Skattemyndighederne Flashcards
Skatteforvaltningens struktur
Skatteministeriet: departement + 9 styrelser
o Departement: politisk og lovgivning
o 7 af styrelserne = Skatteforvaltningen
* Central regulering = Skatteforvaltningsloven (SFL)
* Reglerne i FVL gælder også på skatteområdet
Skattestyrelsen (del af Skatteforvaltningen) § 1
Konkret sagsbehandling af skat, moms og afgifter
Foretager skatteansættelser, opkræver skatter, kontrolopgaver og bindende svar mod gebyr (Rådet)
Forfatter DJV og udsender styresignaler (cirkulære)
Klagefrist: senest 3 måneder efter modtagelse
Skatterådet § 2
Bistår Skatteforvaltningen
Centralt, kollegialt lægmandsorgan
o 6 (FT) + 13 (ministeren) medlemmer
Afgør sager, som Skatteforvaltningen forelægger
o Principielle bindende svar (hovedopgave)
Ændre ulovlig afgørelse fra ankenævn (atypisk)
o Kun hvis et medlem eller embedsmand gør opmærksom (ikke klager fra borgere)
Afgørelser offentliggøres som UP
Skatteankestyrelsen § 4 a
4 typer ankenævn (LSR og lokale skatteankenævn)
Visiterer klagesager og henviser til LSR el. ankenævn
o U: kompetence til selv at træffe afgørelse
Skatteankenævn § 5
Kun afgørelser fra skatteforvaltningen
Kun visse sagstyper, fx klager over indkomstskat
Kun vedr. fysiske personer og dødsboer
÷ principiel, og sager om KGL el. ABL → LSR
Udpegede (lægfolk) + særlige (skattefaglig viden) § 8
Afgørelser offentliggøres som UP ikke
Landsskatteretten § 11 (del af Skatteankestyrelse)
Domstolslignende nævn (uafhængigt)
Skatterådets afgørelser og principielle sager
1 ledende og et antal øvrige retsformænd
o + 30 øvrige (11 dommere) og 4 motorsagkyndige
Mindst 3 medlemmer skal som UP deltage i afgørelser
Stemmelighed retsformands stemme udslagsgivende
Kan forelægge præjudicielle spm. for EUD
Principiel + almen interesse = offentliggøres anonym
Borger- og retssikkerhedschefen (under forvaltningen)
Fokus på retssikkerhed i skattesystemet
Adfærdsklager (sagsbehandling), ÷ materielle
Selvstændig og uafhængig
Sagsfremstilling § 19
UP: Skal udarbejdes før afgørelsen
U: afgørelse efter anmod. fra boger + fuldt medhold
Faktiske forhold + begrundelse, der lever op til krav i FVL (regler og hovedhensyn)
Sendes til partshøring med svarfrist på min. 15 dage
Agterskrivelse § 20
For afgørelser på andet grundlag end oplyst efter SFL
Underrette borger og give begrundelse som i FVL
Partshørings med svarfrist på min. 15 dage
Bindende svar mod gebyr (400 kr) § 21-25
Skattestyrelsen selv eller Skatterådet (evt. Motorrådet)
Bindende svar om påtænkte og foretagne dispositioner
Som UP bindende i 5 år. U: værdi af aktiver, 6 mdr.
o For skattemyndighederne, ikke borgeren
Fristregler for genoptagelse af skatteansættelse § 26+27
Skatteforvaltningen el. skatteyder kan anmode genoptagelse. Hvad er de ordinære frister, jf. § 26?
Varsel om fravigelse = agterskrivelse efter § 20
HR: senest 1. maj i det 4. år efter indkomstårets udløb
U1: Kontrollerede transaktioner senest 6. år (længere)
U2: Enkle økonomiske forhold 30. juni i 2. år (kortere)
o Gælder kun myndighedens anmodninger
U3: generel adgang ved ekstraordinær ansættelse § 27
Hvad er de ekstraordinære frister § 27?
HR: når hverken skattepligtig el. myndighed kan bebrejdes
1. Ændring i det privat- eller offentligretlige grundlag nr. 1
2. Ændring er en følge af ansættelse for et andet år nr. 2
3. Overdragelsessummen af aktiv omfattet af EBL eller ABL er ændret for en anden skatteyder nr. 3
4. Direkte følge af en udenlandsk afgørelse (sikrer mulighed for transfer pricing-korrektioner) nr. 4
5. Skatteyder forsæt/grov uagtsomhed bevirket ansættelsen sket på urigtigt grundlag (myndigheds initiativ) nr. 5
6. Skatteankenævn truffet åbenbart ulovlig afgørelse nr. 6
7. Praksisunderkendelser (borgerens initiativ) nr. 7
8. Særlige omstændigheder nr. 8 (restriktiv fortolkning)
Hvad reaktionsfrist og forældelse ang. de ekstraordinære frister?
Reaktionsfrist 6 mdr. fra kundskab (lille fristregel)
Forældelse begrænser § 27 = HR 3 år § 34a og FOL § 3
U: 5 år (kontrollerede transaktioner), 10 år (genop. § 27)
Retsgrundsætninger: Lighedsgrundsætning/officialprincip
