税收实务

Question 1

区分税款征收方式和税款征收措施

Answer 1

方式：查账征收、核定征收、查验征收、定期定额征收、代收代缴、代扣代缴、委托代征

措施：由主管税务机关调整（核定）应纳税额、关联企业纳税调整、责令缴纳、责令提供纳税担保、税收保全、强制执行、阻止出境

Question 2

税收优先的规定

Answer 2

税收优先于无担保债权
税收与有担保债权平等，欠税时间先于抵押、出质或留置时间的，税收优先
税收优先于罚款、没收违法所得

Question 3

纳税人有合并、分立情形的税收规定

Answer 3

合并：继续履行

分立：连带责任

Question 4

欠缴税款数额在 元以上的纳税人，在处分其不动产或大额财产前，应当向税务机关报告

Answer 4

5万

Question 5

税务检查之场地检查权

Answer 5

可以查生产、经营场所和货物存放地

无权到生活区检查

Question 6

税务检查之存款账户检查权

Answer 6

检查存款账户（县级以上）和储蓄账户（市级以上）需要不同的批准权限

Question 7

追征税款权（责任在税务机关）

Answer 7

期限3年 不得加收滞纳金

Question 8

追征税款权（纳税人计算失误）

Answer 8

可追征税款、滞纳金，期限3年，特殊情况5年

Question 9

追征税款权（纳税人偷、抗、骗税）

Answer 9

无限期追征

Question 10

滞纳金的计算

Answer 10

税款缴纳期限届满次日起，至实际缴纳之日止，按日，万分之五

Question 11

批准税收减、免、退和延期缴纳税款权

Answer 11

批准层级：省级

延期最长不超3个月

Question 12

申请退还多缴税款权

Answer 12

税务机关发现：发现后10日内退还，无时限无利息；

纳税人发现：收到申请30日内退还，时限3年，可要求利息

Question 13

委托税务代理权的例外

Answer 13

增值税专用发票的领购手续不能委托税务代理

Question 14

违反税收管理规定行为的处罚

Answer 14

一般2000以下，情节严重2000~10000（扣缴义务人2000~5000）
存在主观故意的2000~10000，情节严重1W~5W
银行不登录税号、账号，罚款2000~2W，严重2W~5W

Question 15

欠税的罚款：

Answer 15

纳税人：欠款50%以上5倍以下，有滞纳金

扣缴义务人：应扣未扣税款50%以上3倍以下，无滞纳金 （注意被追缴的对象是纳税人）

Question 16

协助骗取出口退税的处罚

Answer 16

没收非法所得，处骗取税款1倍以下罚款

Question 17

交通要冲不配合检查

Answer 17

1W以下罚款，情节严重1W~5W

Question 18

涉税业务类型中只能由具有税务师、会计师、律师资质的事务所实施的

Answer 18

专业税务顾问（区别于一般税务咨询）、税收策划、涉税鉴证、纳税情况审查

Question 19

信任保护原则

Answer 19

委托人存在违法、不实等四项情形之一的，涉税服务人员有权：
1、终止业务
2、就已完成的部分业务收取费用、免责声明
3、相应责任由委托人承担

Question 20

对需出具报告的代理事项，制作税务代理报告、涉税文书等，经——后，加盖公章送交委托人或主管税务机关

Answer 20

征求委托人同意

Question 21

税务咨询业务的分类

Answer 21

一般纳税咨询
专业税务顾问（专项税务咨询、长期税务顾问）
税收策划业务

Question 22

涉税咨询遵循的原则

Answer 22

合法、合理、特定目标、胜任

Question 23

涉税鉴证的特点

Answer 23

1、委托人不是唯一的服务对象，结论一般为委托人以外的部门或人员使用
2、限定于规定的涉税鉴证项目（准法定业务）
3、因外部需求触发涉税鉴证
4、应出具规定种类的业务报告

