Week 7A Deel I Flashcards
Vrijhedenrechtspraak
Bachmann (Kern + Rechtvaardigingsgrond + uitkomst)
Kern: Aftrekbaarheid verzekeringspremies betaald aan buitenlandse verzekeraar.
Rechtvaardigingsgrond: Coherentie van belastingstelsel.
Uitkomst: Maatregelen m.b.t. coherentie zijn toegestaan, verwendere voorwaarden moeten in acht worden genomen.
Schumacker (Kern + Rechtvaardigingsgrond + Uitkomst)
Kern: Inwoner A-land verdiende nagenoeg gehele inkomen in B-land.
Rechtvaardigingsgrond: Coherentie van belastingstelsel.
Uitkomst: Gelijke behandeling ingezetenen en niet-ingezetenen. Werkstaat moet rekening houden met persoonlijke situatie van belastingplichtige als deze in die lidstaat werkt, ook al woont hij elders.
X (SPA voetbalmakelaar) (Kern + Rechtvaardigingsgrond + Uitkomst)
Kern: BD weigert hypotheekrenteaftrek eigen woning in A-land.
Rechtvaardigingsgrond: Coherentie van belastingstelsel.
Uitkomst: Werkstaat moet voordelen in verhouding tot inkomen bieden (ongeacht lidstaat van EU of niet).
Kieback (Kern + Rechtvaardigingsgrond en principe + Uitkomst)
Kern: Persoonlijke tegemoetkoming bij kortstondige werkzaamheden in A-land, terwijl woonstaat elders is.
Rechtvaardigingsgrond: Coherentie van belastingstelsel en non-discriminatie.
Uitkomst: Werkstaat moet rekening houden met persoonlijke omstandigheden, indien belastingplichtige nagenoeg z’n hele inkomen daar verdient.
Futura (Kern + 2 Rechtvaardigingsgronden en VWEU + Uitkomst)
Kern: Boekhouding van v.i. t.z.v. verliesverrekening.
Rechtvaardigingsgrond: Coherentie van belastingstelsel en doeltreffendheid van fiscale controles en economische vrijheden.
Uitkomst: Lidstaten moeten rekening houden met de noodzaak om discriminatie in grensoverschrijdende situaties te voorkomen.
KR am Wannsee (Kern + Rechtvaardigingsgrond + Uitkomst)
Kern: Behandeling verliezen geleden door buitenlandse v.i.
Rechtvaardigingsgrond: Coherentie van belastingstelsel.
Uitkomst: Grensoverschrijdende vennootschappen moeten dezelfde voordelen genieten als binnenlandse.
Cadbury Schweppes (Kern + Rechtvaardigingsgrond + Uitkomst)
Kern: Anti-misbruikbepalingen t.z.v. volstrekt kunstmatige constructies in belastingstelsels.
Rechtvaardigingsgrond: Voorkoming misbruik van recht.
Uitkomst: Lidstaten mogen alleen maatregelen nemen die strikt noodzakelijk zijn voor het voorkomen van misbruik van EU-rechten.
Lexel AB (Kern + Rechtvaardigingsgrond + Uitkomst)
Kern: Weigering aftrek rentebetaling aan een vennootschap van dezelfde groep in een andere lidstaat.
Rechtvaardigingsgrond: Voorkoming misbruik van recht.
Uitkomst: Geen verschil in belastingbehandeling zonder rechtvaardiging (volstrekt kunstmatige constructies).
X BV en N BV (Kern + Rechtvaardigingsgrond + Uitkomst)
Kern: Aftrek rente en valutaverlies t.z.v. geldlening bij dochter in een EU-lidstaat.
Rechtvaardigingsgrond: Voorkoming misbruik van recht.
Uitkomst: Verschillen in belastingbehandeling kunnen niet zonder rechtvaardiging worden gemaakt (gelijkheidsbeginsel).
Sparkasse Allgäu (Kern + Rechtvaardigingsgrond + Uitkomst)
Kern: Weigering grensoverschrijdende info verstrekking.
Rechtvaardigingsgrond: Doeltreffendheid fiscale controles.
Uitkomst: Banken kunnen worden verplicht om info te verstrekken als dit noodzakelijk is voor een doeltreffende belastingcontrole.
Marks & Spencer (Kern + Rechtvaardigingsgrond en VWEU + Uitkomst)
Kern: Verliesverrekening van M bij D’s buiten EU.
Rechtvaardigingsgrond: Evenwichtige verdeling van heffingsbevoegdheden en vrijheid van vestiging.
Uitkomst: Er zijn legitieme redenen voor uitsluiten van verliesverrekening, mits men rekening houdt met verdeling heffingsbevoegdheid.
X Holding (Kern + Rechtvaardigingsgrond + Uitkomst)
Kern: Weigering mogelijkheid aangaan FE met niet-ingezetene D.
Rechtvaardigingsgrond: Evenwichtige verdeling van heffingsbevoegdheden.
Uitkomst: Uitsluiting is ongerechtvaardigd en vormt een belemmering voor de vrijheid van vestiging.
Bosal (Kern + Principe + Uitkomst)
Kern: Financieringskosten NL D’s wel aftrekbaar, van elders in EU gevestigde D’s niet aftrekbaar.
Principe: Gelijke behandeling belastingplichtigen.
Uitkomst: Discriminatie van buitenlandse D’s.
Avoir Fiscal (Kern + Principe + Uitkomst)
Kern: FA belastingvoordeel m.b.t. dividend binnenlandse- en grensoverschrijdende ondernemingen.
Principe: Vrijheid van vestiging.
Uitkomst: Lidstaten mogen belastingregels niet gebruiken om buitenlandse ondernemingen te belemmeren.
Daily Mail (Kern + Principe + Uitkomst)
Kern: Emigratieheffing van VK naar NL.
Principe: Vrijheid van vestiging.
Uitkomst: Bij ontbreken gemeenschappelijke regelgeving, zijn lidstaten vrij in te stellen regels.
Werner (Kern + 2 principes + Uitkomst)
Kern: Fiscale behandeling grensoverschrijdende werknemer.
Principe: Gelijke behandeling en non-discriminatie.
Uitkomst: Geen schending van vrije-verkeersbepalingen, lidstaten moeten gelijke behandeling waarborgen ongeacht woon- of werkstaat.
