M9 Flashcards
Pergunta: O que acontece se o auditor escolher usar a data posterior para o relatório?
Resposta: Isso estende a responsabilidade do auditor por todos os eventos subsequentes até essa data posterior.
Pergunta: O que significa datar o relatório em 27 de agosto para o auditor?
Resposta: Significa que o auditor está assumindo a responsabilidade por todos os eventos subsequentes até 27 de agosto.
Pergunta: O que o auditor deve fazer se quiser ser responsável por todos os eventos subsequentes até 13 de agosto e por um evento específico após essa data?
Resposta: O auditor precisaria datar o relatório duas vezes.
Pergunta: O que o auditor deve fazer se tomar conhecimento de informações materiais existentes na data do relatório de auditoria?
Resposta: O auditor deve aconselhar o cliente a emitir demonstrações financeiras revisadas.
Pergunta: Se uma venda não ocorreu até o Ano 2, o que deve ser feito em relação aos recebíveis registrados no Ano 1?
Resposta: Não deve haver nenhum recebível registrado no Ano 1.
Pergunta: Mudanças de pessoal normalmente exigem revisão das demonstrações financeiras?
Resposta: Não, mudanças de pessoal normalmente não exigem revisão das demonstrações financeiras.
O fato de um procedimento de auditoria ter sido omitido significa que as demonstrações financeiras estão necessariamente incorretas?
Não necessariamente. Outro procedimento pode ter compensado a omissão, ou o auditor ainda pode concluir que as demonstrações financeiras estão apresentadas de forma justa.
Na base de contabilidade de competência, quando deve uma compra feita no Ano 1 ser incluída nas demonstrações financeiras?
Deve ser incluída nas demonstrações financeiras do Ano 1, independentemente de quando o pagamento é feito.
Como um evento subjacente (como a venda de um produto) que tem um provável resultado adverso deve ser tratado para o período sob auditoria?
A entidade deve acumular uma contingência de perda para o período sob auditoria. Isso é considerado um evento subsequente reconhecido.
O que o GAAP exige para uma provisão relacionada a uma contingência de perda?
O GAAP exige uma provisão para uma contingência de perda se o julgamento desfavorável pode ser estimado e é provável, não razoavelmente possível.
Como deve ser tratada uma perda por redução ao valor recuperável em relação a um ativo na data do balanço?
Deve ser registrada uma perda por redução ao valor recuperável, e não uma perda por contingência.
O que é uma contingência segundo a definição fornecida?
Uma contingência é uma condição, situação ou conjunto de circunstâncias existentes envolvendo incerteza quanto a um possível ganho ou perda que será finalmente determinada quando um evento futuro ocorrer ou deixar de ocorrer.
Como deve ser tratado o ajuste nas demonstrações financeiras para uma perda em contas a receber devido a um cliente que pediu falência em janeiro, Ano 2, em relação ao ano encerrado em 31 de dezembro, Ano 1?
Deve ser feito um ajuste nas demonstrações financeiras para o ano encerrado em 31 de dezembro, Ano 1, porque a condição do cliente (incapacidade de pagar) existia em 31 de dezembro, Ano 1, tornando-o um evento subsequente reconhecido.
Como deve ser tratada a perda relacionada ao terremoto em janeiro, Ano 2, nas demonstrações financeiras do Ano 1?
É um evento subsequente não reconhecido. O terremoto ocorreu após o fim do ano e não existia/ocorreu no Ano 1, portanto, não requer ajuste nos valores das demonstrações financeiras. Se material, pode exigir divulgação, mas não ajuste.
Como deve ser tratada a perda em contas a receber devido a uma enchente em janeiro, Ano 2, nas demonstrações financeiras do Ano 1?
É um evento subsequente não reconhecido. A enchente ocorreu após o fim do ano e não existia em 31 de dezembro, Ano 1. Se material, pode exigir divulgação, mas não ajuste nos valores das demonstrações financeiras.
Como deve ser tratada a venda de uma grande emissão de títulos em janeiro, Ano 2, nas demonstrações financeiras do Ano 1?
É um evento subsequente não reconhecido. A venda do título ocorreu após o fim do ano e não existiu/ocorreu no Ano 1. Se material, pode exigir divulgação, mas não ajuste nos valores das demonstrações financeiras.
O que o auditor deve aconselhar o cliente a fazer se o cliente sofrer uma perda material devido a um declínio no valor de títulos negociáveis?
Divulgar a perda material nas demonstrações financeiras para garantir que as demonstrações financeiras não sejam enganosas.
