International skatteret

Question 1

Hvad er HR ved international beskatning?

Answer 1

Globalindkomstprincippet (modificeret for selskaber SEL § 8, stk. 2)

Question 2

Hvad er DBO’er

Answer 2

Mellemstatsligaftale om fordeling af beskatningsretten – kan lempe, ikke udgøre hjemmel
Bygger på OECD’s modeloverenskomst
o Væsentligt fortolkningsbidrag
o Det multilateriale instrument

Question 3

Hvad er systematiken ved brug af DBO’er?

Answer 3

1. Intern hjemmel til at beskatte indkomsten
2. Er der tale om dobbeltbeskatning?
   Hjemmel til beskatning efter interne regler i begge lande
3. Er der en DBO ml. DK og den anden stat?
   Ellers bruge interne lempelsesregler LL § 33-33A
4. Er DK domicil- eller kildeland?
5. Fordeling af beskatningsretten efter DBO
6. Lempelsesforanstaltninger art. 23 A og 23 B

Question 4

Regler ved dobbeltdomicil

Answer 4

Dobbeltdomicil = hjemmehørende i begge lande art 4(2)
Fysiske personer: prioritering tilknytningskriterier art. 4(2)
1) Fast bolig til rådighed
2) Midtpunkt for livsinteresser
3) Sædvanligvis opholder sig
4) Statsborger
5) Gensidig aftale
Juridiske personer: gensidig aftale art. 4(3)

Question 5

Hvilket land har fortrinsret?

Answer 5

Domicilland har fortrinsret
U: Kildeland hvis kvalificeret i medfør af DBO’s fordelingsbestemmelser i art. 6-21
*Lempelse i domicillandet art. 23 A og B

Question 6

Hvilke undtagelser findes til UP om at domicilland har fortrinsret?

Answer 6

• Art. 6: Indtægter af fast ejendom
• LM opholder sig i kildelandet +183 dage
• Arbejdsgiver er hjemmegørende i kildelandet
• lønnen stammer fra et fast driftssted som arbejdsgiveren har i kildelandet
• Art. 20: Anden indkomst som ikke er omtalt i art. 6-20

Question 7

Hvad er creditmetoden? (ift lempelsesforanstaltninger)

Answer 7

Creditmetoden (slags rabat) art. 23 A
HR: Fradrag for faktisk betalt udenlandsk skat
U: hvis den overstiger den del af domicillandets skat, der falder på denne indkomst (ordinær credit)
UP for lempelse i Danmark

Question 8

Hvad er Eksemptionsmetoden? (ift lempelsesforanstaltninger)

Answer 8

Eksemptionsmetoden (mere attraktiv/gunstig) art. 23 B
HR: Undlade at medregne indkomsten i opgørelsen
Altså fradrag for mere end faktisk betalt skat
Bruges ikke så meget.

Question 9

Interne danske regler til lempelse af dobbeltbeskatning

Answer 9

Valgfrihed – man kan vælge den mest gunstige (også DBO)
LL § 33 – Generel lempelsesregel for indtægter fra udlandet
* Creditmetoden
* Relevant hvis skattepligtig i to lande og ikke DBO
LL § 33 A – Lønindkomst
* Formål: incitament til at arbejde i udlandet

Question 10

Hvor findes en generel omgåelsesklausul?

Answer 10

LL § 3