montant du produit à enregistrer selon les critères de constatation?
Le principe général consiste à enregistrer un montant de produits égal à la valeur de la contrepartie reçue pour les biens ou les services transférés au clients. Ex: si SEL vend un service à 5 000$ exceptionnellement, car il vaut ordinairement 7 000$, le montant enregistré sera 5 000$, soit la valeur marchande de l’opération
Quand et comment constater les charges?
Avec le critère du rattachement des charges aux produits (soustraire les charges pertinentes des produits afin de calculer le bénéfice ou la perte nette):
- Déterminer toutes les charges engagées au cours de la période comptable
- mesurer les charges
- rattacher les charges aux produits gagnés pendant cette période
Qu’est-ce que le postulat de l’indépendance des exercices?
Le postulat de l’indépendance des exercices assure la communication de l’information comptable à des intervalles réguliers. Ce principe définit la période comptable et interagit avec les critères de constatation des charges et des produits pour déterminer qu’elles seront les régularisations (ou produits à recevoir et charges à payer).
balance vérification avant régularisations
Quelles sont les écritures de régularisation?
Ce écritures attribuent les produits à la période au cours de laquelle ils ont été et les charges, à la période pendant laquelle elles ont été engagées. Les écritures de régularisation mettent aussi à jour les comptes d’actif et de passif. Elles sont nécessaires pour:
1) mesurer adéquatement le bénéfice de la période dans l’état des résulats
2) Constater les bons soldes de comptes d’actif et de passif dans le bilan
De quel nom désigne-t-on le processus de mise à jour des comptes à la fin de la période ?
Régularisation des comptes, passation des écritures de régularisation ou régularisation des livres
Quels sont les deux types d’écriture de régularisation de base?
1) les sommes payées ou reçues d’avance
2) Les sommes à payer ou à recevoir
Comment se passe la régularisation des sommes payées ou reçues d’avance?
L’opération de caisse se produit avant que la charge ou le produit rattaché ne soit constaté. On parle aussi de reports, parce que l’enregistrement de la charge ou du produit en question est reporté à une période ultérieure au moment où l’encaissement ou le décaissement rattaché à lieu.
Comment se passe la régularisation des sommes à payer ou à recevoir?
Elles sont le contraire des sommes payées ou reçues d’avance. Dans ce cas, la charge ou le produit est enregistré avant que l’encaissement ou le décaissement lui étant rattaché n’ait lieu
Les écritures de régularisations se divise également en 5 autres catégories, lesquelles?
Sommes payées ou reçues d’avance:
1) charges payées davance
2) amortissement de immobilisations
3) produits constatés d’avance
Sommes à payer ou à recevoir:
4) charges à payer
5) produits à recevoir
Qu’est-ce que les charges payées d’avance?
Ce sont des charges qui ont été payées avant la fourniture d’un produit ou la prestation d’un service. Cette catégorie comprend des actifs divers qui expireront ou seront utilisés dans un avenir proche, comme les loyers payés d’avance et l’assurance payée d’avance.
Qu’est-ce que l’assurance payée d’avance?
L’assurance automobile est habituellement payée à l’avance. Cette charge payée d’avance crée un actif pour le titulaire de police, parce que cette personne a acheté l’avantage futur d’une assurance.
Comment les fournitures sont-elles comptabilisées?
Elles sont comptabilisées de la même manière que les charges payées d’avance
Qu’est-ce que l’amortissement des immobilisations corporelles et des actifs incorporels?
La meilleure façon d’illustrer la logique de la comptabilité d’exercice est d’examiner la façon dont les entreprises comptabilisent les immobilisations. Les immobilisations corporelles sont des biens corporels identifiables, tels des terrains, des bâtiments, du mobilier, de l’équipement et du matériel. L’utilité de ces biens, sauf les terrains, diminue au fil du temps. Cette baisse constitue une charge pour l’entreprise. Les terrains sont l’exception, aucun amortissement y est enregistré
Quel est le lien entre l’amortissement des immobilisation corporelles et les charges payées d’avance?
La comptabilisation des amortissements et immobilisation se fait de la même façon que pour les charges payées d’avance. Dans un sens, les immobilisations sont d’importantes charges payées d’avance qui expirent sur un certain nombre de période. Dans les deux cas, l’entreprise achète un bien qui s’use et qui d’épuise. Au fur et à mesure de l’utilisation du bien, une partie de son coût est au transféré au compte de l’actif
Qu’est-ce que le compte des amortissements cumulés?
Les amortissements cumulés sont crédités et non le mobilier, car le coût historique de l’acquisition de toute immobilisation corporelle doit rester dans le compte d’actif tant et aussi longtemps que l’entreprise utilise le bien. Les comptables utilisent le compte d’amortissements cumulés pour montrer la somme cumulative de tous les amortissements à compter de la date de l’acquisition de l’immobilisation corporelle.
