Grundlage, Steuerbilanz, Anlagevermögen

Question 1

Was ist die Grundregel für die Qualität einer Bilanz?

Answer 1

Eine gute Bilanz ist in Wirklichkeit besser, als sie erscheint.
Eine schlechte Bilanz ist in Wirklichkeit schlechter, als sie aussieht.
Dies unterstreicht die Bedeutung der Transparenz und konservativen Bewertung​​.

Question 2

Was bedeutet “Bilanzierung dem Grunde nach”?

Answer 2

Es wird geprüft, ob ein Vermögensgegenstand oder eine Verpflichtung grundsätzlich bilanzierungsfähig ist, das heißt:

Vermögensgegenstände: Müssen einen wirtschaftlichen Wert haben, selbstständig bewertbar und verkehrsfähig sein.
Verpflichtungen (Schulden): Müssen rechtlich oder wirtschaftlich begründet und hinreichend sicher sein​​.

Question 3

Welche Bewertungsansätze gibt es bei der Bilanzierung?

Answer 3

Erstbewertung: Anschaffungskosten oder Herstellungskosten.
Folgebewertung: Fortgeführte Anschaffungs- oder Herstellungskosten, Erfüllungsbeträge, Nennbeträge.
Wahlrechte: Es besteht die Möglichkeit, z. B. Rückstellungen oder immaterielle Vermögensgegenstände zu bewerten​​.

Question 4

Was sind die Voraussetzungen für die Bilanzierung eines Vermögensgegenstands oder einer Schuld?

Answer 4

Bilanzierungsfähig sind Vermögensgegenstände, die einen wirtschaftlichen Wert haben, selbstständig bewertbar und verkehrsfähig sind. Schulden müssen rechtlich oder wirtschaftlich begründet sein.

Question 5

Welche Wahlrechte gibt es hinsichtlich der Aktivierung und Bewertung von Vermögensgegenständen?

Answer 5

Bilanzierungswahlrechte betreffen z. B. die Aktivierung geringwertiger Wirtschaftsgüter (GWG), die Bewertung von Rückstellungen oder die Wahl der Abschreibungsmethode.

Question 6

Welche Spielräume gibt es bei der Bewertung, z. B. bei Rückstellungen oder Abschreibungen?

Answer 6

Bilanzpolitische Instrumente umfassen die Wahl zwischen Herstellungskosten und Abschreibungsarten sowie Spielräume bei der Rückstellungsbewertung.

Question 7

Was sind Schulden, und welche Kriterien müssen sie erfüllen, um bilanziert zu werden?

Answer 7

Schulden sind bestehende oder hinreichend sicher erwartete Belastungen des Vermögens.
Sie beruhen auf einer rechtlichen oder wirtschaftlichen Leistungsverpflichtung.
Sie müssen selbstständig bewertbar sein.

Question 8

Was sind Rechnungsabgrenzungsposten, und welchen Zweck erfüllen sie?

Answer 8

Rechnungsabgrenzungsposten (RAP) dienen der periodengerechten Erfolgsermittlung. Sie trennen den Zahlungsfluss von der Erfolgswirkung:

Aktive RAP (ARAP): Ausgaben vor dem Bilanzstichtag, die Aufwand nach diesem darstellen.
Passive RAP (PRAP): Einnahmen vor dem Bilanzstichtag, die Ertrag nach diesem darstellen.

Question 9

Welche Arten von Bilanzierungsverboten regelt § 248 HGB?

Answer 9

Aufwendungen für die Ingangsetzung und Erweiterung des Geschäftsbetriebs.
Unentgeltlich erworbene Marken, Drucktitel, Verlagsrechte, Kundenlisten oder vergleichbare Vermögensgegenstände.

Question 10

Nach welchen Kriterien erfolgt der Bilanzausweis gemäß § 266 HGB?

Answer 10

Vermögen nach Liquidität.
Schulden nach Fälligkeit.
„Davon“-Vermerke, z. B. Restlaufzeiten oder Steuern.

Question 11

Welche Gliederungsmöglichkeiten bietet § 275 HGB für die GuV?

Answer 11

Gesamtkostenverfahren.
Umsatzkostenverfahren.

Question 12

Wozu dient die Steuerbilanz, und wer ist der Hauptadressat?

Answer 12

Die Steuerbilanz dient der Ermittlung des steuerpflichtigen Gewinns. Hauptadressat ist der Fiskus.

Question 13

Welche Rechtsquellen sind für die Erstellung der Steuerbilanz relevant?

Answer 13

Einkommensteuergesetz (EStG).
Abgabenordnung (AO).
Einkommensteuer-Richtlinien (EStR) und -Durchführungsverordnung (EStDV).

Question 14

Wie lautet der Grundsatz des Maßgeblichkeitsprinzips?

Answer 14

Die steuerlichen Ansätze richten sich nach den handelsrechtlichen Vorschriften, sofern steuerrechtlich nichts anderes vorgeschrieben ist.

Question 15

Welche Voraussetzungen führen nach § 141 AO zur originären Buchführungspflicht?

Answer 15

Umsätze > 800.000 €.
Gewinn aus Gewerbebetrieb > 80.000 €.
Selbstbewirtschaftete Flächen mit einem Wirtschaftswert > 25.000 €.

Question 16

Was bedeutet das Prinzip der „keine umgekehrte Maßgeblichkeit“?

Answer 16

Die Steuerbilanz orientiert sich an der Handelsbilanz, aber steuerrechtliche Vorschriften beeinflussen nicht die handelsrechtliche Bilanzierung.

Question 17

Welche Arten von immateriellen Vermögensgegenständen gibt es? Beispiel?

