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CPA2020 > Tax Laws > Flashcards

Tax Laws Flashcards

1
Q

印花税
建筑工程承包合同
总包，分包和转包是否都要交税？

A

是

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2
Q

印花税：

购售电合同和供用电合同

A

前者是B2B要征税，后者是B2C不征税

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3
Q

印花税：

立合同人包括哪些不包括哪些

A

包括当事人，不包括担保人、证人、鉴定人等

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4
Q

印花税：

区分技术合同和产权转移书据

A

专利申请权转让、非专利技术转让是技术合同；

专利权、专有技术使用权转让是产权转移书据

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5
Q

印花税：

法律、会计、审计咨询是否属于技术合同税目？

A

否

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6
Q

印花税：

以货易货的交易合同计税依据

A

购、销金额合计

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7
Q

印花税：

加工合同中受托方只提供辅助材料的情形

A

以加工费和辅助材料金额合计数作为计税依据

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8
Q

印花税：

货物运输合同的计税依据

A

运费，不包括装卸费和保险费

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9
Q

适用间接抵免的外国企业持股层级条件

A

仅一层：直接持有超过20%

多层：直接或间接持有超过20%，但目标公司的直接上层必须超过20%

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10
Q

居民企业来源于境外投资收益抵免额的计算

A

1、判断是否适用间接抵免，如是则计算间接负担所得税：（本层公司就投资收益和利润实际缴纳的所得税额+应由本层公司间接负担的税额）X [(居民企业实际分得净利)/(本层公司净利润总额)]
2、计算抵免限额：来源于境外的税前所得额X国内所得税税率
3、计算境外所得税总额：直接负担（预提所得税）+间接负担
4、按2和3两者孰低进行抵免

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11
Q

城建税税率的特殊规定：委托加工和流动经营

A

分别适用 受托方 和 经营地 的税率

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12
Q

跨地区提供建筑服务预缴增值税税率

A

2%

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13
Q

烟叶税和增值税进项对烟叶收购价款的价外补贴的不同处理

A

烟叶税：收购价款的10%（要自己算，题目中给出的价外补贴金额可能是陷阱！）

增值税进项税：（实际支付的收购价款和价外费用+烟叶税）* 10%扣除率

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14
Q

教育费附加和地方教育附加的减免

A

月销售额 <=10万

如果是小规模纳税人，则因为免征增值税，附加全免

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15
Q

内涵辨析：
实体从旧程序从新
新法优于旧法

A

实体法不具备溯及力，而程序法在特定条件下具备一定溯及力；

新法、旧法对同一事项有不同规定时，新法的效力优于旧法

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16
Q

销售折扣和折扣销售

A

税法中的销售折扣是财务管理中的现金折扣，不能扣减销售额；

折扣销售写在同一张发票上可以扣减

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17
Q

企业所得税：

与销售收入有关的扣除限额

A

广宣费：15%

业务招待费：min(self0.65, sales0.005)

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18
Q

企业所得税：

与会计利润有关的扣除限额

A

捐赠：12%

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19
Q

企业所得税：

与工资总额有关的扣除限额

A

福利费：14%
职工教育经费：8%（个体工商户2.5%）
工会经费：2%
（个体工商户）补充养老保险和补充医疗保险：各5%

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20
Q

资源税征收对象为原矿和选矿的有

A

选矿：钨、钼、稀土、钠钾镁锂盐
原矿：原油、天然气等燃气、铀钍、地热、全部水气矿产、天然卤水
除以上品种外，皆为原矿+选矿

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21
Q

洗选煤折算率计算公式

A

公式一：（洗选煤平均销售额-洗选环节平均成本-洗选环节平均利润）/洗选煤平均销售额
公式二：原煤平均销售额/（洗选煤平均销售额*综合回收率）
综合回收率=洗选煤数量/入洗前原煤数量

