Unidad 7: Renta / Impuesto a la Renta Flashcards
Definición de Renta. Distintas teorías
Renta: Es la forma más representativa de la Capacidad Contributiva.
Distintas definiciones
Teoría de la Fuente: Producto Neto Periódico de una Fuente Permanente, la cual es el capital invertido, menos gastos. No incluye ganancias eventuales u ocasionales, es decir, fortuitas.
Teoría del Balance o Incremento patrimonial: A la definición anterior de renta se le suman las ganancias ocasionales que antes no se contemplaban. Todo movimiento que genere un incremento de patrimonio es considerado una ganancia.
Teoría de Irwin Fischer: Tiene una visión más abstracta del concepto de Renta, será todo que genere un goce al dueño en el consumo. Es difícil de cuantificar. No se considera renta el ahorro y los consumos que estén gravados.
Distintos Sistemas de Imposición a la Renta
(Formas en las que se llega al monto de la base imponible)
Hay 3 tipos de sistemas:
-Sistema Cedular
-Sistema Global
-Sistema Mixto (El que se usa en Argentina)
¿Cuáles son los distintos tipos de deducciones?
-Deducciones generales
-Deducciones personales
-Mínimo no imponible
-Deducción especial
-Cargas de familia
-Otras deducciones
Distintas Categorías de Ganancias
1)Ganancias de primera Categoría: Renta al suelo. Se imputa por lo devengado.
2)Ganancias de segunda categoría: Renta de capitales. Se imputa por lo percibido.
3)Ganancias de tercera categoría: Beneficios empresariales. Sujeto distinto al resto de categorías. Se imputa por lo devengado.
4)Ganancias de cuarta categoría: Ingresos del trabajo personal en relación de dependencia. Se imputa por lo percibido.
¿Cuáles son los problemas en la medición de la Renta Neta?
Tenemos dos principales problemas:
-Irregularidades de la renta: En casos de sujetos con rentas irregulares, éstos pueden sufrir un impuesto mayor que otras personas con el mismo total de renta pero distribuida de manera más homogénea. En Argentina para subsanar esto se compensan las pérdidas con las ganancias año a año.
-Cambios en el nivel de precios (Inflación): Los métodos contables a valores históricos pueden presentar valores distorsionados, los cuales no serán representativos de la renta real. Se soluciona con un tratamiento fiscal adecuado. (Ajuste por inflación)
¿Cuales son los efectos que genera el impuesto a la renta sobre el resto de variables económicas de un país?
-Sobre el ahorro y la inversión:Afecta la formación de capital, la cantidad de ahorro disponible y también las inversiones.
-Sobre el consumo: Disminuye el consumo dependiendo de la PMgC, generalmente se ve afectado en menor medida que el Ahorro.
-Sobre la producción: Disminuye
-Sobre la disponibilidad de factores: Dependiendo de la elasticidad de la oferta de los factores afecta (-) los ingresos de los propietarios. Altera de mayor a menor los precios relativos del capital, el trabajo y la tierra.
-Sobre la distribución del ingreso: Es un impuesto progresivo, por lo que la gente con menor renta paga menos o no paga (MNI), favorece la distribución del ingreso.
-Sobre el desarrollo económico: Desalienta inversores
¿Qué es el Impuesto Negativo? ¿Qué problemas conlleva su implementación?
En un sistema de Impuesto Negativo, el que tenga un ingreso por debajo del MNI cobrará una transferencia dependiendo de cuán lejos esté del MNI. Este sistema no funciona ya que desalienta el trabajo e induce al ocio.
Imposición a la renta de las sociedades de capital. Distintos criterios
Base Imponible: los ingresos netos se medirán a partir de sus ingresos por ventas menos los costos.
Para evitar problemas de doble imposición/cruzada, se discriminan los ingresos netos de las sociedades de capital de los IN de las personas, existen distintos criterios:
1)Criterio de integración
2)Criterio de separación
3)Criterio de la integración parcial
Inflación. Definición. ¿Cómo influye en el impuesto a la Renta? (Distorsiones)
Posibles soluciones.
Definición:
Distorsiones que produce la Inflación en el IR según el sujeto:
Sujeto activo (fisco): Rezago fiscal
Sujeto pasivo (contribuyente): el MNI, la deducción especial y las cargas de familia pierden importancia en términos reales, se deterioran. La progresividad se acentúa debido al aumento sostenido de los precios.
Correctivos: (desarrollar)
Criterio de la renta mundial. ¿Cuáles son los criterios que existen?
Criterio del domicilio: residencia o nacionalidad del beneficiario de la renta.
Criterio de la ubicación territorial o geográfica de la fuente: de dónde proviene la renta.
Impuesto a los beneficios extraordinarios y a las superrentas, Monotributo. Definiciones y características.
-Impuesto a los beneficios extraordinarios
-impuesto a las superrentas
Características (son iguales para ambos): Directo, progresivo, real, ausencia de traslación.
Monotributo.
Imposición a los impuestos presuntos. Razón de ser, objetivos.
Objetivo: Gravar la renta real del contribuyente, busca evitar evasión fiscal.
Imposición a la renta normal potencial de la tierra. Definición y objetivos.
Es un impuesto orientado al sector agropecuario que se paga en función a la renta que se podría obtener potencialmente en una explotación de tierra, y no de la que efectivamente se consigue. Su objetivo es promover la máxima explotación posible y desalentar suelos ociosos.
Imposición a la renta normal potencial de la tierra. Definición y objetivos.
Es un impuesto orientado al sector agropecuario que se paga en función a la renta que se podría obtener potencialmente en una explotación de tierra, y no de la que efectivamente se consigue. Su objetivo es promover la máxima explotación posible y desalentar suelos ociosos.
