Modul 1 Jahresabschluss und GoB

Question 1

Funktionen des Jahresabschlusses

Answer 1

1. Dokumentationsfunktion:
   - Jeder Kaufmann ist verpflichtet Bücher zu führen, die seine Handelsgeschäfte und Vermögenslage ersichtlich machen.
   - sachverständiger Dritter muss sich innerhalb angemessener Zeit Bild der Unternehmenslage machen können
2. Informationvermittlungsfunktion:
   - Jahresabschluss hat unter Beachtung der GoB ein den tatsächlichen Verhältnissen entsprechendes Bild Unternehmenslage zu vermitteln
3. Ausschüttungsabmessungsfunktion:
   a) Gläubigerschutz:
   - Nur der Bilanzgewinn darf unter den Aktionären verteilt werden
   b) Gesellschafterschutz:
   - Aktionäre haben Anspruch auf Bilanzgewinn, soweit nicht durch Gesetz oder Satzung eingeschränkt
   - Gesellschafter haben Anspruch auf Jahresüberschuss

Question 2

Aufstellungs- und Prüfungspflicht

Answer 2

Aufstellungspflicht:
Vorstand bzw. Geschäftsführung

Prüfungspflicht:
Aufsichtsrat und vorbereitend der Prüfungsausschuss.
Aufsichtsrat beauftragt Abschlussprüfer.
Abschlussprüfer wird durch Hauptversammlung gewählt

Question 3

Prüfungs- und Bestätigungsvermerk

Answer 3

Prüfer erklärt, dass die von ihm vollzogene Prüfung zu keinen Einwendungen geführt hat und dass der Abschluss nach seiner Beurteilung den gesetzlichen Vorschriften entspricht.

Question 4

Aufstellungspflichten

Answer 4

Bilanz und GuV: Alle Kaufleute §242 Abs. 3 HGB

Anhang: Zusätzlich bei Kapitalgesellschaften und bestimmten Personengesellschaften

Question 5

Bestandteile des Jahresabschlusses und des Konzernabschlusses

Answer 5

Jahresabschluss:

• Bilanz
• GuV
• Anhang
• Kapitalflussrechung, Segmentberichterstattung und Eigenkapitalspiegel bei Kapitalgesellschaften und haftungsbeschränkten Personengesellschaften

Konzernabschluss:

• Konzernbilanz
• Konzern-GuV
• Konzernanhang
• Kapitalflussrechnung
• Segementberichterstattung
• Eigenkapitalspiegel

Question 6

Abkopplungsthese (Moxter)

Answer 6

• Verlagerung der Informationsfunktion von Bilanz/GuV in den Anhang
• Bilanz und GuV kommt primär Bedeutung als Ausschüttungsgröße zu, da diese einen vorsichtig ermittelten, objektivierten Ausschüttungsbetrag bereitstellen
• Anhang soll Anhaltspunkte über die VFE-Lage geben und die in Bilanz und GuV enthaltenen Informationen erläutern

Question 7

Aktivseite der Bilanz

Answer 7

Anlagevermögen:

• immaterielles Anlagevermögen
• Sachanlagen
• Finanzanlagen

Umlaufvermögen:

• Vorräte
• Forderungen
• Wertpapiere des UV
• Liquide Mittel

Sortierung: Zunehmende Liquidierbarkeit

Question 8

Passivseite der Bilanz

Answer 8

Eigenkapital:

• Grundkapital
• Kapitalrücklagen

Fremkapital:

• Rückstellungen
• langfristige Verbindlichkeiten
• kurzfristige Verbindlichkeiten

Sortierung: Dringlichkeit der Verpflichtung

Question 9

Die GuV

Answer 9

• vollwertiger Bestandteil des JA
• periodenbezogene Zeitraumrechnung
• trägt dazu bei dass Zustandekommen des Erfolges zu erläutern

Question 10

Aufstellung und Darstellungsformen der GuV

Answer 10

Die GuV ist in Staffelform aufzustellen. Mögliche Darstellungsformen:

Gesamtkostenverfahren (Gliederung nach Kostenarten):
In der Periode erzielten Erträge werden sämtlichen Aufwendungen gegenübergestellt
-> Produktionsorientiert