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22
Q

原油、天然气减税项目综合减征率

A

综合减征率=（减税项目销售额减税幅度6%）/总销售额

实际征收额 = 总销售额*（6%-综合减征率）

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23
Q

环境保护税税目

A

大气污染物
水污染物
固体废物：煤矸石、尾矿、危险废物、各种渣和其他
噪声：特指工业噪声

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24
Q

环境保护税计税依据

A

大气和水污染物：污染当量数=排放量/污染当量值
固体废物：排放量（产生量的差额或全额）
噪声：超标分贝数

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25
Q

环境保护税每一排放口或无排放口排放多种污染物时如何确定计税依据

A

1、先计算出每种污染物的污染当量数，由高到低排序；
2、大气污染物：取前三项之和
水污染物：第一类——取前五项之和
其他类——取前三项之和

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26
Q

环境保护税水污染物适用抽样测算法的情形，如何计算污染当量数

A

分母为污染当量值，分子为：
1、月均存栏量（规模化禽畜养殖业）
2、医院床位数
3、污水排放量

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27
Q

环境保护税水污染物适用监测数据法的情形，如何计算污染当量数

A

污染物当量数 = 污水排放量*污染物浓度/污染物当量值

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28
Q

环境保护税的税收减免

A

暂免征收：农业生产（非规模化养殖）；交通工具；污水厂和垃圾场未超标的排放；综合利用的固体废物

减征：浓度值低于排放标准30%，减按75%征收；浓度值低于排放标准50%，减按50%征收

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29
Q

环境保护税的税收征管规定

A

纳税义务发生时间：排放当日
申报地点：排放地
按月计算，按季（季度终了15日内）申报或次（纳税义务发生日起15日内）申报。

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30
Q

城镇土地使用税税收优惠（法定，涉及房的同时也多有房产税优惠）

A 
1、直接用于农林牧渔业的“生产”用地；企业办的学校、医院、托儿所、幼儿园（要能明确区分）（房产税则是只有财政拨付经费的才能免）
2、物流企业：大宗商品仓储设施用地，50%（其他用途不减）
3、去产能停业，免征不超过两年
4、省级以上企业孵化器、大学科技园和国家备案众创空间，免征
5、专门用于经营农产品的房产、土地
6、公交站场、道路客运站场、城市轨道交通系统运营用地，免征
7、三北地区供热企业为“居民”供热使用的房、地，免征
8、自行填海、改造废弃土地使用，自使用之日其免税5~10年
9、能源用地、交通用地、水利设施用地、盐滩和盐矿矿井用地，免征
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31
Q

城镇土地使用税税收优惠（省级）

A

1、居民住房院落
2、房产管理部门经租的居民住房用地
3、免税单位职工家属的宿舍用地
4、集体和个人办的各类学校、医院、托儿所、幼儿园用地

32
Q

城镇土地使用税纳税义务发生时间

A

一般次月起；新征耕地满一年时

33
Q

城镇土地使用税和耕地占用税的级数和倍数

A

级数：都是4级

倍数：城镇土地使用税20倍，耕地占用税5倍

34
Q

耕地占用税的加征、提高和降低

A

耕地中的基本农田：按照适用税额的150%征收
非基本农田（包括耕地和农用地）：人均耕地低于0.5亩的地区可提高不超过50%
农用地：可降低不超过50%，有报批备案手续

35
Q

耕地占用税的减征

A

1、交通线路和设施：每平米2元

2、农村居民在规定的用地标准内自建住房减半征收；经批准搬迁的，新建住房占用耕地不超过原宅基地面积的部分免征

36
Q

耕地占用税的申报期限

A

纳税义务发生时间起30日内

37
Q

房产税纳税义务发生时间

A

纳税人将原有房产用于生产经营，从生产经营之月起缴纳房产税
其他都是次月，但注意：
购新房是交付使用的次月，购存量房是签发权属证书的次月

38
Q

契税优惠

A

免征：城镇职工第一次购买公有住房
1%：90平米以下，唯一和第二套
1.5%：90平米以上，唯一
2%：90平米以上，第二套

39
Q

改制免征契税，原投资主体在新主体中持股比例需超过：

A

企业改制：75%

事业单位改制：50%

40
Q

企业破产的契税减免

A

债权人承受破产企业的土地、房屋权属：免征
非债权人：与原企业全部职工签订3年以上劳动合同的，免征
非债权人：与原企业超过30%的职工签订3年以上劳动合同的，减半征收

41
Q

契税的纳税义务发生时间、纳税期限

A

发生时间：合同当天

纳税期限：10日内

42
Q

土地增值税计算公式

A

增值额税率 - 扣除项目金额速算扣除系数

43
Q

清算后再转让的房地产如何计算土地增值税的扣除项目金额

A

清算时的单位建筑面积成本费用*销售或转让面积；

清算时的单位建筑面积成本费用 = 清算时的扣除项目总金额 / 清算的总建筑面积

44
Q

免征土地增值税的情形

A 
1、建造普通住宅出售，增值率不超20%的，免征
普通住宅需满足的条件：容积率 > 1.0，单套建筑面积120平米以下，实际成交价格低于同级别土地上住房平均交易价格的1.2倍
2、国家征用
3、为国家而搬迁，自行处置房产
4、转让旧房作为公租房的房源，增值不超20%的
45
Q