Question 24

涉税鉴证的原则

Answer 24

合法、目的、独立、胜任、责任

Question 25

涉税鉴证与代理服务不相容原则

Answer 25

承办被鉴证单位代理服务的人员，不得承办被鉴证单位的涉税鉴证业务

Question 26

涉税鉴证业务中专家的工作成果由谁负责

Answer 26

项目负责人应当对专家的工作成果负责

Question 27

鉴证人对鉴证事项合法性的证明责任，不能替代

Answer 27

委托人或被鉴证人应该承担的会计责任、纳税申报责任以及其他法律责任

Question 28

涉税鉴证保密义务的例外情形

Answer 28

1、税务机关行政执法
2、涉税专业服务监管部门和行业自律部门检查工作
3、法律法规规定的其他情形

Question 29

纳税情况审查业务的委托人

Answer 29

行政机关、司法机关

Question 30

纳税情况审查业务是否出具书面报告

Answer 30

由委托协议约定

Question 31

涉税鉴证报告的出具类型

Answer 31

积极、鉴证结论：无保留、保留

消极、鉴证意见：无法表明、否定

Question 32

常见的行业专业发票

Answer 32

金融企业的存贷、汇兑、转账凭证；公路、铁路和水上运输企业的客运发票；航空运输企业提供的电子客票行程单；收费公路通行费增值税电子普通发票；等

Question 33

小规模纳税人自开专票试点

Answer 33

自愿；选择了自开后税务机关不再代开（连销售不动产也不代开）；

填写纳税申报表时，自开销售额填入“税务机关代开的专票不含税销售额“中；

Question 34

能作为抵扣进项税额凭证的普通发票

Answer 34

机动车销售统一发票；农产品销售发票；通行费发票；通行费电子普票；国内旅客运输服务的增值税电子普票；航空运输电子客票行程单；铁路、公路和水路客票

Question 35

未纳入增值税发票管理新系统管理的发票

Answer 35

门票、过路（桥）费发票、定额发票和客运发票

Question 36

专票最高开票限额审批的考点

Answer 36

审批机关：区县级税务机关
限额不超10万，无需事前实地查验
审批时限：10+5天

Question 37

压缩新办纳税人首次申领发票时间后的申领时限

Answer 37

2个工作日，有条件的当日办结

Question 38

首次申领发票的票种核定

Answer 38

专票：限额10万，25份以下

普票：限额10万，50份以下

Question 39

引起税控专用设备变更发行的事项

Answer 39

纳税人名称、开票限额、购票数量、开票机数量等发生变化

Question 40

需要注销税控专用设备的事项

Answer 40

纳税人识别号发生变化

Question 41

冠名发票

Answer 41

用票单位书面要求；
仅限于普票
中标印刷企业印制，用票单位付印刷费
纳入增值税发票管理新系统

Question 42

发票丢失如何处理

Answer 42

丢失当日书面报告税务机关

不需要登报声明作废

Question 43

已开具的发票存根联和发票登记簿保存期限

Answer 43

5年

保存期满报税务机关查验销毁

Question 44

购进农产品的扣除率

Answer 44

9%（用于加工低税率产品）

10%(用于加工普通税率产品）

Question 45

付款方向收款方开具的发票

Answer 45

1、收购单位和扣缴义务人支付个人款项时；

2、国家税务总局认为其他需要由付款方向收款方开具发票的

Question 46

收取款项未发生应税行为开具的发票

Answer 46

1、只能开普票
2、编码：未发生销售行为的不征税项目
3、税率：“不征税”

Question 47

收取款项未发生应税行为

Answer 47

1、预付卡销售和充值
2、销售自行开发的房地产项目预收款
3、已申报缴纳营业税未开票补开票
4、通行费电子发票的不征税发票
       a、政府还贷性公路
       b、ETC充值
5、建筑服务预收款
6、不征税自来水-水资源税所对应的水费收入
7、代理进口免税货物货款
8、代收印花税、车船税、融资性售后回租业务承租方出售资产、资产重组涉及的不动产、土地使用权、有奖发票奖金支付等

Question 48

不得开专票的情形

Answer 48

1、下游不得抵进项（零售个人消费品、销售免税或免征的货物、服务、资产等、销售给消费者个人）
2、与差额纳税有关
3、与简易计税有关
4、收取款项未发生应税行为的

Question 49

与差额纳税有关的不得开具专票的情形

Answer 49

1、金融商品转让：整体不得开具
2、经纪代理服务：代收费部分不得开具
3、售后回租业务：无需开专票（下游不能抵扣）
4、旅游服务：扣除的部分
5、签证代理服务：扣除的部分

Question 50

与简易计税有关的不得开具专票的情形

Answer 50

1、增值税一般纳税人的单采血浆站销售非临床用人体血液选择简易计税的；

2、销售自己使用过的固定资产，选择简易计税并减按2%征收的（放弃减税可以开专票）

Question 51

不得离线开具发票的纳税人

Answer 51

1、存在涉税风险的

2、新认定为一般纳税人的，首次开票之日起3个月内

Question 52

离线开票时限和开票总金额由哪个级别的税务机关确定

Answer 52

省、自治区、直辖市和计划单列市

Question 53

专票作废条件

Answer 53

1、当月收回所有联次
2、未抄税未记账
3、购买方未认证，或认证不符（识别号或发票号）

Question 54

红字信息表由谁开具

Answer 54

购买方开：已抵扣，或未抵扣但发票联和抵扣联不能退回

销售方开：票未交购买方，或购买方未抵扣且退回发票联、抵扣联

Question 55

差额纳税全额开专票的项目

Answer 55

融资租赁
建筑服务适用简易计税方法的
房地产开发企业中的一般纳税人销售其开发的房地产项目采用一般纳税方法的
客运场站服务（无禁止性规定）
物业管理收的水费

Question 56

通行费电子发票的种类

Answer 56

征税：左上角有“通行费”字样，票面有税率税额信息

不征税：左上角没有“通行费”，税率栏显示“不征税”

