Tema 4.1 IVA parte 1 Flashcards
- Definición del IVA
Impuesto indirecto que grava el consumo. Es instantáneo y no periódico. Se devenga operación por operación
- Ámbito espacial
Territorio peninsular y baleares
- Cuales son los hechos imponibles (hay 3)
- Entregas de bienes y prestaciones de servicios efectuadas por empresarios o profesionales
- Adquisiciones intracomunitarias de bienes
- Importaciones de bienes
- El que compra ……. Y el que vende…….
Soporta y repercute
- Compra corrientes es
Para la producción
- Bien de inversión es
Una máquina
- El agricultor que vende a una empresa para él es IVA ….. y la empresa es….
Repercutido y soportado
Repercutido y soportado
- Cuanto le cuesta a la empresa el IVA
Nada, es neutro
- Si vendo y no cobro que ocurre
Principio de devengo. Hay que pagar el IVA
- ¿Quién paga el IVA?
El consumidor
- ¿Qué grava el IVA?
La entrega de bienes y la prestación de servicios
- ¿Qué es el poder de disposición?
Cuando el bien ya es tuyo
- La entrega de bienes es el poder de disposición sobre bienes corporales incluso si se efectúa mediante …….
Cesión de títulos representativos, como la compra de una vivienda
- Se considera entrega de bienes (hay 5)
- Aportaciones no dinerarias del patrimonio empresarial a sociedades y comunidades de bienes y las adjudicaciones en caso de liquidación o disolución
- Transmisiones de bienes por norma o resolución administrativa o judicial incluida la expropiación forzosa
- Cesiones de bienes por contratos de arrendamiento venta y asimilados
- Transmisión de bienes entre comitente y comisionista en nombre propio
- Suministro de productos informáticos normalizados
- ¿La entrega de bienes, a pesar de la expropiación forzosa, es siempre voluntaria?
Sí, se asimila siempre a la entrega normal
- Autoconsumo (dos cosas)
- Transferencia patrimonio empresarial al personal o consumo particular
- Cambio de afectación de los bienes de un sector a otro de las actividades
- ¿Qué es la prestación de servicios?
Lo que no sea entrega, adquisición intracomunitaria o importación de bienes
- Se considera prestación de servicios… (hay 9)
a. Ejercicio independiente de profesión, arte u oficio
b. Arrendamiento de bienes, industria o negocio
c. Cesión de uso o disfrute de un bien
d. Cesiones de los derechos de propiedad intelectual e industrial
e. Obligaciones de hacer y no hacer
f. Obras
g. Traspaso locales de negocio
h. Transportes
i. Hostelería
- Autoconsumo en la prestación de servicios
Transferencia del patrimonio empresarial al personal
- Prestaciones efectuadas a título gratuito
- ¿Si haces descuento a tu amigo que pasa?
Lo tienes que declarar como ingreso a precio de mercado aunque cobres menos
- Adquisición intracomunitaria de bienes
Obtención del poder de disposición sobre bienes muebles corporales expedido desde otro estado miembro
- El sujeto pasivo del IVA es …… y el contribuyente es……
Empresario. Cliente
- ¿Donde tributa las adquisiciones intracomunitarias de los particulares?
En el país de origen
- ¿Dónde tributan las adquisiciones realizadas por empresarios?
En el país de destino. Tributa el IVA español
- No sujetas al impuesto máximo
El año anterior inferior a 10.000 euros y el año en curso se aplica la no sujeción hasta alcanzar ese importe.
Los medios de transporte deben declararse
- Devengado = …….
Repercutido
- En el modelo 303 la entrega de bienes va a…
Régimen general. Deducible si es compra
- En el modelo 303 las operaciones intracomunitarias van a….
IVA devengado y deducible
- Modelo 303 adquisiciones intracomunitarias.
Satisfacer el IVA en su declaración trimestral
- Modelo 308 adquisiciones intracomunitarias.
No tienen obligación de presentar declaración-liquidación periódico
- Operaciones no sujetas al impuesto (hay 7)
a. Entrega gratuita de muestras con fines de promoción comercial
b. Servicios de demostración gratuitos
c. Servicios prestados por personas físicas en régimen de dependencia
d. Prestación de trabajo a las cooperativas por parte de los socios
e. Concesiones administrativas
f. Entrega de bienes y prestación de servicios por entes públicos de naturaleza tributaria
g. Entrega de dinero a título de contraprestación o pago
- ¿Que dos tipos de exenciones existen?
Exenciones plenas y limitadas
- ¿Qué es la exención plena?
El IVA que soporto me lo puedo deducir. Empresa exportadora es siempre negativo. No se repercute, entrega intracomunitaria y exportación está exento
- ¿Qué es la exención limitada?
No repercuto IVA y no puedo deducir el IVA soportado. No se puede deducir nada del IVA de lo que compra
- ¿Cuáles son las exenciones limitadas? (hay 6
a. Prestación de servicios sanitarios
b. Prestación de asistencia social
c. La enseñanza
d. Las operaciones financieras y de seguros
e. Las entregas de terrenos rústicos que no tengan la condición de edificables. Puede renunciar
f. Las segundas o siguientes entregas de edificaciones. Puede renunciar
- Requisitos de la renuncia de la exención (hay 4)
- Que el adquiriente sea sujeto pasivo del impuesto y que actúe en el ejercicio de su actividad empresarial o profesional
- El adquiriente tenga derecho a la deducción total o parcial del impuesto soportado
- La renuncia será operación por operación
- La renuncia debe comunicarse al adquiriente con carácter previo o simultáneo a la entrega de los bienes correspondientes
- Exención del impuesto en las exportaciones y entregas comunitarias. Hay una opción diferente al modelo 303 y 308.
- Producen liquidaciones a devolver
- Los sujetos pasivos que lo deseen pueden optar por recuperar el IVA soportado mediante su inscripción en el Registro de Devolución mensual
- Presentación del la declaración mensual junto al modelo 340 y los libros
