Driftsomkostninger

Question 1

Hvor findes hjemmel til fradrag for driftsomkostninger?

Answer 1

SL § 6 litra a
Udgiften skal være anvendt i årets løb til erhverve, sikre og vedligeholde indkomsten
Udtømmer sin virkning ved udgiftens afholdelse
Fx lønudgifter, vedligeholdelse af maskiner
Modsat anlægsaktiver der afskrives

Question 2

Betingelser for driftsomkostninger?

Answer 2

Krav om igangværende virksomhed med erhvervsmæssig aktivitet (krav 1 og 2)

Krav om kvalificeret tilknytning til driften (krav 3)

Question 3

Hvad er reglerne for fradrag i ophørsfase?

Answer 3

HR: Ikke fradrag
U: I praksis fradrag, hvis 1) driftsmæssig forbindelse og 2) nær tilknytning til ophøret

Question 4

HR og undtagelser til fradrag for privatudgifter?

Answer 4

HR: ikke fradrag
U1: Merudgifter Lina Rafn-sag
U2: Erhvervsmæs begrundet kattemad-sag
U3: Lovhjemmel befordringsfradrag

Question 5

Supplerende regler i LL ift. fradragsretten?

Answer 5

Udvider
LL § 8A: Fradrag gaver til almenvelgør forening
LL § 8B: Forsøgs- og forskerudgifter

Indskrænker
LL § 8(4): Repræsentation begrænset 25%
Bestemt personkreds (forretningsforbindelse)
LL § 8 T: Ikke fradrag for udgifter til tobak

Question 6

Hvornår kan der fradrages?

Answer 6

HR: Fradrag i det år man har pligt til udgiften
Endelig retlig forpligtelse til at betale det pågældende beløb (krav 6)
At beløbet kan gøres endeligt op

Question 7

Hvordan fradrages flereårige udgifter som UP?

Answer 7

HR: Flerårige udgifter periodiseres
U1: Forudbetalte udgifter på flere indkomstår, 12 måneder
U2: Hensættelse (beløb der skal betales i fremtiden)

Question 8

Hvad siger SL § 6 om hjemmel til fradrag for driftstab?

Answer 8

Efter praksis er hjemmel i § 6 til fradrag for driftstab, hvis:
1) Aktivet vedrører den erhvervsmæssige virksomhed (genstandskriterie)
2) Udslag af normal driftsrisiko (årsagskriterie)

Fradraget nedsættes, hvis noget af tabet dækkes af erstatning fra fx forsikringsselskab