Por que a perda material devido a um declínio no valor de títulos negociáveis é considerada um evento subsequente não reconhecido?
Porque fornece informações sobre condições que ocorreram após a data do balanço e não existiam na data do balanço.
Qual é a principal razão para divulgar uma perda material em eventos subsequentes não reconhecidos?
Para garantir que as demonstrações financeiras não sejam enganosas.
O que caracteriza um evento subsequente não reconhecido?
É um evento que surgiu após o final do ano e não existia na data do balanço.
Como devem ser tratados os eventos subsequentes não reconhecidos nas demonstrações financeiras?
Devem ser divulgados nas notas de rodapé e não devem incluir ajustes aos valores das demonstrações financeiras.
O que é um exemplo de evento subsequente não reconhecido?
Um incêndio que destruiu uma planta após o final do ano, mas que não existia no final do ano.
Qual é a responsabilidade ativa do auditor em relação aos eventos subsequentes durante o período subsequente?
O auditor deve investigar certos eventos subsequentes, incluindo eventos subsequentes reconhecidos e não reconhecidos.
Até qual data o trabalho de teste de auditoria é realizado para eventos subsequentes?
Desde a data das demonstrações financeiras até a data do relatório.
O que o auditor deve verificar se eventos subsequentes são identificados e confirmados pela gerência?
O auditor deve verificar se as demonstrações financeiras refletem apropriadamente o evento subsequente. A opinião do auditor não precisa ser modificada.
Como parte dos procedimentos para identificar eventos subsequentes, o que o auditor deve ler?
O auditor deve ler as atas das reuniões durante o período subsequente. A leitura das atas de todo o ano sob auditoria não é realizada para identificar eventos subsequentes.
Até qual data o auditor é responsável por eventos subsequentes se o relatório do auditor foi datado de 11 de abril do Ano 4?
O auditor é responsável por eventos subsequentes até 11 de abril do Ano 4.
O que caracteriza o período subsequente para o auditor?
O período subsequente é o intervalo entre a data das demonstrações financeiras e a data do relatório do auditor, durante o qual o auditor é responsável por investigar certos eventos subsequentes.
Qual é a responsabilidade do auditor durante o período subsequente?
O auditor deve investigar certos eventos subsequentes que ocorram entre a data das demonstrações financeiras e a data do relatório do auditor.
Como deve ser classificada a dívida de longo prazo que vence dentro de um ano no balanço patrimonial?
Deve ser relatada como um passivo circulante.
O que o auditor deve fazer ao analisar as mudanças na dívida de longo prazo que ocorrem após o fim do ano?
O auditor deve avaliar se a dívida está classificada apropriadamente no balanço patrimonial.
Os cheques de folha de pagamento registrados perto (mas antes) do fim do ano geralmente são descontados quando?
São geralmente descontados no período subsequente.
O auditor deve se preocupar com cheques de folha de pagamento registrados perto do fim do ano, mas descontados no período subsequente?
O auditor não ficaria particularmente preocupado com isso.
Mudanças subsequentes nas taxas de pagamento dos funcionários são relevantes para o relatório de auditoria do ano atual?
Não, mudanças subsequentes nas taxas de pagamento dos funcionários não são relevantes para o relatório de auditoria do ano atual.
Um saldo material a receber originado após o fim do ano é relevante para o relatório de auditoria do ano atual?
Não, não é relevante para o relatório de auditoria do ano atual.
O que o auditor deve fazer ao obter evidências sobre eventos subsequentes?
O auditor deve examinar as últimas informações financeiras intermediárias disponíveis e compará-las com as demonstrações financeiras sob auditoria.
O que faz parte do teste das demonstrações financeiras de fim de ano em relação aos detalhes das contas do balanço patrimonial?
Aplicar procedimentos analíticos aos detalhes das contas do balanço patrimonial que foram testadas em datas intermediárias.
Mudanças nos preços de mercado cotados subsequentes ao fim do ano fornecem informações sobre eventos subsequentes?
Não, mudanças nos preços de mercado cotados subsequentes ao fim do ano são esperadas e não fornecem informações sobre eventos subsequentes.
Cheques de folha de pagamento registrados antes do fim do ano são considerados eventos subsequentes se não forem descontados até depois do fim do ano?
Não, cheques de folha de pagamento registrados antes do fim do ano não são considerados eventos subsequentes, mesmo que não sejam descontados até depois do fim do ano.
O que o auditor provavelmente perguntará ao obter evidências sobre a ocorrência de eventos subsequentes?
