Afskrivninger

Question 1

Afskrivninger def.?

Answer 1

Fradrag over længere tid for den værdiforringelse, der opstår under erhvervsmæssig brug

Question 2

Hvad er skattemæssig kontra regnskabsmæssig afskrivning udtryk for?

Answer 2

Regnskabsmæssig = udtryk for faktiske værdiforringelse
Skattemæssig = udtryk for skematiske regler

Question 3

Sondring mellem fradrag og afskrivning?

Answer 3

Driftsomkostninger kan fradrages efter SL § 6, litra a
*Løbende udgifter anvendt til at erhverve, sikre og vedligeholde indkomsten (udtømme/aflejre)

Anlægsudgifter kan afskrives efter AFL
*Udgifter til anskaffelse og forbedring af aktiver (udgift af blivende karakter) fx maskiner

Question 4

Hvad er de to hovedbetingelser for afskrivning, jf. AFL § 1?

Answer 4

1) Erhvervsmæssig anvendelse
SE og LM
Honorar kan godt efter praksis AFL
÷ hobbyvirksomhed efter SL § 6, kun ned til 0

2) Ejerskab
U1: Formelt ejerskab ≠ afskrivning (realitetsbedømmelse)
U2: Lejer (udgift ombygning, forbedring) AFL § 39

Question 5

hvornår ses aktiver for anskaffet efter AFL § 3?

Answer 5

Leveret til igangværende virksomhed

Bestemt til driften

Kan indgå i driften (færdiggjort)

Question 6

Hvad indebærer aktiver der kan straksafskrives efter AFL § 6?

Answer 6

1. Kort fysisk levealder under 3 år
2. Småaktiver, anskaffelsessum under 30.700
3. Driftsmidler til forsøgs- og forskningsvirksomhed

Question 7

Hvilke regler gælder ved delvis erhvervsmæssig brug, jf. AFL § 11-13?

Answer 7

UP: Afskrives særskilt max 25 %, AFL § 11, stk.
Afgørende: ejerens brug
Aldrig selskaber
Forholdsmæssigt
U: Straksafskrivning småaktiver
÷ afståelsessåret/ophørsåret

Question 8

Hvad bestemmer AFL kap. 3 angående afskrivning af bygninger/installationer?(lineær 4 % særskilt)

Answer 8

Bygninger § 14
HR: Alle erhvervsmæssigt benyttede bygninger afskrives
U: Bygninger til bestemte formål
UU: Accessorisk bygning (nr. 1-3) hvis: 1) beliggende i umiddelbar tilknytning 2) tjener driften (vej/kantiner)
Blandet benyttet bygninger forholdsmæssigt: min. 25% areal eller min. 300 m2 anv. EM § 19

Question 9

Hvad gælder for afskrivning af installationer, jf. AFL § 15?

Answer 9

Installationer § 15 (integreret bygning/sædvanlig tilbehør) fx elevator, varmtvandsanlæg, radiator

Installation i fuld afskrivningsberettiget bygning = afskrives sammen med bygningen

Installation i delvis/ikke-afskrivningsberet bygning = afskrives særskilt
÷ afskrive installationer i en og tofamilieshuse

Question 10

Hvornår afskrives der fra, jf. AFL § 16?

Answer 10

Man kan afskrive fra anskaffelsesåret § 16
Det år erhvervet/opført og taget i brug til afskriv-formål

Question 11

Afskrivningsmetode for bygninger?

Answer 11

Bygninger afskrives særskilt
HR: 4 % årligt (ubunde/lineære) (5% før 2008)
U: Forhøjet sats (hvis mistet værdi inden 25 år, fx drivhus/campinghytte, + 3 %point)
Fra anskaffelsesåret, ikke i salgsår

Question 12

Redegør for reglerne ang. genvundne afskrivninger, jf. AFL § 21

Altså hvor salgssum er større end den nedskrevne værdi

Answer 12

Udtryk for foretagne afskrivninger været større end faktiske værdiforringelse = fortjeneste beskattes
Salgssum mindre end den nedskrevne værdi = værdiforringet mere end afskrivningerne = tab som kan fradrages