增值税

Question 1

出租车公司向本公司自有出租车的出租车司机收取的管理费用

Answer 1

陆路运输服务

Question 2

停车费

Answer 2

不动产租赁

Question 3

航空地面服务

Answer 3

物流辅助服务

Question 4

融资性售后回租服务

Answer 4

贷款服务

Question 5

游览场所内的游船、索道

Answer 5

文化体育服务

Question 6

以长（短）租形式出租酒店式公寓并提供配套服务

Answer 6

生活服务中的餐饮住宿服务

Question 7

已售票但客户逾期未消费取得的运输逾期票证收入

Answer 7

交通运输服务

Question 8

为客户办理退票而向客户收取的退票费、手续费等收入

Answer 8

其他现代服务

Question 9

适用6%税率的

Answer 9

服务：金融、现代、生活，增值电信

销售无形资产（土地使用权除外）

Question 10

适用9%税率的

Answer 10

服务：交通运输、邮政、基础电信、建筑

销售：房、地，特定货物

Question 11

9%低税率货物

Answer 11

粮食等农产品（不含麦芽、淀粉！）、食用植物油（不含环氧大豆油、氢化植物油、肉桂油、桉油、香茅油）、鲜奶（不含调制乳）、食用盐
农业用品
精神文明用品
水、暖、气、“居民用”煤、二甲醚

Question 12

5%税率

Answer 12

不动产出租、转让（小规模或简易计税）

人力资源外包、差额纳税的劳务派遣、安保

Question 13

预征率口诀

Answer 13

转让房地产：房企是3， 其他是5

建筑2和3，出租3和5 （一般和简易）

Question 14

有形动产、不动产的租赁税率

Answer 14

有形动产： 13%

不动产： 9%

Question 15

大豆胚芽适用税率

Answer 15

9%

注意区分麦胚是13%

Question 16

原煤的税率

Answer 16

13%

注意区分居民采暖用煤是低税率

Question 17

不动产转让的差额纳税，如何根据契税金额确定增值税应纳税额

Answer 17

2016年4月30日以前缴纳的契税：
【全部交易价格（含增值税）-契税计税金额（含营业税）】/（1+5%)5%
2016年5月1日以后缴纳的契税：
【全部交易价格（含增值税）/（1+5%）-契税计税金额（不含增值税）】 5%

Question 18

按差额确定销售额的情形

Answer 18

1、金融商品转让
2、经纪代理服务
3、融资租赁和融资性售后回租
4、航空运输、客运站场、旅游、简易计税的建筑服务
5、房地产开发企业中的一般纳税人
6、转让不动产

Question 19

核定增值税计税价格的次序

Answer 19

1、自产同类产品近期平均价格
2、市场同类产品近期平均价格
3、组成计税价格=成本*（1+利润率）+消费税额

Question 20

购进农产品直接销售的进项税额核定扣除公式

Answer 20

销售数量/（1-损耗率）* 平均进价/（1+9%）*9%

Question 21

投入产出法核定生产企业购进农产品进项税公式

Answer 21

销售数量单耗平均进价/（1+扣除率）*扣除率
买价是期初库存和本期购入的加权平均，不包含运费和整理费
扣除率为销售货品的适用税率

Question 22

成本法核定生产企业购进农产品进项税公式

Answer 22

当期主营业务成本农产品耗用率/（1+扣除率）扣除率

Question 23

通行费、过桥费的抵扣率

Answer 23

电子发票按注明的税额抵扣

财政票据：高速公路3%，一二级公路、桥、闸5%

Question 24

国内旅客运输服务的进项税抵扣率

Answer 24

国际机票不能抵扣；
未注明旅客身份信息的不能抵扣；
飞机、铁路9%
公路、水路3%

Question 25

固定资产、无形资产、不动产转用途后进项税的处理

Answer 25

可抵变为不可抵：已抵扣的进项税额（净值/原值）
不可抵变为可抵：净值/（1+税率）税率
注意：改变用途次月开始抵扣

Question 26

进项税额加计抵减加计幅度

Answer 26

生产、生活性服务业（邮政、电信、现代、生活比重超50%）：10%
生活性服务业：15%
按规定不得从销项税额中抵扣的进项税额不得加计抵减

Question 27

不动产转让的简易计税方法（适用于小规模纳税人，以及一般纳税人的旧项目）和一般计税方法（适用于一般纳税人的新项目）归纳

Answer 27

转让购进的房产：
1）简易计税：属地5%预征率差额预缴，5%征收率差额计税
2）一般计税：属地5%预征率差额预缴，9%税率全价计算销项税
转让自建房产：
1）简易计税：属地5%预征率全额预缴，5%征收率全价计税
2）一般计税：属地5%预征率全额预缴，9%税率全价计算销项税

Question 28

外国驻华使领馆享受增值税退税不适用的范围

Answer 28

1、工业用机器设备、金融服务
2、非合理自用范围内的生活办公用品和服务
3、货物单张发票不足800，服务单张发票不足300
4、每人每年申报退税金额超过18W（房、车除外）
5、增值税免税货物和服务

Question 29

境外旅客购物离境退税政策要点

Answer 29

退税主体：境内连续居住不超过183天
退税客体：在退税商店购买的非免税品
申请退税条件：同人同日同店消费>=500元、物品未启用、购物后90天内随行离境
退税方式：现金（不超1W元时）或银行转账（无限制）
退税额：发票金额（含增值税）*退税率（11%和8%两档）

Question 30

境外旅客购物离境退税率

Answer 30

发票税率9%，退8%

发票税率13%，退11%

Question 31

对实际税负超3%的部分即征即退的四项经营业务

Answer 31

软件
动漫
管道运输
融资租赁、融资性售后回租

Question 32

特定增值税专用发票应在备注栏中填写的信息

Answer 32

1、保险机构发票：车船税信息
2、差额征税的，备注栏自动打印“差额征税”字样
3、建筑发票：建筑服务发生县（市、区），项目名称
4、销售、出租不动产：不动产详细地址
5、税务机关为跨区提供不动产租赁服务的小规模纳税人代开增值税发票： "YD"

Question 33

判定善意取得虚开增值税专用发票的条件：

Answer 33

同时满足：
1、真实交易
2、销售方使用的是其所在省的专用发票；
3、发票上全部内容与实际相符；
4、没有证据表明购方知道销方的发票是非法获得的

Question 34

善意取得虚开增值税专用发票的处理

Answer 34

1、不以偷税、骗税论处；
2、不允许抵扣税款，已抵扣的要追回；
3、追缴已抵扣税款不加收滞纳金。

Question 35

免抵退税计算流程

Answer 35

1、调整进项税：
    当期不得免征和抵扣税额 = （FOB - 免税材料）*（销售税率 - 退税率）
2、应纳税额 = 销项 - 调整后的进项 - 期初留抵
3、应纳税额小于0时，计算：
     免抵退税额 = （FOB - 免税材料）*退税率
4、比较期末留抵和免抵退税额，计算应退税额和免抵税额
     留抵 <= 免抵退：应退 = 留抵， 免抵 = 免抵退 - 应退
     留抵 > 免抵退：应退 = 免抵退，免抵 = 0