Steuerrecht Flashcards
was sind Steuern?
Steuern sind Geldleistungen ohnedirekte Gegenleistungen
zur Erzielung von Einnahmen
Gelten für Alle, bei denen der Tatbestand zutrifft
Wie kann man Steuern systematisieren (Nach was?)/Welche Arten von Steuern gibt es?
Ertragshoheit
Bundessteuern (z. B.: Mineralölsteuer, Schaumweinsteuer)
Landessteuern (z. B.: KFZ-Steuer, Biersteuer)
Gemeindesteuern (z. B.: GewSt, Grundsteuer, Hundesteuer)
Gemeinschaftssteuern (z. B.: ESt, KSt, Ust)
Verhältnis von Steuerschuldner und Steuerträger
Direkte Steuern (z. B.: KFZ-Steuer)
Indirekte Steuern (z. B.:Umsatzsteuer)
Nach dem Steuergegenstand
Zölle und Verbrauchssteuern Verwaltung durch Hauptzollämter
(z. B.: Mineralölsteuer)
Besitz-und Verkehrssteuern Finanzämter(z. B.: Grundsteuer)
Bemessungsgrundlage
Ertragssteuern (z. B.: ESt, KSt, GewSt)
Substanzsteuern (z. B.: Grundsteuer)
Verbrauchssteuern (z. B.: Umsatzsteuer, Vergnügungssteuer)
was ist Einkommenssteuer (Steuerpflicht)?
Jede natürliche Person die ihren Wohnsitz oder den gewöhnlichen Aufenthalt in Deutschland hat
Deutsche Staatsangehörige, die Einkünfte aus einer öffentlichen deutschen Kasse beziehen und ihren Wohnsitz oder gewöhnlichen Aufenthalt im Ausland haben
Personengesellschaften sind nicht einkommensteuer-und körperschaftssteuerpflichtig Steuern sind von den Gesellschaftern zu entrichten
Was versteht man unter Welteinkommensprinzip?
alle inländischen und ausländischen Einkünfte werden der Steuer unterworfen
Doppelbesteuerungsabkommen
benennen die 7 Einkunftsarten
Warum gibt es die 7 Einkunftsarten?
Einkünfte aus Land-und Forstwirtschaft
Einkünfte aus Gewerbebetrieb
Einkünfte aus selbständiger Tätigkeit
Einkünfte aus nichtselbständiger Tätigkeit
Einkünfte aus Kapitalvermögen
Einkünfte aus Vermietung und Verpachtung
Sonstige Einkünfte
Bemessungsgrundlage der Besteuerung ist das aus den7 Einkunftsarten abgeleitete zu versteuernde Einkommen
Minderung um Sonderausgaben und außergewöhnliche Belastungen
erklären Einkünfte aus Land-und Forstwirtschaft
Einkünfte, die aus der planmäßigen Nutzung der Kräfte des Bodens zur Erzeugung von Pflanzen und zur Haltung von Tieren entstehen
erklären Einkünfte aus Gewerbebetrieb
Tätigkeit eines Gewerbebetriebes ist definiert als:
SelbständigeTätigkeit, die nachhaltigangelegt ist, mit dem Ziel der Gewinnerzielung (keine Liebhaberei) und der Teilnahme am wirtschaftlichen Verkehr
Einkünfte aus dem Gewerbebetrieb sind im Wesentlichen Einkünfte aus:
der gewöhnlichen gewerblichen Geschäftstätigkeit
aus der Veräußerung des Betriebes
der Mitunternehmerschaft
erklären Einkünfte aus selbständiger Tätigkeit
Bei der Tätigkeit einer selbstständigen Arbeit gelten die gleichen Merkmal wie bei einem Gewerbebetrieb und zusätzlichmuss die Tätigkeit:
persönlich und unabhängig
mit dem Wissen oder der schöpferischen Begabung der Person und
eigenverantwortlich handelnd ausgeführt werden
Einkünfte aus selbstständiger Tätigkeit haben insbesondere Freiberufler, z.B.:
Ärzte, Tierärzte, Zahnärzte
Architekten, Ingenieure
Rechtsanwälte, Notare, Wirtschaftsprüfer, Steuerberater
erklären Einkünfte aus nichtselbständiger Tätigkeit
