Lønmodtageres indkomst og fradrag Flashcards
Hvad adskiller og kendetegner hhv. SE, LM og honorarmodtagere?
SE: Egen regning/risiko mhp. overskud, afholdt udgift
LM: Instruks, arbejdstider, A-skat
HO: Personligt arbejde uden tjenesteforhold, ikke systematisk indtægt for øje (fx forfatter)
*Vigtig fordi LM ikke fradrage driftsomkostninger i personlig indkomst (ligningsmæssigt)
Hvad er HR ang. beskatning af lønindkomst, jf. SL § 4?
HR: Totalbeskatning af lønindkomst SL §4
Al lønindkomst skattepligtig indkomst uanset fremtrædelsesform (bonus, løn, personalegoder) SL § 4 og LL § 16
Beskattes som personlig indkomst PSL § 3
Værdisættes til markedsprisen efter LL § 16
U: Udlæg efter regning ”LM lagt ud for AG”
Er AG godtgørelser skattepligtige, jf. LL § 9, stk. 4?
UP: AG’s godtgørelser er skattepligtige, LL § 9(4)
Hvad er 4 undtagelser til HR om skattepligt for AG godtgørelser?
U1: Godtgørelse til udgifter til befordring
U2: Godtgørelse til udgifter til rejse
o Erhvervsmæssig formål § 9A
o Umuligt at overnat på bopæl
o Rejsen varer min. 24 timer
U3: Fratrædelsesgodtgørelse hvis under 8000 kr.
o Må ikke være i stedet for løn
o Ikke blot forflyttelse, ny stilling
o Så skattelempelse
U4: Jubilæumsgratiale hvis under 8000 kr.
o Ansættelse fra 25 år
o Så skattelempelse
Hvordan og efter hvilke bestemmelser beskattes LM af skattepligtige personalegoder? herunder fri bil, sommerbolig, lystbåd, helårsbolig og telefon
LM beskattes af værdien af følgende goder:
Sparet privatforbrug
Fri bil – LL § 16(4) - Beskattes blot den står ”til rådighed”
Fri sommerbolig – LL § 16(5)
Fri lystbåd – LL § 16(6) - Skat for båd stillet til rådighed af AG er 2% pr. uge af bådens anskaffelsessum
Fri helårsbolig – LL 16(7-9)
Hvis leje under markedslejen
Fri telefon – LL § 16(12-13)
3000 kr. i skat hvis må bruge den privat
Hvilke typer personalegoder er skattefrie (personalepleje), jf. praksis?
1) Gode uden væsentlig økonomisk værdi
2) Kun til rådighed på arbejdspladsen
3) som led i alm. personalepleje
Julefrokost, special arbejdstøj, frugtordning
Skal være af begrænset værdi
LL § 31: Arbejdsgiverbetalt uddannelse
AG fradrag (÷sondre ajour da driftsomkostning)
AG fradrag uden LM beskattes = asymmetri
Hvor lægger bagatelgrænsen for arbejdsrelaterede goder
Skattefrihed for goder op til en værdi af 6000 kr.
Fx: fri avis, vaccination
Bagatelgrænser for goder der ikke er arbejdsrelaterede?
Skattefrihed for goder op til værdi af 1.200 kr. til den ansatte uanset formålet med godet.
Julegave i naturalier til max 900 kr. altid skattefri
Hvornår kan LM få fradrag efter SL § 6, litra a og med hvilke modifikationer?
HR: LM få fradrag for driftsomkostninger, jf. SL § 6 litra a
Modif: Kun fradrag for udgifter der overstiger grundbeløb 6.600 kr. årligt LL § 9 (fradragsbegrænsning)
Gælder ikke befordringsfradrag
Modif: Kun et ligningsmæssigt fradrag
Mindre skatteværdi da trækkes fra i skattepligt
Skærpede beviskrav da formodning for AF afholder nødvendige udgifter
Redegør for reglerne ang. LMs befordringsfradrag
Befordringsfradrag LL § 9C
o Kørsel ml. hjem og arbejde
o Fradrag for kr. 1,98 pr. km. for den del der overstiger 24 km pr. arbejdsdag)
o Krav: AG ikke betaler godtgørelse
Redegør for LMs fradragsmulighed for arbejdsværelse
Arbejdsværelse (relevant covid-19 høj energipriser)
o Restriktiv praksis ift. SE
o Værelse skal være uanvendeligt som opholdsrum
o Forholdsmæssigt afslag i ejd. udgift (fx nedslag i ejdværdiskat)
Redegør for regler for fradrag for rejseudgifter for LM
Rejseudgifter LL § 9A
o Krav AG ikke betaler godtgørelse
o Fradrage standardsats el. faktiske udgifter
o Kan ikke overstige 29.600 kr.
