Unidad 8: Impuesto al patrimonio Flashcards
Impuesto al patrimonio. Definición.
El impuesto al patrimonio consiste en gravar manifestaciones de riqueza de los individuos de acuerdo al patrimonio que estas posean y que el impuesto a las ganancias no llega a alcanzar. Tiene como característica la sustitución de la renta efectiva por la renta potencial. Estimula las inversiones productivas.
Justificación al impuesto patrimonial. (principios)
Principio del beneficio: ante la existencia de un patrimonio también existe una actividad del estado para protegerlo. Estos servicios públicos incrementan el valor de las propiedades y deberán ser pagados por los propietarios. Ej: barrido municipal, pavimentado, etc. La idea es que se busca justificar el impuesto con estas actividades del estado.
Principio de la capacidad contributiva: al existir un patrimonio que demuestra capacidad contributiva, el estado tiene derecho a exigir una contribución para financiar el GP. Crítica: muchas veces la capacidad contributiva “demostrada” por el patrimonio puede no ser representativa de la realidad, lo que genera una brecha.
Posiciones doctrinarias en contra y a favor del Imp. Pat.
Posiciones doctrinarias en contra: se habla de que este método es muy antiguo y por lo tanto, no es una de las formas más equitativas de medir la capacidad contributiva.
Posiciones doctrinarias a favor: a favor se sostiene que el patrimonio es una expresión de riqueza, revelador de capacidad contributiva. La aplicación del IP junto con el IR acentúa la progresividad del sistema tributario. Este garantiza los principios de igualdad, equidad y eficiencia, y cumple con el principio productivista.
Formas Puras e Impuras de la imposición patrimonial
Formas puras: aquellas que consideran todo el patrimonio del contribuyente, es decir, tanto activos como pasivos. Ej: Imposición al patrimonio neto y al patrimonio bruto.
Formas Impuras: Gravan manifestaciones patrimoniales aisladas, la circulación onerosa y gratuita del patrimonio y las plusvalías partimoniales. Ej: Impuesto inmobiliario, automotor, contribución de mejoras.
Imposición sobre el patrimonio neto y sobre el patrimonio bruto
Imp. sobre el PN: Grava los bienes y derechos pertenecientes a una persona o empresa. Previa deducción de deudas
-Imp. al PN de las personas: de tipo personal, progresivo, con un MNI y alícuotas marginales ascendientes. Al aplicarse sobre términos netos, asegura la equidad horizontal, como así también la vertical.
-Imp. al Capital (PN) de las empresas: impuesto de tipo real, con alícuota uniforme. Sonde fácil traslación, desalientan la inversión y existe la posiblidad de doble imp.
Imp. sobre el PB: Grava los bienes y derechos pertenecientes a una persona o empresa. Sin deducir sus pasivos.
-Imp. al PB de las personas: Ignora la equidad al ignorar la significación de los pasivos.
-Imp. al PB de las empresas: Ídem.
Efectos de la inflación sobre el Imp. al Patrimonio
En períodos inflacionarios estos impuestos recaen sobre valores históricos de los activos, los cuales quedan desactualizados. En este caso disminuye la recaudación del fisco y se distorsiona la manifestación real de la capacidad contributiva del sujeto. Este último se ve favorecido por la situación.
En casos de hiperinflación, se dispone legalmente la revaluación de los bienes para evitar la subvaluación de la base imponible.
Efectos económicos de los impuestos al patrimonio
-Traslación: En el caso de las empresas (no así de las personas) el IP es trasladable, ya que al ser parte del costo de producción, puede trasladarse a través de los precios y tendrá su incidencia sobre el consumidor final.
-Efectos sobre las inversiones: desalienta las inversiones, sobretodo en en épocas de depresión. Caso contrario en épocas de auge económico. En épocas de inflación discrimina a favor de las empresas nuevas, y en contra de las nuevas.
-Efectos sobre el consumo y el ahorro: favorece el consumo y desalienta el ahorro.
Impuesto al patrimonio vs Impuesto a la renta
El PATRIMONIO pone en evidencia una riqueza potencial, representa una reserva de poder adquisitivo. El impuesto al patrimonio complementa al impuesto a las ganancias.
Imposición sobre aspectos parciales del patrimonio
Impuesto inmobiliario: es directo, real y progresivo por unidad física. (Al aplicar un sistema progresivo en un impuesto real, este viola la equidad horizontal. Grava c/u de los inmuebles de manera individual. En Arg este impuesto es provincial. Los inmuebles se diferencian entre:
-Inmuebles urbanos: la propiedad urbana es valuada en base a su locación y valor comercial. Comprende viviendas, comercios, industrias, etc.
-Inmuebles rurales: dos diferentes métodos de valuación:
-Valuación total del inmueble (con mejoras): no incentiva la producción
-Tierra libre de mejoras: Consiste en gravar a la tierra de acuerdo a su productividad, esto incentiva la producción.
Impuesto sobre los bienes personales
Es el impuesto a nivel nacional más importante, grava todos los bienes personales de las personas físicas y sucesiones indivisas en el país como en el exterior. Posee una finalidad extrafiscal (distribución equitativa de la riqueza), grava más fuerte a quienes tengan mayor nivel patrimonial.
Tiene afectación específica: 90% para el fondo de ANSES. 10% para ser distribuido entre todas las jurisdicciones del país.
Es un impuesto periódico, real, directo, progresivo.
Hecho imponible: posesión de un PB conformado por los bienes que indica la ley.
Impuesto a las patentes
Impuesto anual provincial recaudado por los municipios
Impuesto a la circulación de riquezas
Gravan la circulación de la riqueza, su transferencia y/o traspasos.
-Impuesto a la circulación onerosa: Grava operaciones de transferencia de fondos de comercio, bienes inmuebles y muebles, títulos públicos y privados. Encontramos:
+Impuestos a los sellos: Impuesto provincial que grava los actos jurídicos que tengan contenido económico. (impuesto a los actos jurídicos)
+Transferencia de inmuebles: se aplican sobre las transferencias de dominio, a título oneroso de inmuebles ubicados en el país.
+Impuesto sobre los débitos y los créditos (impuesto al cheque)
Ley25413
¿Cuáles son las formas de manifestación de capacidad contributiva?
Son 3:
-Patrimonio
-Renta
-Consumo
