Theme 4 : Comptabilité financière Flashcards
Comptabilité
- Prouver (créances et dettes) = finalité externe
- Contrôler (impôts …) = finalité mixte
- Communiquer (infos fiables) = finalité mixte
Comptabilité financière (composition
= Comptabilité sociale (la base) + comptabilité de groupe de société (consolidation)
- Communication externe –> Normes
Comptabilité sociale
= Comptabilité de gestion + contrôle de gestion
- Pilotage et dialogue interne –> Pas de normes
Comptabilité financière (définition)
Système d’infos rendu obigatoire par les lois du pays et sert initialement à donner à un tiers des infos sir la comptabilité de l’entreprise.
Répond à la question quoi?
Comptabilité de gestion
ou analytique.
Interne à l’entreprise
Répond à la question pourquoi?
Contrôle de gestion
Domaine prospectif, afin d’émettre des prévisions pour anticiper. Réponds à la question comment ?
Bilan comptable
Photographie à l’instant t, toujours équilibré par construction (= emplois financiers - ressources financières)
Compte de résultat
- Explication du résultat d’une période comptable
- Charges et produits classés par nature
- Toujours HT
Structure du bilan
- Actif (du - au + liquide)
- Passif (du - au + exigible)
Actifs
Immobilisations + actifs circulant (stocks et en cours + créances d’exploitation) + trésorerie
Passifs
Capitaux permanents (capitaux propres + provision pour R&C + dettes à long termes) + dettes d’exploitation
Fonds de roulement (FR)
= capitaux permanents - immobilisations
Besoin en fonds de roulement (BFR)
= Stocks et en cours + créances d’exploitation - dettes d’exploitation
Trésorerie
= FR - BFR
Ratio d’endettement
(dettes à long terme) / (capitaux propres + provisions)
Proche de 1 = entreprise très peu endettée
Proche de 2 = entreprise endettée
Ratio de liquidité restreinte
= (créance d’exploitation + trésorerie) / dettes d’exploitation
Si >1 = possibilité de rembourser toutes les dettes à court terme
FR > BFR
= entrepris stable économiquement
Valeur comptable
= patrimoine - dettes dues aux actionnaires
Caractéristiques du BFR
BFR > 0 = paye ses dettes avant de recevoir ses créances
BFR < 0 = Reçoit ses créances avant de payer ses dettes = excédent en fond de roulement
Résultat d’exploitation
=Produits - charges
Résultats financiers
= produits financiers - charges financières
Résultat exceptionnel
=Produits exceptionnels - charges exceptionnelles
Résultat net comptable
=résultat d’exploitation + résultat financier + résultat exceptionnel - IS et participation
Résultat courant
= Résultat d’exploitation + résultat financier
- Reflet de l’activité de l’entreprise : pérenne si positif
Amortissement
Étalement systématique du coût d’acquisition d’un bien sur sa durée prévisible de vie utile
Provisions
Comptabilisation des pertes estimées mais pas encore payée et non comptabilisation des plus values latents
Norme IAS
Norme sur la valeur des comptes financiers
Normes IFRS
= Compte de résultat à l’anglo-saxonne
