Brevet - Akuntansi Perpajakan Flashcards
KOMPONEN LAPORAN KEUANGAN
- Laporan Realisasi Anggaran
- Laporan Perubahan SAL
- Neraca
- Laporan Operasional (LO)
- Laporan Arus Kas
- Laporan Perubahan Ekuitas (LPE)
- CaLK
LAPORAN PERUBAHAN SAL
Laporan Perubahan SAL menyajikan secara komparatif dengan periode sebelumnya pos-pos berikut:
a. Saldo Anggaran Lebih awal;
b. Penggunaan Saldo Anggaran Lebih;
c. Sisa Lebih/Kurang Pembiayaan Anggaran tahun
berjalan;
d. Koreksi Kesalahan Pembukuan tahun Sebelumnya;
dan
e. Lain-lain;
f. Saldo Anggaran Lebih Akhir.
NERACA
Neraca menggambarkan posisi keuangan pemerintah mengenai aset, kewajiban, dan ekuitas dana pada tanggal tertentu.
LAPORAN PERUBAHAN EKUITAS
Merupakan Laporan yang menyajikan pos-pos:
a) Ekuitas awal;
b) Surplus/defisit-LO pada periode bersangkutan;
c) Koreksi-koreksi yang langsung menambah/ mengurangi ekuitas, yang antara lain berasal dari dampak kumulatif yang disebabkan oleh perubahan kebijakan akuntansi dan koreksi kesalahan
mendasar, misalnya: koreksi kesalahan mendasar dari persediaan yang terjadi pada periode-periode sebelumnya dan perubahan nilai aset tetap karena revaluasi aset tetap.
d) Ekuitas akhir.
Rincian dari unsur dalam LPE disajikan dalam CALK
LAPORAN OPERASIONAL
- Merupakan Laporan yang menyajikan pos-pos sebagai berikut:
a) Pendapatan-LO dari kegiatan operasional;
b) Beban dari kegiatan operasional ;
c) Surplus/defisit dari Kegiatan Non Operasional, bila ada;
d) Pos luar biasa, bila ada;
e) Surplus/defisit-LO. - Kegiatan dapat dianalisis menurut klasifikasi ekonomi atau fungsi.
LAPORAN ARUS KAS
> Menyajikan informasi mengenai sumber, penggunaan,
perubahan kas dan setara kas pada tanggal pelaporan.
Disajikan oleh entitas yang mempunyai fungsi
perbendaharaan umum;
Arus masuk dan keluar kas diklasifikasikan
berdasarkan aktivitas operasi, investasi, pendanaan, dan transitoris.
CATATAN ATAS LK
Disajikan secara sistematis. Setiap pos dalam LRA,
Laporan Perubahan SAL, Neraca, LO, LAK, dan LPE
harus mempunyai referensi silang dengan informasi terkait dalam Catatan atas Laporan Keuangan.
Catatan atas Laporan Keuangan meliputi penjelasan atau daftar terinci atau analisis atas nilai suatu pos yang
disajikan dalam LRA, Laporan Perubahan SAL, Neraca,
LO, LAK, dan LPE.
CATATAN ATAS LK …. lanjutan
Informasi umum entitas pelaporan dan entitas akuntansi
- Informasi tentang kebijakan fisal / keuangan
- Ikhtisar pencapaian target keuangan
- Dasar penyusunan laporan keuangan dan kebijakan
akuntansi
- Informasi yang diharuskan PSAP yang belum disajikan
- Informasi lainnya untuk penyajian yang wajar
AKUNTANSI PAJAK
Pasal 4 (4) UU KUP
• SPT Tahunan PPh Wajib Pajak yang wajib menyelenggarakan pembukuan harus dilampiri dengan laporan keuangan berupa NERACA dan LAPORAN LABA RUGI serta keterangan lain yang diperlukan untuk
menghitung besarnya Penghasiian Kena Pajak
Pasal 28 (7) UU KUP
• Pembukuan harus diselenggarakan dengan cara atau sistem yang lazim dipakai di Indonesia, misalnya berdasarkan Standar Akuntansi Keuangan, kecuali peraturan perundang-undang perpajakan menentukan lain.
Trade off Akuntansi dan Pajak
> Pajak Penghasilan Kena Pajak besar akan menyebabkan pajak yang harus dibayarkan besar.
> Akuntansi : Laba sebelum pajak besar akan menyebabkan laba yang dilaporkan besar
> Trade off ini akan semakin kecil untuk perusahaan
terbuka, karena kepentingan pemegang saham
menginginkan laba yang tinggi sehingga pajak tidak
dapat dikecilkan.
Perbedaan Pajak dan Akuntansi
Perbedaan Pajak dan Akuntansi
PSAK Undang-Undang
| | AKUNTANSI -------------------------------- PAJAK
|
PERBEDAAN:
Permanen Temporer Pajak Tangguhan:
- Aset/utang
- Beban/Pendapatan
AKUNTANSI PPh
Accounting
Process
|
Neraca
KOMERSIAL — REKONSILIASI FISKAL — Rugi Laba
PPh Terhutang
Beda Tetap ——– Koreksi + ——- Beda Waktu
Koreksi - |
|
Pajak Tangguhan
BEDA TETAP
Berpengaruh pada tahun berjalan
KOMERSIAL FISKAL
Penghasilan - Bukan Objek Pajak
- Dikenakan PPh Final
Bukan Penghasilan Objek Pajak
Biaya Bukan Biaya
Bukan Biaya Biaya
BEDA WAKTU
Berpengaruh pada tahun berjalan dan Tahun mendatang
> Perbedaan periode pengakuan penghasilan dan
alokasi pembebanan
Perbedaan Pajak dan Akuntansi - 2
> Penghasilan :
– Setiap tambahan kemampuan ekonomis yang diterima atau diperoleh Wajib Pajak, baik yang berasal dari Indonesia maupun dari luar Indonesia, yang dapat dipakai untuk konsumsi atau untuk menambah
kekayaan Wajib Pajak yang bersangkutan, dengan nama dan dalam bentuk apa pun
> Menghitung penghasilan kena pajak - identifikasi - Bukan obyek pajak - Beban yang boleh dikurangkan - Beban yang tidak boleh dikurangkan - Pajak final Perbedaan cara pengukuran