Les amortissements cumulés forment un compte de sens contraire. Quelles sont les caractéristiques principales du compte à sens contraire?
- Il a un compte correspondant
- Son solde normal est l’opposé du solde normal du compte correspondant
Un compte de sens contraire d’actif à toujours:
un solde créditeur
Qu’est-ce que la valeur comptable?
Les comptes de mobilier et des amortissements cumulés figurent tous deux dans le bilan. Comme il s’agit d’un compte de sens contraire, le solde des amortissements cumulé est soustrait du solde de compte mobilier. Ce montant net d’une immobilisation est appelé la valeur comptable.
Qu’est-ce que les charges à payées?
Les entreprises engagent de nombreuses charges avant de faire un décaissement. Le paiement est exigé plus tard seulement. (ex: salaire à payer d’un employé). Le terme charge à payer désigne qu’un entreprise a engagée mais qu’elle n’a pas encore enregistrée. Une charge à payé est toujours un passif.
Qu’est-ce que les produits à recevoir?
Les entreprises gagnent souvent des produits avant de recouvrer la somme la somme correspondante. Le recouvrement se fait plus tard. Les produits ont été gagnés, mais qui ne sont pas encore recouvrés sont des produits à recevoir.
Qu’est-ce que les produits constatés d’avance?
Certaines entreprises sont payées avant de fournir les services aux clients. Un encaissement à l’avance crée un passif appelé un produit constaté d’avance ou un produit reporté. L’entreprise doit un produit ou un service au client. C’est uniquement lorsque le travail est terminé que l’entreprise gagne le produit
Les produits de prestations de services constatés d’avance sont un actif ou passif? Pourquoi?
Passif, parce qu’ils représentent une obligation pour SEL de fournir le service au client. Un produit constaté d’avance pour une entreprise est une charge payée d’avance pour l’entreprise qui fait le paiement.
Le processus de régularisation a deux objectifs, lesquels?
1) mesurer avec précision le bénéfice net ou la perte nette dans l’état des résultats, chaque écriture de régularisation a un effet sur un produit ou sur une charge
2) mettre à jour le bilan: chaque écriture de régularisation a un effet sur un actif ou un passif
Est-ce que les écritures de régularisation débitent ou créditent l’encaisse?
Les écritures ne débitent ni ne crédite l’encaisse, parce que les opérations de caisse sont enregistrées à d’autres moments. (L’exception à cette règle est une écriture de régularisation passée pour corriger une erreur touchant l’encaisse)
Qu’est-ce que la balance de vérification après régularisations?
Ce document à l’avantage de présenter au même endroit tous les comptes et leur solde après régularisations
Que doit contenir l’en-tête des états financiers?
- La dénomination sociale de l’entité
- Le titre de l’état
- La date de l’état ou la période à laquelle s’applique l’état
Quelle est la relation entre l’état des résultats et l’état des capitaux propres?
L’État des résultats présente le bénéfice net ou la perte nette, qui est calculée en soustrayant les charges des produits. Comme les produits et les charges sont des comptes de capitaux propres , leur montant net est ensuite transféré à l’état des capitaux propres
Quelle est la relation entre le bilan et l’état des capitaux propres?
comme le capital est u. compte du bilan, le solde de clôture de l’état des capitaux propres est transféré au bilan. Ce montant est le dernier chiffre établissant l’équilibre du bilan
Quelle méthode comptable mesure mieux le bénéfice (produits - charges)?
La comptabilité d’exercice, parce quelle procure des rapports plus complets du rendement de l’exploitation.
Comment mesure-t-on les produits?
À l’aide des critères de constatation
Comment mesure-t-on les charges?
Selon le principe de rattachement des charges aux produits
Que consulte-t-on en premier lorsqu’on veut mesurer le bénéfice à la fin de la période?
La balance de vérification avant régularisations, qu’on appelle en général simplement balance de vérification
Comment met-on à jour les comptes pour la préparation des états financiers?
Au moyen des écritures de régularisation à la fin de la période
Quelles sont les catégories d’écritures de régularisation?
- Les charges payées d’avance
- L’amortissement ( des immobilisations corporelles e des actifs incorporels)
- Les charges à payer
- Les produits à recevoir
- Les produits constatés d’avance
Qu’est-ce qui différencie les écritures de régularisation des autres écritures de journal?
1) les écritures de régularisation sont passées généralement à la fin de la période
2) les écritures de régularisation n’ont jamais d’effets sur l’encaisse
3) Toutes les écritures de régularisation débitent ou créditent
- au moins un compte de l’état des résultats
- au moins un compte du bilan