O auditor provavelmente perguntará sobre o status atual das transações registradas com base em dados preliminares, pois as informações adicionais podem afetar o valor e/ou as divulgações nas demonstrações financeiras sob auditoria.
Em que estágio da auditoria é provável que o auditor compare as demonstrações financeiras sendo relatadas com aquelas do ano anterior?
É provável que o auditor faça essa comparação no estágio de planejamento da auditoria, quando realiza procedimentos analíticos. É improvável que esse procedimento seja realizado para obter evidências sobre a ocorrência de eventos subsequentes.
O que é provável que o auditor faça ao obter evidências sobre os direitos e obrigações do estoque?
É provável que o auditor verifique o estoque prometido sob contratos de empréstimo confirmando os detalhes com instituições financeiras. É improvável que esse procedimento seja realizado para obter evidências sobre a ocorrência de eventos subsequentes.
O que o auditor provavelmente fará para fornecer evidências da integridade das vendas?
O auditor provavelmente rastreará informações de documentos de remessa para faturas de vendas e transações de diário de vendas. É improvável que esse procedimento seja realizado para obter evidências sobre a ocorrência de eventos subsequentes.
Qual é a responsabilidade do auditor em relação a eventos subsequentes não reconhecidos?
O auditor deve executar procedimentos para identificar eventos subsequentes não reconhecidos que podem exigir divulgação nas demonstrações financeiras. Esses eventos fornecem informações sobre eventos que ocorreram após a data do balanço e não existiam na data do balanço.
Mudanças no capital social emitido ou recomprado podem exigir o que nas demonstrações financeiras?
Podem exigir divulgação nas demonstrações financeiras.
A mudança em uma taxa de juros para uma conta de caixa é considerada um evento subsequente relevante para a divulgação?
Não, não seria considerada um evento que fornece informações importantes sobre um evento ocorrido após a data do balanço.
O acompanhamento de confirmações de contas a receber é considerado um evento subsequente não reconhecido que pode exigir divulgação?
Não, o acompanhamento de confirmações de contas a receber não seria considerado um evento subsequente não reconhecido que pode exigir divulgação. Se as informações obtidas após a data do balanço fornecem informações materiais sobre saldos a receber que existiam na data do balanço, ajustes seriam feitos diretamente nas demonstrações financeiras.
Uma avaliação mais aprofundada dos cronogramas de depreciação para despesas de depreciação adicionais é considerada um evento subsequente não reconhecido?
Não, não é considerada um evento subsequente não reconhecido que pode exigir divulgação. Se as informações obtidas após a data do balanço fornecem informações materiais sobre despesas de depreciação, ajustes seriam feitos diretamente nas demonstrações financeiras em vez de simplesmente serem divulgados.
O que o auditor deve determinar quando informações descobertas posteriormente são consideradas confiáveis e existentes na data do relatório do auditor?
O auditor deve determinar se há pessoas confiando ou provavelmente confiando nas demonstrações financeiras que atribuiriam importância às informações.
Quem é responsável por emitir demonstrações financeiras revisadas?
A gerência é responsável por emitir demonstrações financeiras revisadas, não o auditor.
O que o auditor faria antes de solicitar que a gerência divulgasse informações recém-descobertas?
O auditor deve determinar se há pessoas confiando nas informações antes de solicitar que a gerência divulgue as informações recém-descobertas.
Quando o auditor daria aviso público de que não está mais associado às demonstrações financeiras?
O auditor daria aviso público somente após determinar que há pessoas confiando nas informações e somente se o cliente se recusar a emitir demonstrações financeiras revisadas.
O que deve fazer o auditor quando fatos descobertos após a emissão do relatório de auditoria teriam causado a revisão do relatório?
O auditor deve discutir o assunto com a gerência e, se for determinado que as demonstrações financeiras precisam de revisão, perguntar como a gerência pretende abordar o assunto nas demonstrações financeiras.
O que o auditor deve fazer ao conversar com a gerência sobre as circunstâncias das informações descobertas posteriormente?
O auditor deve aconselhar se as demonstrações financeiras devem ser revisadas.
Qual é o objetivo do auditor quando fatos se tornam conhecidos após a data do relatório do auditor?
O objetivo do auditor é garantir que o relatório de auditoria seja apropriado ou seja revisado de acordo, e não emitir uma opinião qualificada com data dupla.
Qual é a responsabilidade contínua do auditor em relação aos fatos que se tornam conhecidos após a data do relatório do auditor?
O auditor tem a responsabilidade de responder apropriadamente aos fatos que se tornam conhecidos após a data do relatório do auditor.