Question 57

备注栏注明经营业务的发票

Answer 57

1、提供建筑劳务：注明服务发生地和项目名称
2、销售不动产：地址
3、出租不动产：地址
4、货物运输服务：起运地、到达地、车种车号以及货物运输信息
5、单用途卡或多用途卡结算销售款：“收到预付卡结算款”
6、保险公司代收车船税：代收车船税税款信息
7、个人保险代理人汇总代开：“个人保险代理人汇总代开”（证券经纪人、旅游和信用卡的个人代理人照此办理）
8、差额征税开票：“差额征税”
9、异地代开不动产经营租赁服务或建筑服务发票：“YD”

Question 58

税务机关代开发票规范

Answer 58

代开专票的备注栏加盖申请单位的发票章；
代开普票或为个人代开专票，备注栏盖税务机关代开发票章；
小规模纳税人销售额未过起征点，代开的专票全部联次追回或冲红后，可申请退还代开时缴纳的税款

Question 59

货物运输业小规模纳税人可就近向哪几处税务机关申请代开专票

Answer 59

税务登记地、货物起运地、货物到达地或运输业务承揽地（含互联网物流平台所在地）

Question 60

增值税一般纳税人申报抵扣异常凭证，同时符合下列情形的，其对应开具的增值税专用发票列入异常凭证范围：

Answer 60

1）异常凭证进项税额累计占同期全部增值税专用发票进项税额70%以上的；
2）异常凭证进项税额累计超过5万元的
尚未申报抵扣、尚未申报出口退税或已作进项税额转出的异常凭证不计入异常凭证进行税额。

Question 61

未取得合规的发票或外部凭证且无法补开、换开时，以何种资料证实支出真实性：

Answer 61

1）对方被注销、撤销、认定为非正常户等的证明；
2）合同或协议；
3）非现金付款凭证；
前3项为必备资料
4）货运资料
5）货物入库、出库内部凭证
6）会计核算记录以及其他资料

Question 62

被税务机关发现未取得发票、外部凭证，或取得的不合规

Answer 62

企业应当自被告知之日起60日内补开、换开，或提供可证实支出真实性的资料；
未取得的，支出不允许在发生年度税前扣除
以后年度取得可追补，但追补年限不得超过5年

Question 63

可处以一万元以下罚款，情节严重时罚一万到三万的发票违章

Answer 63

携带、邮寄、运输空白发票（包括出入境）；

丢失发票、擅自损毁发票

Question 64

虚开发票的处罚（非法代开发票照此处理）

Answer 64

没收违法所得；
虚开金额1万元以下，并处5万元以下罚款；
虚开金额超过1万元，并处5万元以上50万元以下罚款；
构成犯罪的，依法追究刑事责任

Question 65

应处1万元以上5万元以下罚款，情节严重5~50万的发票违法行为

Answer 65

1）私自印制、伪造、变造发票或其他税控用品的
2）转借、转让、介绍他人转让发票、发票监制章和发票防伪专用品的；
3）恶意取得、使用、携带、邮寄、运输有问题发票的；

Question 66

代理建账建制的基本要求：需要建立复式账的单位

Answer 66

达到一定经营规模的个体工商户
定期定额征收的私营企业
名为国有、集体实为个人或私营的企业
个人租赁承包经营的企业

Question 67

个体户复式账和简易账的划分标准

Answer 67

超过下列标准之一的需要建立复式账
注册资金：20万元
月销售额（平均）：劳务4W，生产6W，批零8W

Question 68

代建个体工商户财务会计制度

Answer 68

复式账：可根据实际情况自行增减或合并某些会计科目；按月编制资产负债表、应税所得表和留存收益表

简易账：设置简易会计科目核算；按月编制应税所得表

Question 69

代理记账操作规范：各种账簿、记账凭证、报表、完税凭证和其他有关涉税资料的保存期限

Answer 69

10年

Question 70

个体工商户会计制度中应注意的会计科目

Answer 70

留存收益（相当于利润分配-未分配利润）
不能在税前列支的成本费用通过“税后列支费用”，转入留存收益。主要核算业主工资以及其他应由业主税后承担的费用
存货不区分原材料和产成品

Question 71

代理个体工商户纳税申报

Answer 71

填报《个人所得税经营所得纳税申报表（A表）》，依据应税所得表按月（季）填报，年度终了后三个月内汇算清缴

Question 72

税务师代理建账的基本规则

Answer 72

1、审核原始凭证，代制记账凭证
2、现金日记账、银行日记账由企业的出纳人员登记
3、工作还包括对账、编制报表

Question 73

收取款项未发生销售行为

Answer 73

应开普票，不得开专票；使用“未发生销售行为的不征税项目”编码，税率栏填“不征税”
主要情形：
预付卡销售和充值、销售自行开发的房地产项目预收款、已申报缴纳营业税未开票补开票、ETC两种情形、建筑服务预收款、不征税自来水、代理进口免税货物货款、代收印花税、代收车船税、融资性售后回租承租方出售资产、资产重组涉及的不动产或土地使用权、有奖发票奖金支付

Question 74

“应交税费”科目不核算的三个税种

Answer 74

印花税，耕地占用税，车辆购置税