Week 2A en 3A Flashcards
Bestrijding hybride mismatches VPB, ATAD 2 en technisch AB
Gestructureerde regeling (VPB + Uitleg + Uitzondering)
Art. 12ac-1 VPB
Regeling waardoor niet met elkaar gelieerde partijen profiteren van een hybride mismatch.
Tenzij beide partijen zich hiervan niet redelijkerwijs bewust konden zijn.
Doel (Wet) ATAD 2
Bestrijden gevolgen van ‘een aftrek zonder betrekking in de heffing’ en ‘ een dubbele aftrek’.
Primaire regel ATAD 2 (aftrek zonder betrekking heffing) (VPB)
Art. 12aa-1 VPB
In beginsel wordt aftrek geweigerd bij de betaler die de vergoeding in aftrek wil brengen.
Primaire regel ATAD 2 (dubbele aftrek) (VPB)
Art. 12aa-1 VPB
In beginsel wordt aftrek geweigerd indien het leidt tot dubbele aftrek.
Secundaire regel ATAD 2 (aftrek zonder betrekking heffing)
Betaler kent geen ATAD-regeling, niet belaste vergoeding wordt alsnog belast bij ontvanger.
Staat van betaler (2, secundaire regel ATAD 2)
1) Staat waarin de vergoeding z’n oorsprong vindt.
2) Staat van waaruit de vergoeding feitelijk wordt betaald.
Financieel instrument (VPB)
Art. 12ac-1 VPB
Elk instrument dat leidt tot rendement op een geldlening, vergelijkbare overeenkomst, EV of een hybride overdracht.
Hybride overdracht (VPB)
Art. 12ac-1 VPB
Overdracht van een (ander) financieel instrument waarover wordt afgesproken dat het later zal worden geretourneerd aan de oorspronkelijke eigenaar.
Hybride karakter
Verschil in uitleg voor Nederlands en buitenlands belastingrecht.
Debiteur
Betaler
Crediteur
Ontvanger
Omgekeerd hybride entiteit (VPB)
Art. 2-11 VPB
NL (opgericht/gevestigd) samenwerkingsverband waarvan 50% of meer wordt gehouden door een of meer participanten gevestigd in een staat die dat samenwerkingsverband als niet-transparant beschouwen.
‘check the box’-regeling
VS M kan ervoor kiezen haar onmiddellijke D voor de VS belastingwetgeving als transparant te zien.
CFC Lichaam
Gecontroleerd lichaam dat is gevestigd in een niet of laag belastend land en waarvan voordelen worden toegerekend aan en belast bij een ander lichaam (bv. v.i.).
Hybride lichaam (VPB)
Art. 12ac-1 VPB
Lichaam dat cf. fiscale regelgeving van het ene land fiscaal niet-transparant wordt aangemerkt en cf. fiscale regelgeving andere land als transparant wordt aangemerkt.
EESV (+ doel)
Europees Economisch Samenwerkingsverband
EESV beoogt totstandkoming van gemeenschappelijke EU markt te bevorderen.
Belastingplicht Art. 17-3-b VPB (4 elementen)
1) Sprake van AB in een
2) In NL gevestigde vennootschap
3) Waarmee IB wordt ontgaan
4) M.b.v. kunstmatige constructie
Subjectieve toets Art. 17-3-b VPB
Motief om IB te ontgaan.
Objectieve toets Art. 17-3-b VPB
Mate van kunstmatigheid van constructie(s)/transactie(s).
Kunstmatig (Art. 17-3-b VPB)
Indien niet ingegeven door zakelijke redenen.
Wegdenkgedachte (Art. 17-3-b VPB)
De achterliggende np wordt geacht het voordeel te genieten, tussenhoudsters worden weggedacht.
Kwalificatieverschillen 3 soorten
1) Lichamen: Wel of niet transparant
2) V.i.: Wel of niet gezien/toerekening
3) Financiële instrumenten: EV of VV
Subjectieve buitenlandse belastingplicht (VPB)
Art. 3 VPB
Lichamen die niet in NL gevestigd zijn en NL inkomen genieten.
Object buitenlandse belastingplicht (VPB)
Art. 17 VPB
Nederlands inkomen: Belastbare winst en belastbaar inkomen uit NL.