Answer 17

Selbst geschaffene immaterielle Vermögensgegenstände. (Patente, App, Marke)
Entgeltlich erworbene immaterielle Vermögensgegenstände. ( Kauf eine bestehende Lizenz)

Question 18

Was ist nach § 248 Abs. 2 HGB bei selbst geschaffenen immateriellen Vermögensgegenständen zu beachten?

Answer 18

Selbst geschaffene immaterielle Vermögensgegenstände können aktiviert werden, z. B.:

Entwicklungskosten.

Nicht aktiviert werden dürfen: Marken, Drucktitel, Verlagsrechte oder Kundenlisten.

Question 19

Eigenschaft immaterieller Vermögensgegenstände?

Answer 19

haben keine körperliche Substanz, sind nicht finanzieller Natur

Question 20

Wie wird der derivative Firmenwert berechnet?

Answer 20

Differenz zwischen:

Kaufpreis des Unternehmens und
der Summe aus Vermögen abzüglich Schulden.

Question 21

Welche Bilanzpositionen umfasst das Sachanlagevermögen? (266 HGB)

Answer 21

Grundstücke, grundstücksgleiche Rechte und Bauten.
Technische Anlagen und Maschinen.
Andere Anlagen, Betriebs- und Geschäftsausstattung.
Geleistete Anzahlungen und Anlagen im Bau.

Question 22

Was gehört zu den Anschaffungskosten gemäß § 255 Abs. 1 HGB? beispiel dazu

Answer 22

Anschaffungspreis laut Rechnung. (Auto)
Aufwendungen für die versetzung in den Zustand der Betriebsbereitschaft ( Transportkosten, Montage- und Installationskosten, Schulungen für MA, Kosten für Probelauf und Testlauf,…)
Anschaffungsnebenkosten. (Schicht bekleben, logo)
Nachträgliche Anschaffungskosten. (Winterreifen)
Anschaffungspreisminderungen (z. B. Skonto).

Question 23

Was umfasst die Herstellungskosten nach § 255 Abs. 2 HGB?

Answer 23

Aufwendungen durch Verbrauch von Gütern oder Dienstleistungen,
die zur Herstellung, Erweiterung oder wesentlichen Verbesserung eines Vermögensgegenstands entstanden sind.

Question 24

Welche Abschreibungsarten gibt es für Anlagevermögen?

Answer 24

Planmäßige Abschreibungen:
Lineare Abschreibung.
Geometrisch-degressive Abschreibung.
abnutzbare Anlagegüter, Wertminderung durch zeitliche, technische und wirtschaftliche Entwertung, regelmäßig, jährlich Abschreibung
Außerplanmäßige Abschreibungen: sowohl bei abnutzbarem als auch bei nicht abnutzbarem vermögen
Bei außergewöhnlichen Wertminderungen (z. B. Niederstwertprinzip).

Question 25

Wozu dient Abschreibungen?

Answer 25

periodengerechten Aufwandsverrechnung

Question 26

ursachen der Wertminderung?

Answer 26

Gebrauch im Produktionsprozess, natürliche Verschleiß
technischer Fortschritt
Nachfrageverschiebungen

Question 27

erklären lineare Abschreibung

Answer 27

anschaffungs- und hertellungskosten werden gleichmäßig über die Nutzungsdauer als Aufwand verrechnet
Abschreibungsbetrag ist jedes Jahr gleich hoch
handels- und steuerrechtlich zulässig
Voraussetzung: gebrauchsfähigkeit einer Anlage bis zum Ende der Nutzungsdauer etwa gleich ist

Question 28

Wie funktioniert die geometrisch-degressive Abschreibung?

Answer 28

Bei der geometrisch-degressiven Abschreibung wird jährlich ein fester Prozentsatz vom jeweiligen Restbuchwert abgeschrieben. Dadurch fallen die Abschreibungsbeträge in den ersten Jahren höher aus als in den späteren Jahren.

Question 29

Was sind die Voraussetzungen für geringwertige Wirtschaftsgüter (GWG)? beispiel?

Answer 29

Beweglich.
Abnutzbar.
Selbstständig nutzbar.

Büroausstattung:

Drucker: 150 € netto
Schreibtischlampe: 50 € netto
IT- und Elektronikgeräte:

Tastatur und Maus: 30 € netto
Externe Festplatte: 120 € netto
Werkzeuge:

Akkuschrauber: 250 € netto
Sonstiges:

Kaffeemaschine für das Büro: 200 € netto

Question 30

Welche Bewertungswahlrechte gibt es für GWG?

Answer 30

Sofortabzug bis 250 €.
Aktivierung und Abschreibung im Jahr der Anschaffung.
Bildung eines Sammelpostens für Wirtschaftsgüter mit Kosten zwischen 250,01 € und 1.000 €.

Question 31

Welche Unterscheidung gibt es bei Finanzanlagevermögen?

Answer 31

Nach § 266 HGB wird unterteilt in:

Anteile an verbundenen Unternehmen.
Beteiligungen.
Langfristig gehaltene Wertpapiere.
Ausleihungen.

Question 32

Wie erfolgt die Folgebewertung des Anlagevermögens?

Answer 32

Planmäßige Abschreibungen: Anschaffungskosten abzüglich Restwert über die Nutzungsdauer.
Außerplanmäßige Abschreibungen: Bei voraussichtlich dauernder Wertminderung.

Question 33

Was ist der Anlagespiegel nach § 284 Abs. 3 HGB?

Answer 33

Teil 1: Entwicklung der Anschaffungs- und Herstellungskosten (AB, Zugänge, Abgänge, Umbuchungen).
Teil 2: Entwicklung der Abschreibungen (AB, Zugänge, Abgänge).
Teil 3: Restbuchwerte (Bilanzwert zum Stichtag).