***Élaboration de stratégie et programme d'audit (examen final) Flashcards
Types d’éléments probants
examen physique
inspection de documents
observation physique
renseignements du personnel
confirmation externe
contrôle arithmétique (réexecution des calculs)
procédés analytiques
tests de contrôle
tests de controle: conçue pour évaluer l’efficacité du fonctionnement des contrôles visant à prévenir ou détecter/corriger les anomalies significatives au niveau des assertions. tests très peu couteux. sont nécessaires pour justifier un risque de non-contrôle inférieur à 100%, c’est à dire pour toute stratégie mixte. si le vérificateur trouve très peu d’exception dans les test de con trôle, il peut réduire les procédés de corroboration. une exception ou plusieurs dans un test de contrôle est une indication de la qualité de fonctionnement du contrôle et le résultat du test sera une indication de la probabilité d’anomalies
si l’auditeur veux utiliser des éléments probants obtenus lors d’un audit précédent et concernant l’efficacité du fonctionnement de certains contrôles, il doit établir si ces éléments probants sont toujours pertinents en recueillant des éléments probants attestants si des changements importants on survenus ou non dans ces contrôles depuis l’audit précédent. lorsqu’aucun changement n’est survenu, l’auditeur doit tester les contrôles au moins une fois tous les 3 audits, mais doit tester une partie des contrôles lors de chaque audit afin d’éviter que tous les contrôles sur lesquels il a l’intention de s’appuyer soient tester au cours d’un même audit.
procédés de corroboration
procédure d’audit conçue pour détecter des anomalies significatives au niveau des assertions
i) tests sur les soldes (tests de détails)
ii) procédures analytiques de corroboration
tests sur les soldes
-peuvent être utiliser comme éléments probants à eux seuls pour vérifier les soldes de comptes (stratégies de corroboration)
-peuevent être utiliser comme éléments probants en coordination avec les tests de contrôle
-plus couteux
-un exception dans un procédé de corroboration constitue une anomalie aux EF
petites entreprises
il peut arriver que les activités de contrôle identifiables par l’auditeur soient rares ou que la mesure dans laquelle leur existence ou leurs fonctionnement ont été documentés par l’entité soit limité. dans ce cas, il peut être plus efficace de privilégié les procédures de corroboration dans le choix de ses procédures d’audit et non les tests de contrôle.
procédé bivalent
tests qui sert à la fois comme test des contrôles et procédés de corroboration
stratégie mixte
combinaison des test de contrôle (en premier) et procédés de corroboration
utiliser lorsque le RNC est inférieur a 100%
habituellement, si les tests de contrôle démontrent que les contrôles fonctionnent bien, on peut réduire la quantité de procédés de corroboration
on peut utiliser différentes stratégies pour différents cycles et pour différents comptes financiers
stratégie de corroboration
l’auditeur effectue uniquement des procédés de corroboration
on utilise cette stratégique quand le RNC est de 100%, donc on n’a pas trouver de contrôle clés
peut être utilisé quand sa semble plus logique, comme dans le cas de petites entités
décisions à prendre par l’auditeur en relation avec les procédés d’audit
pour les test de contrôle, les tests sur les soldes et les procédés analytiques il faut établir…
-le type de test approprié
-taille de l’échantillon si cela s’applique
-les éléments à inclure dans les tests
-à quel moment effectuer les tests
contournement des contrôles par la direction
pour répondre aux tique de contournement des contrôles des procédés d’audit pour:
-écritures de journal
-estimations
-opérations significatives dont le vérificateur prend connaissance et qui ne s’inscrivent pas dans le cours normal des affaires de l’entité ou qui semble inhabituelles
