Umlaufvermögen, Eigenkapital, Rückstellungen

Question 1

Was gilt bei der Bewertung des Umlaufvermögens nach dem HGB?

Answer 1

Das strenge Niederstwertprinzip muss angewendet werden.
Bewertet wird zum niedrigeren Wert von Anschaffungs- oder Herstellungskosten und dem Stichtagswert.

Question 2

Was zählt zu den Vorräten des Umlaufvermögens (§ 266 Abs. 2 HGB)?

Answer 2

Roh-, Hilfs- und Betriebsstoffe.
Unfertige Erzeugnisse und unfertige Leistungen.
Fertige Erzeugnisse.
Geleistete Anzahlungen.

Question 3

Welche Bewertungsvereinfachungsverfahren sind für Vorräte zulässig?

Answer 3

Festwert (§ 240 Abs. 3 HGB):
Vermögensgegenstände von nachrangiger Bedeutung, regelmäßiger Ersatz, geringe Bestandsänderung.
Neubewertung alle 3 Jahre erforderlich.
Gruppenbewertung (§ 240 Abs. 4 HGB):
Gleichartige Vermögensgegenstände.
Bewertungsmethoden:
Gewogene Durchschnittsmethode.
Gleitende Durchschnittsmethode.

Question 4

Wie funktioniert die gewogene Durchschnittsmethode?

Answer 4

Alle Zugänge eines Zeitraums werden zusammengefasst, um einen Durchschnittspreis zu ermitteln.
Formel: Gesamtwert der Bestände ÷ Gesamtmenge.

Question 5

Wie funktioniert die gleitende Durchschnittsmethode?

Answer 5

Nach jedem Zugang wird ein neuer Durchschnittspreis berechnet.
Der Bestand wird laufend aktualisiert.

Question 6

Was sind die Anforderungen an die Bewertung unfertiger und fertiger Erzeugnisse?

Answer 6

Grundsatz der verlustfreien Bewertung:
Keine Bewertung über den erzielbaren Marktwert hinaus.
Es müssen alle zukünftigen Kosten berücksichtigt werden, um Verluste zu vermeiden.

Question 7

Was umfasst die Position „Forderungen und sonstige Vermögensgegenstände“ im Umlaufvermögen?

Answer 7

Forderungen aus Lieferungen und Leistungen (LuL).
Forderungen gegen verbundene Unternehmen.
Forderungen gegen Unternehmen mit Beteiligungsverhältnis.
Sonstige Vermögensgegenstände.

Question 8

Wie erfolgt die Bewertung von Forderungen?

Answer 8

Grundsätzlich zum Nennbetrag.
Prüfung der Werthaltigkeit am Bilanzstichtag:
Vollwertige Forderungen: Keine Abschreibung erforderlich.
Zweifelhafte Forderungen: Einzelwertberichtigung.
Uneinbringliche Forderungen: Vollständige Abschreibung.

Question 9

Welche Bewertungsmethoden gelten für Wertpapiere des Umlaufvermögens?

Answer 9

Einzelbewertung oder Durchschnittsbewertung für gleichartige Wertpapiere.
Anwendung des strengen Niederstwertprinzips.

Question 10

Welche Vermögensgegenstände zählen zu den liquiden Mitteln?

Answer 10

Kassenbestand.
Guthaben bei Kreditinstituten.
Bundesbankguthaben.
Schecks.

Question 11

Wie werden Rechnungsabgrenzungsposten (RAP) im Umlaufvermögen ausgewiesen?

Answer 11

RAP dienen der periodengerechten Erfolgsermittlung:
Aktive RAP (ARAP): Ausgabe vor dem Bilanzstichtag, Aufwand danach.
Passive RAP (PRAP): Einnahme vor dem Bilanzstichtag, Ertrag danach.

Question 12

Welche Bestandteile umfasst das Eigenkapital einer Kapitalgesellschaft gemäß § 266 Abs. 3 A HGB?

Answer 12

Gezeichnetes Kapital.
Kapitalrücklage.
Gewinnrücklagen.
Gewinnvortrag/Verlustvortrag.
Jahresüberschuss/Jahresfehlbetrag.

Question 13

Was ist das gezeichnete Kapital?

Answer 13

Das gezeichnete Kapital ist das in der Satzung festgelegte Eigenkapital einer Kapitalgesellschaft, das durch die Gesellschafter eingezahlt wird.

Question 14

Was ist der Unterschied zwischen Jahresüberschuss/Jahresfehlbetrag und Bilanzgewinn/Bilanzverlust?