Quando um auditor emite um relatório com data dupla para um evento subsequente que ocorre após a data original do relatório do auditor, qual é a responsabilidade do auditor?
A responsabilidade do auditor é limitada ao evento específico referenciado e não se estende a todos os eventos que ocorrem até a data da emissão das demonstrações financeiras relacionadas.
Como a data posterior se aplica em um relatório com data dupla?
A data posterior se aplica somente ao evento subsequente específico e não a todos os eventos que ocorrem até aquela data.
O que um relatório com data dupla estende a responsabilidade do auditor para o evento subsequente específico?
O relatório com data dupla estende a responsabilidade apenas para o evento subsequente específico e não para todos os eventos ocorridos até aquela data. O texto do exemplo seria “21 de janeiro de 20X2, exceto para a Nota 2, que é de 3 de fevereiro de 20X2.”
Quando um relatório tem data dupla, a responsabilidade do auditor é estendida para todos os eventos subsequentes ou apenas para um evento específico?
A responsabilidade é estendida apenas para o evento específico mencionado no relatório com data dupla.
O que o cliente deve fazer se houver uma perda material que afeta o relatório de auditoria e há credores confiando nas demonstrações financeiras?
O cliente deve ajustar adequadamente as demonstrações financeiras.
O que o auditor provavelmente fará se o cliente se recusar a ajustar as demonstrações financeiras quando necessário?
O auditor provavelmente notificará o conselho de administração da situação em uma tentativa de encorajar o ajuste.
Quem tem a autoridade para emitir demonstrações financeiras revisadas?
Somente o cliente pode emitir demonstrações financeiras revisadas, não o auditor.
O que o auditor faria se o conselho de administração não facilitasse o ajuste adequado das demonstrações financeiras?
O auditor notificaria os credores se o conselho de administração não facilitasse o ajuste adequado.
O que o auditor faria se o conselho de administração não for capaz de facilitar o ajuste adequado?
O auditor não mais permitiria que o relatório de auditoria fosse associado às demonstrações financeiras, mas não emitiria um relatório revisado.
O que o auditor deve fazer se ajustes ou divulgações forem feitos após a data original do relatório?
O auditor deve colocar uma data dupla ou estender a data do relatório do auditor.
Se o auditor decide não colocar uma data dupla no relatório, qual data deve ser usada para o relatório?
O relatório deve ser datado da data em que evidências de auditoria apropriadas e suficientes foram obtidas, incluindo procedimentos relacionados a eventos subsequentes. Por exemplo, se as evidências foram obtidas em 24 de abril do Ano 2, o relatório deve ser datado de 24 de abril do Ano 2.
O que o auditor pode fazer se o ajuste ou a divulgação das demonstrações financeiras forem feitos após a data original do relatório?
O auditor pode datar duas vezes ou usar uma data posterior para o relatório.
Em 13 de agosto, um CPA obteve evidências de auditoria apropriadas e suficientes com relação ao trabalho de campo em um compromisso para auditar demonstrações financeiras para o ano encerrado em 30 de junho. Em 27 de agosto, um evento chegou ao conhecimento do CPA que deveria ser divulgado nas notas às demonstrações financeiras. O evento foi divulgado adequadamente pela entidade, mas o CPA decidiu não datar duplamente o relatório do auditor e datou o relatório em 27 de agosto. Sob essas circunstâncias, o CPA estava assumindo a responsabilidade por:
A. Todos os eventos subsequentes que ocorreram até 13 de agosto e o evento subsequente específico divulgado pela entidade.
B. Todos os eventos subsequentes que ocorreram até 27 de agosto.
C. Somente o evento subsequente específico divulgado pela entidade.
D. Apenas os eventos subsequentes que ocorreram até 13 de agosto.
Resposta: B. Todos os eventos subsequentes que ocorreram até 27 de agosto.
Explicação: Quando o CPA decide datar o relatório em 27 de agosto, ele assume a responsabilidade por todos os eventos subsequentes que ocorreram até essa data, incluindo o evento específico divulgado pela entidade.
Se um CPA não datar duplamente o relatório de auditoria e datar o relatório na data em que um evento subsequente foi descoberto, qual é a extensão da responsabilidade do CPA?
A. Apenas o evento subsequente descoberto após a data original do relatório.
B. Todos os eventos subsequentes até a data do relatório, incluindo o evento subsequente específico descoberto.
C. Somente os eventos subsequentes até a data do trabalho de campo.
D. Nenhum evento subsequente, a não ser que o relatório seja datado duplamente.
Resposta: B. Todos os eventos subsequentes até a data do relatório, incluindo o evento subsequente específico descoberto.
