***Planification et appréciation des risques (examen final) Flashcards
Risque de non contrôle
Le risque que le contrôle interne de l’entreprise n”assure pas la prévention ou la détection d’une ou des anomalies significatives
Facteurs qui affecte ce risque :
-l’efficacité du contrôle interne
-le degré que le vérificateur prévoit se fier sur l’efficacité des contrôles internes
L’objectif du contrôle interne … système conçu pour assurer:
- prévention et détection des erreurs/fraudes
- la protection des actifs contre les risques
- information financière fiable
5 composantes du contrôle interne
- environnement de controle
- processus d’appréciation des risques de l’entité
- le système d’info financière
- les activités de contrôle
- le suivi et la surveillance des contrôles
Environnement de contrôle
-existence d’un code de déontologie
-engagement des responsables de gouvernance envers une culture de contrôle chez l’entité
-système de gouvernance moderne
-comité d’audit avec un mandat solide, relations avec les auditeurs internes et externes et attitude envers leurs recommandations
-structure organisationnele
-politiques de ressources humaines
processus d’appréciation des risques de l’entité
système en place pour identifier les risques significatifs (particulièrement les risques d’inexactitude importantes) et estimé leurs probabilité de réalisation
exemples de risques:
-risque de crédit
-calculs et processus complexes
-estimations et provisions
-détournement d’actifs
-poursuites légales…
Système d’info financière
comprendre les cycles de l’entreprise
comprendre les procédures de traitement et d’enregistrement ainsi que les contrôles pour les opérations récurrentes, périodiques et inhabituelles
écritures de régularisation et de consolidation
regroupement des comptes du GL aux EF ainsi que le processus complet de préparation des EF
comprendre la documentation à l’appui des différentes catégories d’info et des comptes qui figurent aux EF
comprendre comment l’entité reconnait et estime ses provision/amortissements/éventualités/faits postérieurs à la date du bilan
comprendre les contrôles autour des écritures de journal et pour prévenir des contournements de contrôles non autoriser
comprendre comment l’entité assure le respect de politiques, lois et règlements
comprendre la communication de politiques, les manuels comptables, la formation
activités de contrôle (prévention et détection )
Rapports budgets-réel et explications des écarts (défectif)
autorisations diverses (préventifs)
conciliation bancaire (défectif)
vérifications arithmétique (défectif)
séparation des taches (préventif)
suivi et la surveillance des contrôles
fonction de l’auditeur interne
réviser des diverses conciliations par la direction
suivi des plaintes des clients
controle interne PME
participation des propriétaires dans le contrôle interne pour les taches suivantes:
-auhtorisation de toutes dépenses, commandes, chèques…
-conciliation bancaire
-dépots a la banque du plein montant des encaissements
-participation à la fermeture de la journée et a l’ouverture du courrier (liste par le secrétariat)
limites du contrôle interne
-collusion entre deux personnes
-contournement ou désactivation de certains contrôles internes par la direction (abus de pouvoir) ou le personnel informatique
-mauvaise exécution du contrôle interne en raison d’erreurs humaines, de manque de formation, changement de personnel, vacances, maladies…
moyens pour faire la compréhension et l’évaluation du contrôle interne
-prise de renseignements
-observation du fonctionnement
-inspection des documents
-tests berceau à tombeau