Answer 14

Jahresüberschuss/Jahresfehlbetrag: Ergebnis des Geschäftsjahres laut Gewinn- und Verlustrechnung.
Bilanzgewinn/Bilanzverlust: Jahresüberschuss/-fehlbetrag nach Berücksichtigung von Gewinnvortrag, Verlustvortrag und Ausschüttungen.

Question 15

Was sind Rückstellungen, und wofür werden sie gebildet?

Answer 15

Rückstellungen sind Verbindlichkeiten, deren Höhe oder Fälligkeit ungewiss ist.
Sie werden gebildet für:
Pensionsverpflichtungen.
Drohverluste.
Prozessrisiken.
Garantieleistungen.

Question 16

Welche Arten von Rückstellungen gibt es gemäß § 249 HGB?

Answer 16

Verbindlichkeitsrückstellungen: Für rechtliche oder wirtschaftliche Verpflichtungen.
Drohverlustrückstellungen: Für drohende Verluste aus schwebenden Geschäften.
Aufwandsrückstellungen: Für unterlassene Instandhaltungen, wenn sie innerhalb von drei Monaten nachgeholt werden.

Question 17

Wie erfolgt die Bewertung von Rückstellungen?

Answer 17

Rückstellungen sind gemäß § 253 Abs. 1 HGB in Höhe des erforderlichen Erfüllungsbetrags zu bewerten.
Rückstellungen mit einer Restlaufzeit von mehr als einem Jahr müssen abgezinst werden (§ 253 Abs. 2 HGB).

Question 18

Wie erfolgt die Abzinsung von Rückstellungen?

Answer 18

Rückstellungen mit einer Laufzeit über einem Jahr sind mit einem durchschnittlichen Marktzinssatz der letzten sieben Jahre abzuzinsen (§ 253 Abs. 2 HGB).

Pensionsrückstellungen 10 Jahren

Question 19

Was unterscheidet Pensionsrückstellungen von anderen Rückstellungen?

Answer 19

Pensionsrückstellungen: Werden für Verpflichtungen aus betrieblichen Altersversorgungen gebildet.
Sie erfordern eine Berücksichtigung von Sterbetafeln, Gehalts- und Rententrends sowie Abzinsungssätzen.

Question 20

Was sind Steuerrückstellungen?

Answer 20

Rückstellungen für Steuern, deren Höhe oder Fälligkeit am Bilanzstichtag ungewiss ist.
Beispiele: Rückstellungen für Körperschaftsteuer, Gewerbesteuer, Grundsteuer oder Zinsen auf Steuernachzahlungen.

Question 21

Was sind sonstige Rückstellungen?

Answer 21

Rückstellungen für Verpflichtungen, die nicht unter Verbindlichkeits-, Drohverlust- oder Steuerrückstellungen fallen.
Beispiele: Rückstellungen für Boni, Prozesskosten, Entsorgungsverpflichtungen.

Question 22

Garantierückstellungen

Answer 22

Rückstellungen für erwartete aber noch nicht geltend gemachte Schäden die innerhalb einer bestimmten Zeit, auf Kosten des Produzenten zu beheben sind
Bewertung ist auf Vollkostenbasis vorzunehmen und erfolgt in der Praxis auf Basis von Erfahrungswerten
kommen häufig im Baugewerbe und Automobilbereich vor

Question 23

Kulanzrückstellungen

Answer 23

Rückstellungen für übernommene Gewährleistungen ohne rechtliche Verpflichtungen
der Kunde hat generell keinen Anspruch auf die Garantieleistung

Question 24

Urlaubsrückstellungen

Answer 24

Bewertung setzt sich aus einer Mengen-und einer Preiskomponente zusammen
Mengenermittlung: Resturlaubstage zum Bilanzstichtag
Preiskomponente
Individualmethode auf Basis des individuellen Arbeitsentgeltes je Mitarbeiter
Durchschnittsmethode (im Krankenhausbereich besser das durchschnittliche Arbeitsentgelt je Berufsgruppe verwenden)
Berücksichtigung von bekannten künftige Kostensteigerungen

Question 25

Überstundenrückstellungen

Answer 25

Bewertung setzt sich aus einer Mengen-und einer Preiskomponente zusammen Mengenermittlung: Überstunden zum Bilanzstichtag Preiskomponente: siehe Urlaubsrückstellungen Bei der Ermittlung des Stundenlohns ist zu prüfen, ob die Mitarbeiter unterschiedliche Wochenarbeitszeiten haben

Question 26

Prozessrückstellungen

Answer 26

Rückstellungen für unmittelbar in Aussicht stehende und für bereits bestehende Prozesse Steuerrechtlich dürfen Rückstellungen nur für bereits anhängige Prozesse gebildet werden