Explicação: Quando o CPA datar o relatório na data em que um evento subsequente foi descoberto, ele assume a responsabilidade por todos os eventos subsequentes até essa data, além do evento específico descoberto e divulgado.
Qual é a responsabilidade do CPA se um evento subsequente é descoberto após a data de conclusão do trabalho de campo, mas antes da emissão do relatório, e o CPA opta por datar o relatório com a data de emissão?
A. O CPA é responsável somente pelo evento subsequente específico descoberto.
B. O CPA não tem responsabilidade pelos eventos subsequentes, pois não há data dupla.
C. O CPA é responsável por todos os eventos subsequentes até a data do relatório.
D. O CPA deve adicionar uma menção no relatório apenas para o evento subsequente específico.
Resposta: C. O CPA é responsável por todos os eventos subsequentes até a data do relatório.
Explicação: Quando o CPA opta por datar o relatório com a data em que o evento subsequente foi descoberto, ele assume a responsabilidade por todos os eventos subsequentes ocorridos até essa data.
Um relatório de auditoria é datado de 1º de fevereiro do ano 2. Qual dos seguintes eventos, ocorrendo em 12 de fevereiro do ano 2, tem maior probabilidade de fazer com que o auditor solicite a revisão das demonstrações financeiras?
A. O auditor toma conhecimento de que um membro importante da administração está se demitindo.
B. O auditor toma conhecimento de que um recebível relevante incluído nas demonstrações financeiras do Ano 1 está relacionado a uma venda para aquele cliente ocorrida no Ano 2.
C. O auditor toma conhecimento de que o contador não concluiu corretamente uma etapa crucial do programa de auditoria.
D. O auditor toma conhecimento de que uma compra material incluída nas demonstrações financeiras do Ano 1 não foi paga até o Ano 2.
Resposta: B. O auditor toma conhecimento de que um recebível relevante incluído nas demonstrações financeiras do Ano 1 está relacionado a uma venda para aquele cliente ocorrida no Ano 2.
Explicação: O recebível relevante incluído nas demonstrações financeiras do Ano 1 estar relacionado a uma venda ocorrida no Ano 2 sugere uma condição que pode impactar a integridade das demonstrações financeiras do Ano 1, e a descoberta de tal informação geralmente requer uma revisão das demonstrações financeiras para refletir adequadamente a transação.
Se um auditor descobre em 12 de fevereiro do ano 2 que uma compra material incluída nas demonstrações financeiras do Ano 1 não foi paga até o Ano 2, qual seria a ação mais apropriada para o auditor?
A. Solicitar que a entidade ajuste as demonstrações financeiras do Ano 1 para refletir a compra não paga.
B. Notificar os credores sobre a compra não paga.
C. Emitir um relatório de auditoria com data de 12 de fevereiro do ano 2.
D. Registrar o evento como um item de divulgação nas notas das demonstrações financeiras do Ano 2.
Resposta: A. Solicitar que a entidade ajuste as demonstrações financeiras do Ano 1 para refletir a compra não paga.
Explicação: A descoberta de que uma compra material não foi paga até o Ano 2 sugere que pode haver um ajuste necessário nas demonstrações financeiras do Ano 1 para refletir corretamente o passivo associado à compra.
Qual evento descoberto após a data de emissão do relatório de auditoria mais provavelmente levaria o auditor a revisar o relatório?
A. O auditor descobre que um item de estoque foi sobreavaliado no Ano 1.
B. O auditor toma conhecimento de que houve uma mudança na estrutura organizacional da empresa.
C. O auditor toma conhecimento de um novo contrato assinado após a data do balanço.
D. O auditor toma conhecimento de um erro de cálculo no programa de auditoria.
A. O auditor descobre que um item de estoque foi sobreavaliado no Ano 1.
Explicação: A descoberta de que um item de estoque foi sobreavaliado no Ano 1 é um evento que pode impactar a precisão das demonstrações financeiras do Ano 1, o que pode justificar a revisão das demonstrações financeiras e do relatório de auditoria para refletir a avaliação correta.
Em quais das seguintes circunstâncias seria esperado que uma entidade acumulasse uma contingência de perdas para o período sob auditoria?
A. O consultor jurídico comunicou que um julgamento desfavorável do litígio atual era razoavelmente possível.
B. A entidade registrou o valor de um ativo com perda por redução ao valor recuperável na data do balanço.
C. Uma estimativa razoável foi determinada para um passivo incorrido após a data do balanço.
D. Antes da emissão do relatório de auditoria, a entidade estimou o valor de uma reclamação que teve um provável resultado adverso relacionado a um produto vendido durante o ano sob auditoria.