82% der Erwerbstätigen erzielen Einkünfte aus nichtselbstständiger Arbeit (Arbeitnehmer)
Der Arbeitgeber führt als Vorauszahlung auf die Jahreseinkommenssteuer des Arbeitnehmers monatlich die Lohnsteuer an das Finanzamt ab
Arbeitnehmer sind
Arbeiter
Angestellte
Beamte
erklären Einkünfte aus Kapitalvermögen
Keine Erwerbseinkünfte ->Vermögenseinkünfte
Entstehen durch die Überlassung von Kapitalvermögen ->Kapitalertrag, z.B.:
-Gewinnanteile an Kapitalgesellschaften (Dividende)
-Zinserträge
-Einkünfte aus stillen Beteiligungen
Seit 2009 werden von den meisten Kapitaleinkünften direkt von der auszahlenden Stelle 25 % Einkommenssteuer (und seit 1. Januar 2015 auch Kirchensteuer) einbehalten
Sparerpauschbetrag ab 2023 1.000 €
erklären Einkünfte aus Vermietung und Verpachtung
Entstehen durch Vermietung und Verpachtung von Grundstücken, Gebäuden und anderen Wirtschaftsgütern, die dem Privatvermögen zuzurechnen sind
erklären Sonstige Einkünfte
Wiederkehrende Einkünfte die nicht einer anderen Einkunftsart zuzurechnen sind (Altersrenten, Berufs-und Erwerbsunfähigkeitsrenten)
Unterhaltsleistungen
Einkünfte aus Spekulationsgeschäften
was versteht man unter körperschaftsteuer?
„Einkommensteuer“ für juristische Personen
Wer sind unbeschränkt körperschaftsteuerpflichtig?
Unbeschränkt körperschaftsteuerpflichtig sind alle:
Juristischen Person mit Sitz bzw. Geschäftsleitung im Inland,z. B.:
Kapitalgesellschaften
Genossenschaften
Anstalten
Vereine
Stiftungen
was bedeutet Gewerbesteuer? Wann gilt Steuerpflicht für Gewerbesteuer?
Steuergegenstand ist der im Inland betriebene Gewerbebetrieb
Steuerpflicht beginnt mit der Eintragung ins Handelsregister
was ist Umsatzsteuer?
Besonderheiten beim Einkaufsbereich und Verkaufsbereich?
Umsatzsteuer ist eine indirekte Steuer, bei der die Wertschöpfung besteuert wird
Einkaufsbereich Vorsteuer Forderungen gegen Finanzamt
Verkaufsbereich UStVerbindlichkeit ggü. Finanzamt
was sind Steuerbare Umsätze gemäß §1 UStG?
Steuerbare Umsätze gemäß §1 UStG sind:
Lieferungen und sonstige Leistungen die ein Unternehmer im Inland gegen Entgelt erbringt
Einfuhr von Gegenständen aus dem Drittlandgebiet in das Inland
Innergemeinschaftliche Erwerb im Inland gegen Entgelt
wie viel beträgt Steuersätze?
Regelsteuersatz 19%
Ermäßigter Steuersatz 7%
Umsatzsteuerbefreiung von Krankenhausleistungen
was ist steuerliche Organschaft?
Organschaftbezeichnet gemeinsam besteuerte Unternehmen einer Unternehmensgruppe (Konzern)
Eine rechtlich selbständige Person (Organgesellschaft) wird in eine andere rechtlich selbständige Person (den Organträger) integriert
die steuerlichen Vorgänge der Organgesellschaft werden dem Organträger zugerechnet
Beide Gesellschaften erscheinen dadurch als ein einheitlicher Steuerpflichtiger der jeweiligen Steuerart (Umsatzsteuer, Körperschaftsteuer…)
Die „Gruppenbesteuerung“ ist in einigen Ländern auch international übergreifend zulässig ->Senkung der Steuerlast durch die Verluste ausländischer Tochterfirmen
Voraussetzung
Finanzielle, organisatorische und wirtschaftliche Eingliederung der Organgesellschaften