印花税：一份凭证应纳税额超过多少元时，应用缴款书或完税凭证代替贴花？采用按期汇总缴纳印花税的，多长时间内不得改变缴纳方式？

A

500元

一年

46
Q

国际税收：独立个人劳务征税权判定原则

A

一般由居民国征税
符合以下条件之一的，来源国有征税权：
1、在来源国有固定基地
或2、在来源国一年停留时间过半

47
Q

国际税收：非独立个人劳务征税权判定原则

A

一般由居民国征税。同时满足以下三个条件的，不构成在来源的纳税义务，应仅在居民国纳税：
1、收款人在来源国一年内停留时间未过半；
2、报酬并非由来源国居民的雇主支付或代表该雇主支付；
3、报酬并非由该雇主设立在来源国的常设机构负担

48
Q

非居民企业未被扣缴应扣税款时

A

1、该非居民企业应向所得发生地申报缴纳
2、未按规定缴纳的，税务机关可责令限期缴纳
3、在被责令前自行申报缴纳的，视为已按期缴纳，没有惩罚
4、同一事项多处取得所得时，纳税人可选择一地申报。受理税务机关5个工作日内向其他各处税务机关发联络函。

49
Q

企业所得税：

福利部门工资、劳务支出的处理规则

A

常规用工支出可作为企业的工资薪金支出，并作为其他相关费用扣除的基数

非常规用工支出应作为职工福利费，限额扣除

50
Q

企业所得税：

职工教育经费考点

A

1、职工参加学历教育不得作为职工教育经费扣除
2、软件企业职工培训费用，核电企业的核电厂操纵员培养费用，能准确划分的可据实扣除
3、职工教育经费超限，可在以后年度结转扣除（暂时性差异），福利费、公会费超限不得扣除（永久性差异）

51
Q

企业所得税：

关联企业利息费用的两个合理性

A

总量合理性：债资比金融企业5：1，非金融企业2：1，超过比例的利息不得扣除

利率合理性：金融机构同期利率

52
Q

企业所得税：

广宣费的特殊规定

A

1、化妆品制造或销售、医药制造和饮料（不含酒类）制造企业的扣除限额： 30%
2、筹建期间的广宣费可按实际发生额计入筹办费
3、烟草企业的广宣费一律不得税前扣除

53
Q

企业所得税：

计算广宣费、业务招待费扣除限额的销售收入口径

A

包括主营业务收入、其他业务收入、视同销售收入

不包括不以投资为主业的企业的投资收益，以及资产处置损益、受赠所得、债务重组收益等营业外收入

54
Q

企业所得税：

关于佣金、手续费支出的限制性规定

A

1、支出对象限制：只能是有合法经营资格的中介服务机构和个人（不能是交易双方的人员）
2、计算基数和开支比例限制：保险机构为保费净额的18%（超限可向以后年度结转），其他中介为介绍成功合同金额的5%，主营业务收入为手续费、佣金的企业，佣金、手续费支出无扣除限额。
3、支付方式限制：除委托个人代理外，以现金支付的佣金不得税前扣除

55
Q

企业所得税：

超过年度列支限额后可向后结转的项目

A

职工教育经费
广告费和业务宣传费
保险企业手续费及佣金支出（2019年1月1日之后）
公益性捐赠支出（三年）

56
Q

企业所得税：

不得税前扣除的项目

A 
1、向投资者分红
2、企业所得税税款
3、税收滞纳金
4、罚金、罚款和被没收财务的损失（非企业间）
5、超过规定标准的捐赠支出
6、赞助
7、未经核定的准备金支出
8、企业之间支付的管理费、企业内营业机构之间支付的租金、特许权使用费，以及非银行企业内营业机构之间支付的利息
9、其他与取得收入无关的支出
57
Q

企业所得税：

固定资产折旧的最低年限

A 
房屋、建筑物：20年
飞机、火车、轮船、机器、机械和其他生产设备：10年
与生产经营活动有关的器具、工具、家具等：5年
飞机、火车、轮船以外的运输工具：4年
电子设备：3年
58
Q

企业所得税：

生物性资产计提折旧的规定

A

只有生产性生物资产可以计提折旧
生产性生物资产包括：经济林、炭薪林、产畜、役畜
最低折旧年限：林10年，畜3年

59
Q

企业所得税：

可最为长期待摊费用核算的支出

A

已足额提取折旧的固定资产改建支出
租入固定资产的改建支出
固定资产的大修理支出（支出》=原价的50%，使用寿命延长2年以上）

60
Q

企业所得税：

企业重组的一般性税务处理方法-股权或资产收购

A

1、被收购方应确认股权、资产转让所得或损失
2、收购方取得股权或资产的计税基础为其公允价值
3、被收购企业的相关所得税事项原则上保持不变

61
Q

企业所得税：

企业重组的一般性税务处理方法-企业合并

A

1、合并企业应按公允价值确定接受被合并企业各项资产和负债的计税基础
2、被合并企业及其股东都应按清算进行所得税处理
3、被合并企业的亏损不得在合并企业结转弥补

62
Q

企业所得税：

企业重组的一般性税务处理方法-企业分立

A 
1、被分立企业对分立出去的资产应确认损益
2、分立企业按公允价值确定接受资产的计税基础
3、被分立企业继续存在时，其股东取得的对价应视同被分立企业分配进行处理
4、被分立企业不再继续存在时，被分立企业及其股东都应按清算进行所得税处理
5、企业分立相关企业的亏损不得相互结转弥补。
63
Q