Resposta: D. Antes da emissão do relatório de auditoria, a entidade estimou o valor de uma reclamação que teve um provável resultado adverso relacionado a um produto vendido durante o ano sob auditoria.
Explicação: Quando a entidade estima que uma reclamação tem um provável resultado adverso e está relacionada a um produto vendido durante o ano sob auditoria, isso cria a necessidade de acumular uma contingência de perdas. A perda é reconhecida porque é provável e pode ser estimada razoavelmente.
Qual dos seguintes cenários não resultaria em uma acumulação de contingência de perdas para o período sob auditoria?
A. A entidade foi informada sobre um possível litígio com uma chance de perda não razoavelmente possível.
B. A entidade recebeu uma notificação de um passivo que pode ser razoavelmente estimado.
C. Um evento de um passivo relacionado ao balanço foi identificado após a data do balanço, mas antes da emissão do relatório.
D. Uma possível perda foi identificada, mas não é possível estimar seu valor com razoabilidade.
Resposta: D. Uma possível perda foi identificada, mas não é possível estimar seu valor com razoabilidade.
Explicação: Se a perda é identificada como uma possibilidade, mas não pode ser estimada com razoabilidade, não é necessário acumular a contingência de perdas. A contabilização de contingências é requerida apenas quando o passivo é provável e pode ser razoavelmente estimado.
Quando a entidade deve fazer uma divulgação em vez de acumular uma contingência de perdas para o período sob auditoria?
A. Quando o passivo é considerado razoavelmente possível e não é possível fazer uma estimativa confiável.
B. Quando a perda estimada é considerada material, mas não é provável.
C. Quando a perda estimada é alta, mas não pode ser razoavelmente medida.
D. Quando a entidade identificou um passivo significativo após a data do balanço.
Resposta: A. Quando o passivo é considerado razoavelmente possível e não é possível fazer uma estimativa confiável.
Explicação: Se o passivo é considerado razoavelmente possível, mas não pode ser estimado com razoabilidade, a entidade deve divulgar a contingência em vez de acumular uma perda. A divulgação é necessária para garantir que os usuários das demonstrações financeiras estejam cientes da possível perda.
Pergunta 1: Qual dos seguintes eventos exige ajuste nas demonstrações financeiras do ano encerrado em 31 de dezembro do Ano 1?
A. Perda de estoque devido a um terremoto em janeiro, Ano 2.
B. Perda em contas a receber como resultado de uma grande perda sofrida por um cliente devido a uma enchente em janeiro do Ano 2.
C. Perda em contas a receber devido à deterioração da condição financeira de um cliente, o que levou ao pedido de falência em janeiro do Ano 2.
D. Venda de uma grande emissão de títulos em janeiro, Ano 2.
Pergunta 1: Qual dos seguintes eventos exige ajuste nas demonstrações financeiras do ano encerrado em 31 de dezembro do Ano 1?
A. Perda de estoque devido a um terremoto em janeiro, Ano 2.
B. Perda em contas a receber como resultado de uma grande perda sofrida por um cliente devido a uma enchente em janeiro do Ano 2.
C. Perda em contas a receber devido à deterioração da condição financeira de um cliente, o que levou ao pedido de falência em janeiro do Ano 2.
D. Venda de uma grande emissão de títulos em janeiro, Ano 2.
Resposta: C. Perda em contas a receber devido à deterioração da condição financeira de um cliente, o que levou ao pedido de falência em janeiro do Ano 2.
Explicação: A deterioração da condição financeira de um cliente e a falência ocorrida após a data do balanço revelam informações sobre a situação existente no final do Ano 1, exigindo um ajuste nas demonstrações financeiras do Ano 1 para refletir adequadamente a perda em contas a receber.
Qual dos seguintes eventos é considerado um evento subsequente não reconhecido, que não exige ajuste, mas pode exigir divulgação nas demonstrações financeiras?
A. Um cliente declarou falência em janeiro do Ano 2, afetando os recebíveis de dezembro do Ano 1.
B. Um litígio foi resolvido favoravelmente para a entidade em janeiro do Ano 2.
C. A entidade descobriu uma fraude significativa relacionada ao Ano 1 em janeiro do Ano 2.
D. A entidade sofreu um grande incêndio que destruiu uma fábrica em janeiro do Ano 2.
Resposta: D. A entidade sofreu um grande incêndio que destruiu uma fábrica em janeiro do Ano 2.
