Unidad 9: Impuesto al consumo Flashcards
Impuesto al consumo: definición
Aquel que grava al consumidor de un bien o servicio determinado. Desde el punto de vista económico es un impuesto indirecto. (Salvo el impuesto al gasto, que es un impuesto directo.
Impuesto al consumo: clasificación
Se clasifican en :
*Generales: Impuestos a la producción, a las ventas, etc. Estos pueden ser:
-Monofásicos: gravan una única fase de producción
-Polifásicos: gravan las distintas etapas de la actividad económica. Pueden ser
en cascada o de valor agregado.
*Especiales: gravan determinadas actividades o productos especiales. Ej impuesto al cigarrillo.
Impuesto al gasto global: definición
Es un impuesto pagado en forma anual, considera la totalidad de los consumos que realiza una persona. Se lo llama comúnmente enfoque directo del impuesto al consumo.
Impuesto al gasto global: características
- Su forma de liquidación es similar a la del impuesto a la renta, pero en lugar de declarar la renta ganada, se declara la renta gastada.
- Tiene un MNI
- Es un impuesto personal
- Es directo
- Es progresivo
Impuesto al gasto global: ventajas y desventajas
Ventaja: podría resultar más justo tomar como base imponible la renta consumida en vez de la renta ganada. De esta manera se exime la imposición al ahorro, por ende se promueve este último.
Desventaja: los gastos que no sean de consumo no se gravan, y para diferenciar cuales son de consumo, ahorro o inversión existe cierto grado de dificultad. Otro inconveniente es la evasión fiscal.
¿Qué es el Teorema de la exención del ahorro?
Si toda la renta es gravada de la misma forma, la parte que se ahorra e invierte, dará lugar a nuevos rendimientos, los cuales al ser gravados producirán una doble imposición sobre la renta ahorrada repecto al gravamen por la renta consumida.
De esta manera, habría que eximir al ahorro para que este no sea doblemente alcanzado y así promover las inversiones.
¿Qué es el principio de equidad?
Sostiene que la renta consumida representa una mejor manifestación de capacidad contributiva que la renta ganada.
A tener en cuenta:
- Este concepto es discutible, ya que esto depende de la PMgC de cada uno. De esta manera se premia al que gasta menos. Además, no siempre gastar más representa un mayor poder adquisitivo.
- Resulta regresivo por la exclusión del ahorro, ya que este impuesto gravaría proporcionalmente más a las familias con menores ingresos por renta.
Impuestos a la frontera: definición
Gravan la importación o exportación de mercaderías. El impacto recae sobre el bienestar de los consumidores. Los ingresos provenientes de los impuestos aduaneros son nacionales.
Impuesto a la frontera: características y exenciones
Características:
- Es un impuesto real, de tipo general
- Impuesto indirecto desde el punto de vista económico y jurídico-financiero y directo desde el punto de vista técnico-administrativo-
- Ad-valorem, por lo tanto, proporcional
- Además de su finalidad fiscal, posee una finalidad extrafiscal la cual es proteger la industria nacional.
Excenciones: libre importación, el ingreso de mercaderías está exento del pago de impuestos. Pueden ser objetivas o subjetivas, en función de los bienes importados o de las personas que las importan, respectivamente.
¿Qué son las Franquicias y qué tipos encontramos?
Son beneficios que se otorgan a residentes para permitir el uso de las importaciones en procesos industriales locales. Pueden ser
- Arancelarias:
+De admisión temporaria: el país no cobra los derechos de importación, con la
condición de que saldrán nuevamente al exterior.
+Draw back: Consiste en devolver los impuestos pagados por el contribuyente.
- Territoriales: zonas francas, lugares o puertos por donde ingresan las mercaderías.
¿A quien corresponde Legislar en materia aduanera?
Corresponde al congreso legislar en materia aduanera, establecer los derechos de importación, exportación, etc. Es potestad del congreso la materia tributaria y regulatoria. Las provincias no pueden establecer aduanas provinciales ni tampoco legislar en materia aduanera.
Efectos económicos de los impuestos a la importación
- Impuestos aduaneros a la importación: Cuanto más intenso sea el efecto protección o el efecto consumo, menor podrá ser el efecto recaudación fiscal, y quizás mayor el efecto redistributivo de un arancel de importación.
+Efecto protección: Protege la producción doméstica, siendo los aranceles aduaneros uno de los principales instrumentos a la hora de su implementación.
*Consecuencias: 1) Protege la actividad económica local, estimulando la producción
doméstica.
2) Tiende a elevar el nivel de empleo interno
3) Desmejora el bienestar del consumidor, al elevarse el precio
disminuye el consumo del bien gravado.
+Efecto consumo:
+Efecto recaudación:
+Efecto distribución:
Efectos económicos de los impuestos a la exportación
Si un impuesto ala exportación produce un efecto depresivo sobre los precios internos de los bienes gravados, significa una mayor redistribución del ingreso a favor del consumidor local.
+Efecto precios relativos: cuando los bienes de producción doméstica, son sometidos a gravámenes a la exportación y su precio de venta al exterior es fijado por el mercado internacional, el impuesto que los grava resulta casi imposible de trasladar a los países de destino. De esta manera, los impuestos a las exportaciones recaen en el productor, disminuyendo su ingreso neto y convirtiéndose en una especie de impuesto a la renta. Por consiguiente este gravamen desalienta la exportación y motiva a que una mayor proporción del bien se vuelque al mercado interno, y hará descender el precio interno del producto.
+Efecto distribución: - Al no ser posible la transferencia de la carga del gravamen se disminuye el excedente del productor
- Al aplicarse el impuesto aumentará la oferta local, disminuyendo los precios, se verá benficiado el consumidor local.
- El fisco ocasionará una redistribución de la recaudación obtenida a través del GP.