企业所得税：

企业重组适用特殊性税务处理方法需同时符合的5个条件

A 
1、具有合理商业目的、且不以避税为主要目的
2、被收购、合并或分立部分的资产或股权比例符合规定的比例(50%)
3、企业重组后的连续12个月内不改变重组资产原来的实质性经营活动
4、重组对价中涉及股权支付金额符合规定比例(85%)
5、企业重组中取得股权支付的原主要股东，在重组后连续12个月内，不得转让取得的股权
64
Q

企业所得税：

企业重组的特殊性税务处理：债务重组

A

1、企业债务重组确认的应纳税所得额占该企业当年应纳税所得额50%以上的，可以在5个纳税年度的时间内，均匀计入各年度的应纳税所得额；
2、企业发生债权转股权业务，对债务清偿和股权投资两项业务暂不确认有关损益，股权投资的计税基础以原债权的计税基础确定。

65
Q

企业所得税：

企业重组的特殊性税务处理：股权或资产收购

A

1、被收购企业的股东取得收购企业股权的计税基础，以被收购股权的原有技术基础确定；
2、收购企业取得被收购企业股权或资产的计税基础，以被收购股权或资产的原有计税基础确定
3、非股权支付部分应在交易当期确认相应的资产转让损益，并调整相应资产的技术基础

66
Q

企业所得税：

企业重组的特殊性税务处理：企业合并

A

条件：85%，或同一控制下不需要支付对价的合并
1、合并企业接受被合并企业的资产和负债的计税基础，已被合并企业的原有计税基础确定
2、被合并企业股东取得合并企业股权的技术基础，以其原持有的被合并企业股权的技术基础确定
3、被合并企业合并前的相关所得税事项由合并企业继承
4、可由合并企业弥补的被合并企业亏损的限额 = 被合并企业净资产公允价值X截至合并业务发生当年年末国家发行的最长期限的国债利率

67
Q

企业所得税：

企业重组的特殊性税务处理：企业分立

A

1、分立企业接受被分立企业资产和负债的计税基础，以被分立企业原有计税基础确定
2、被分立企业已分立出去的资产相应的所得税事项由分立企业继承
3、被分立企业未超过法定补亏期限的亏损额可按分立资产占全部资产的比例进行分配，由分立企业继续弥补
4、被分立企业股东取得分立企业股权计税基础的确定：放弃旧股权的计税基础；无需放弃的，0或按净资产比例计算分配（搞不懂，放弃）

68
Q

企业所得税税收优惠：农林牧渔业

A

1、减半：花卉、茶以及其他饮料作物和香料作物的种植、海水养殖和内陆养殖

2、其他免税

69
Q

企业所得税税收优惠：技术转让所得

A

500万元以内免税，超过部分减半征收

70
Q

企业所得税税收优惠：三免三减半

A

对象：国家重点扶持的公共基础设施项目投资经营所得、符合条件的环境保护、节能节水项目的所得

自项目取得第一笔生产经营收入所属年度起，1至3年免，4至6年减半

71
Q

企业所得税税收优惠：两免三减半

A

对象：西部地区的列举行业

72
Q

企业所得税税收优惠：减计收入

A

综合利用资源生产符合产业政策规定的产品：减按90%计入收入总额

2019~2023年发行的铁路债权利息收入，减半

73
Q

企业所得税税收优惠：加计扣除

A

1、研发支出：未形成无形资产的加计扣除75%，形成的按无形资产成本的175%摊销
2、安置残疾人支付的工资：加计100%
3、创投企业从事国家重点扶持和鼓励的投资满2年，可以按投资额的70%抵减应纳税所得额

74
Q

企业所得税税收优惠：低税率

A 
高新技术企业15%
经认定的技术先进型服务企业：15%
小型微利企业：20%，同时：
   收入不超100万元的部分减按25%计税
   超100万不超300万的部分减按50%计税
西部地区鼓励类产业企业：15%
第三方污染防治企业：15%
75
Q

企业所得税税收优惠：税额减免

A

1、企业购置并实际使用环保、节能节水、安全生产等专用设备的投资额的10%可抵免应纳税额

2、民族地方对企业所得税地方分享的部分可自行减免。州、县的减免需报批。

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