Explicação: O incêndio que ocorreu após o final do ano é um evento subsequente não reconhecido, pois não existia no final do Ano 1. Isso não exige ajuste nas demonstrações financeiras do Ano 1, mas pode exigir divulgação se for material.
Qual dos seguintes eventos não requer ajuste nas demonstrações financeiras para o ano encerrado em 31 de dezembro do Ano 1, mas pode exigir divulgação?
A. Perda significativa em contas a receber devido à falência de um cliente ocorrida em janeiro do Ano 2.
B. Descoberta de um erro significativo nas demonstrações financeiras do Ano 1 durante o período subsequente.
C. Modificação nas taxas de juros para contratos de empréstimo que foram renegociados após o final do Ano 1.
D. A empresa vendeu um ativo significativo após o final do Ano 1.
Resposta: D. A empresa vendeu um ativo significativo após o final do Ano 1.
Explicação: A venda de um ativo significativo após o final do ano é um evento subsequente não reconhecido. Embora não exija ajuste nas demonstrações financeiras do Ano 1, pode exigir divulgação se for material para a compreensão das demonstrações financeiras.
Após a data do balanço, o cliente de um auditor sofre uma perda material devido a um declínio no valor de títulos negociáveis. Qual das seguintes ações o auditor deve aconselhar o cliente a tomar?
A. Reformule as demonstrações financeiras como se a perda material tivesse ocorrido na data do balanço, incluindo a divulgação nas notas explicativas.
B. Ajuste as demonstrações financeiras para incluir a perda material.
C. Amplie os procedimentos de auditoria para testar os preços atuais dos títulos negociáveis que o cliente detém.
D. Divulgue a perda material nas demonstrações financeiras para garantir que as demonstrações financeiras não sejam enganosas.
Resposta: D. Divulgue a perda material nas demonstrações financeiras para garantir que as demonstrações financeiras não sejam enganosas.
Explicação: A perda material em títulos negociáveis ocorrida após a data do balanço é um evento subsequente não reconhecido. O auditor deve aconselhar a divulgação da perda nas notas explicativas para assegurar que os usuários das demonstrações financeiras estejam cientes da mudança, mas não é apropriado ajustar as demonstrações financeiras ou reformulá-las como se a perda tivesse ocorrido na data do balanço.
O que o auditor deve fazer se descobrir após a data do balanço que um passivo significativo foi incorrido, mas não registrado, e não foi ajustado nas demonstrações financeiras?
A. Emitir um relatório de auditoria com data dupla para refletir o passivo não registrado.
B. Ajustar as demonstrações financeiras para incluir o passivo significativo e datar o relatório de auditoria com a nova data de ajuste.
C. Divulgar o passivo significativo nas notas explicativas das demonstrações financeiras e datar o relatório de auditoria com a data original.
D. Solicitar que a entidade emita demonstrações financeiras revisadas para refletir o passivo significativo.
Resposta: B. Ajustar as demonstrações financeiras para incluir o passivo significativo e datar o relatório de auditoria com a nova data de ajuste.
Explicação: Se um passivo significativo não foi registrado e é descoberto após a data do balanço, as demonstrações financeiras devem ser ajustadas para refletir corretamente o passivo. O relatório de auditoria deve ser datado com a data de ajuste para garantir que todas as informações estejam corretas e completas.
Qual dos seguintes eventos subsequentes seria considerado para ajustes nas demonstrações financeiras do período sob auditoria?
A. A empresa assinou um novo contrato significativo em janeiro do Ano 2.
B. Um cliente importante declarou falência em fevereiro do Ano 2.
C. A empresa sofreu um dano menor em um equipamento devido a um acidente em janeiro do Ano 2.
D. O mercado de títulos experimentou uma flutuação significativa de preços após o final do Ano 1.
Resposta: B. Um cliente importante declarou falência em fevereiro do Ano 2.
Explicação: A falência de um cliente importante, ocorrida após a data do balanço, que afeta contas a receber, é um evento subsequente reconhecido que requer ajuste nas demonstrações financeiras do Ano 1 para refletir corretamente o impacto da falência.
Em 17 de fevereiro, Ano 2, uma empresa teve um incêndio que destruiu uma fábrica. O edifício e o equipamento tinham um valor líquido contábil de $550.000 em 31 de dezembro, Ano 1. A empresa prevê que receitas de seguro de $300.000 serão recebidas. A auditoria das demonstrações financeiras datadas de 31 de dezembro, Ano 1, foi concluída em 25 de fevereiro, Ano 2. Como o incêndio deve ser relatado nas demonstrações financeiras do ano encerrado em 31 de dezembro, Ano 1?