Umsatzkostenverfahren (Gliederung nach Funktionsbereich):
Dem effektiven Umsatz werden nur die zeitlich abzugrenzenden Periodenaufwendungen sowie die sachlich den Umsätzen zuordnenbaren Aufwendungen gegenübergestellt
-> Absatzorientiert

Question 11

Der Anhang

Answer 11

• Bestandteil des JA
• enthält quantitative und qualitative Angaben
• Instrument zur Darstellung der VFE-Lage des
  Unternehmens
• Anhang als Instrument zum besseren Verständnis des Zahlenwerks

Question 12

Funktionen des Anhangs

Answer 12

• Interpretationsfunktion
• Korrekturfunktion (Vermeidung von Fehlinterpretationen)
• Entlastungsfunktion (Entlastung der Bilanz und der GuV)
• Ergänzungsfunktion (Relevante Informationen, die nicht in
  Bilanz oder GuV enthalten sind)

Question 13

Inhalt und Aufbau des Anhangs

Answer 13

Inhalt:
- Allgemeine Grundsätze zur Bilanzierung, Bewertung und
Währungsumrechnung
- Erläuternde, ergänzende und korrigierende Informationen
zur Bilanz und zur GuV
- Sonstige Angaben

Aufbau: Keine gesetzlichen Vorgaben

Question 14

Der Lagebericht

Answer 14

• Geschäftsverlauf, Geschäftsergebnis und Lage der
  Kapitalgesellschaft so darstellen, dass es ein den
  tatsächlichen Verhältnissen entsprechendes Bild
  vermittelt
• Analyse des Geschäftsverlaufs und der Lage des
  Gesellschaft
• In die Analyse sind die für die Geschäftstätigkeit
  bedeutsamen finanziellen Leistungsindikatoren
  einzubeziehen
• voraussichtliche Entwicklung mit wesentlichen Chancen
  und Risiken

Question 15

Funktionen des Lageberichts

Answer 15

• Ergänzungsfunktion
• Verdichtungsfunktion
• Beurteilungsfunktion
• Analysefunktion

Question 16

Nichtfinanzielle Erklärung

Answer 16

Bestimmte Kapitalgesellschaften müssen Angaben zu Umwelt-, Arbeitnehmer- und Sozialbelangen machen. Des Weiteren zu Menschenrechten sowie Bekämpfung von Korruption

Question 17

Abgrenzung des JA zum Konzernabschluss

Answer 17

Konzernabschluss:
Einheitstheorie: Es wird unterstellt, dass Mutter- und Tochterunternehmen ein einziges Unternehmen wären

Aufgaben des Konzernabschlusses: 
- keine orginäre Dokumentationsfunktion
- reine Informationsfunktion (für Konzernleitung,  
  Kapitalgeber und Dritte) 
- keine Ausschüttungsfunktion

Question 18

GoB

Answer 18

• unbestimmter Rechtsbegriff
• Grundregeln bzw. allg. anerkannte Regeln
• teilweise gesetzlich kodifiziert
• verpflichtend für alle Kaufleute
• Instrument zur Konkretisierung und Ergänzung der
  Einzelvorschriften

Vorteil: nicht alle Eventualitäten können gesetzlich geregelt werden

-> alle Geschäftsvorfälle müssen
fortlaufend, vollständig, richtig, zeitgerecht sein

Question 19

Realisationsprinzip

Answer 19

• Gewinne sind auszuweisen, sofern sie realisiert sind
• fordert die Zuordnung von Aufwendungen zu den
  dazugehörigen Umsätzen-> matching principle

Question 20

Imparitätsprinzip

Answer 20

• Ergänzt das RP im Sinne der vorsichtigen Bilanzierung
• Verluste sind dennoch schon in Entstehungszeitpunkt zu
  erfassen, um zukünftige GUV´s verlustfrei zu halten

-> Vorsichtsprinzip

Question 21

EWP

Answer 21

Aktiva

• Einnahmen nach für Umsätze vor
• Forderungen

Passiva

• Ausgaben nach für Umsätze vor
• Rückstellungen

Question 22

ENP

Answer 22

Aktiva

• Ausgaben vor für Umsätze nach
• Vorratskauf

Passiva

• Einnahmen vor für Umsätze nach
• PRAP, Erhaltene Anzahlungen, Verbindlichkeiten