Question 27

Berufsgenossenschaft

Answer 27

Endabrechnung der Berufsgenossenschaft erfolgt in der Regel erst Mitte des Folgejahres Rückstellungshöhe berechnet sich aus der Grundlohnsumme der Arbeitnehmer und der Gefahrenklasse abzüglich der geleisteten Abschlagszahlungen

Question 28

Ausgleichsabgabe

Answer 28

Unternehmen mit mehr als 20 Arbeitnehmer, die nicht ausreichend Arbeitsplätze mit Schwerbehinderten besetzt haben, müssen eine Ausgleichsabgabe bezahlen Die Ausgleichsabgabe ist ebenfalls in Form einer Rückstellung zu berücksichtigen, falls aufgrund einer ausstehenden Schlussrechnung noch mit Zahlungen zu rechnen ist

Question 29

Jubiläumsrückstellungen

Answer 29

Sofern Unternehmen aufgrund von Tarifverträgen, Betriebsvereinbarungen oder als freiwillige Sozialleistungen Zuwendungen zu Jubiläen aufgrund der Unternehmenszugehörigkeit bezahlen, sind diese ratierlich anzusparen Jubiläumsrückstellungen sind langfristige Rückstellungen

Question 30

Archivierung / Aufbewahrung

Answer 30

Für die Aufbewahrung von Geschäftsunterlagen (Geschäftsunterlagen 6-10 Jahre, Krankenakten 10 Jahre, z.T. 30 Jahre) sind Rückstellungen zu bilden Langfristige Rückstellung

Question 31

Tantiemen

Answer 31

Vergütungsbestandteile (meist für Führungskräfte) die häufig an den Jahresüberschuss gebunden sind Auszahlungen i.d.R. im Folgejahr

Question 32

Interne Jahresabschlusskosten

Answer 32

Der Jahresabschluss wir generell im Folgejahr aufgestellt. Die hierauf entfallende Arbeitszeit, hauptsächlich von der Finanzabteilung, muss entsprechend der Gehälter der jeweiligen Mitarbeiter zurückgestellt werden.

Question 33

Externe Jahresabschlusskosten

Answer 33

Kosten des Jahresabschlusses, die im Folgejahr erst in Rechnung gestellt werden sind bei den Rückstellungen zu berücksichtigt Veröffentlichung im Bundesanzeiger Ausbildungsbescheinigungen Erlösbescheinigungen Jahresabschlussprüfung …… Geleistete Vorauszahlungen sind bei der Bewertung zu berücksichtigen

Question 34

warum MD-Rückstellungen?

Answer 34

Generell sind die Krankenkassen verpflichtet, die Leistungen des Krankenhauses innerhalb der im Landesvertrag vereinbarten Zahlungsfristen auszugleichen Sofern die Prüfung des MD zu einer Rechnungskürzung führt, sind diese Leistungen vom Krankenhaus an die Krankenkassen zurück zu zahlen bzw. werden mit künftigen Leistungen verrechnet

Question 35

was ist Instandhaltung rückstellungen?

Answer 35

in 249 HGB Rückstellungen für unterlassene fällige Reparatur-und Instandhaltungenmüssen gebildet werden, sofern die Maßnahme in den ersten 3 Monaten des Folgejahres im Wesentlichen beendet ist andere Instandhaltungsaufwendungen dürfen bei der Rückstellungsbildung nicht berücksichtigt werden

Question 36

Ausstehende Rechnung

Answer 36

Rechnungen vom Dienstleistern und Lieferanten, die erst im Folgejahr eingehen, aber Leistungen des alten Jahres betreffen sind zurückzustellen, z.B.: Jahresendabrechnung Strom Jahresendabrechnung Wasser Rechnung Catering für Lieferungen im Dezember ……

Question 37

was ist Variable Gehaltsbestandteile Rückstellungen?

Answer 37

Sofern variable Gehaltsbestandteile zeitlich versetzt ausbezahlt werden und nicht bei den sonstigen Verbindlichkeiten ausgewiesen werden, sind Rückstellungen zu bilden Beispiel Krankenhaus TVöD / TVL / TV UK: Im Jahresabschluss sind die variablen Zuschläge der Monate November und Dezember (Nacht-, Samstag-, Sonntag-, Feiertag) zu passivieren, da die Auszahlung erst zwei Monate später erfolgt

Question 38

Unterschied Verbrauch und Auflösung von Rückstellungen

Answer 38

Verbrauch: Rückstellung wird genutzt, weil die erwartete Ausgabe eintritt. Auflösung: Rückstellung wird entfernt, weil die Ausgabe geringer ausfällt oder nicht eintritt. Beide Vorgänge sorgen dafür, dass die Bilanz korrekt bleibt und nicht länger Rücklagen für unnötige Zwecke zeigt.