A. As demonstrações financeiras de 31 de dezembro do Ano 1 devem divulgar o efeito do incêndio sem nenhum ajuste nas demonstrações financeiras.
B. A perda de $250.000 deve ser registrada em 31 de dezembro do Ano 1 e divulgada nas notas explicativas das demonstrações financeiras.
C. O valor do edifício e do equipamento deve ser ajustado para $250.000 em 31 de dezembro do Ano 1, e o ajuste deve ser divulgado.
D. As demonstrações financeiras de 31 de dezembro do Ano 1 devem ser ajustadas sem divulgação.
Resposta: B. A perda de $250.000 deve ser registrada em 31 de dezembro do Ano 1 e divulgada nas notas explicativas das demonstrações financeiras.
Explicação: O incêndio é um evento subsequente reconhecido porque ocorreu após a data do balanço e fornece informações sobre a condição existente em 31 de dezembro. A perda líquida de $250.000 (valor líquido contábil de $550.000 menos receita de seguro estimada de $300.000) deve ser registrada e divulgada nas notas explicativas para refletir corretamente o impacto do evento nas demonstrações financeiras.
Se um cliente de uma empresa de auditoria descobriu uma fraude significativa após a data do balanço, qual das seguintes ações é apropriada para o auditor em relação às demonstrações financeiras do período encerrado em 31 de dezembro?
A. Ajustar as demonstrações financeiras para refletir a fraude descoberta.
B. Divulgar a fraude descoberta nas notas explicativas das demonstrações financeiras e ajustar o valor dos ativos afetados.
C. Apenas divulgar a fraude nas notas explicativas das demonstrações financeiras sem ajustes.
D. Emitir um relatório de auditoria com data dupla para refletir a fraude descoberta.
Resposta: C. Apenas divulgar a fraude nas notas explicativas das demonstrações financeiras sem ajustes.
Explicação: A fraude significativa descoberta após a data do balanço é um evento subsequente não reconhecido, pois não impactou diretamente os valores contábeis em 31 de dezembro. A divulgação nas notas explicativas é necessária para garantir que os usuários das demonstrações financeiras estejam cientes da fraude, mas não é necessário ajustar os valores das demonstrações financeiras.
Qual das seguintes situações exige que o auditor revise as demonstrações financeiras e possivelmente emita um relatório revisado?
A. O cliente emitiu uma grande emissão de ações em janeiro do Ano 2.
B. O cliente ajustou um passivo significativo após a data do balanço e revisou as demonstrações financeiras.
C. O cliente sofreu uma perda devido a um acidente ocorrido em janeiro do Ano 2, sem impacto material nas demonstrações financeiras do Ano 1.
D. O cliente recebeu uma nova linha de crédito em fevereiro do Ano 2.
Resposta: B. O cliente ajustou um passivo significativo após a data do balanço e revisou as demonstrações financeiras.
Explicação: Se um passivo significativo foi identificado após a data do balanço e a entidade ajustou as demonstrações financeiras, o auditor deve revisar as demonstrações financeiras revisadas e pode precisar emitir um relatório revisado para refletir o ajuste adequado e a nova data do relatório.
Para abordar as responsabilidades do auditor em relação a eventos subsequentes durante uma auditoria de um não emissor, o auditor deve:
A. Realizar testes de auditoria de transações significativas ocorridas entre a data do relatório do auditor e a data de divulgação do relatório do auditor.
B. Determinar que todos os eventos subsequentes que exigem ajuste ou divulgação nas demonstrações financeiras foram identificados.
C. Modificar a opinião do auditor quando eventos subsequentes forem identificados pelo auditor e confirmados por discussões com a administração.
D. Ler as atas de todas as reuniões do conselho de administração do não emissor que ocorreram desde o início do ano fiscal até a data das demonstrações financeiras.
Resposta: B. Determinar que todos os eventos subsequentes que exigem ajuste ou divulgação nas demonstrações financeiras foram identificados.
Explicação: O auditor deve assegurar que todos os eventos subsequentes que requerem ajuste ou divulgação nas demonstrações financeiras tenham sido identificados e corretamente refletidos ou divulgados. Isso é crucial para garantir que as demonstrações financeiras representem fielmente a situação financeira da entidade até a data de emissão do relatório.
Qual das seguintes práticas é apropriada para um auditor ao revisar eventos subsequentes não reconhecidos que ocorreram após a data das demonstrações financeiras?
A. Ajustar as demonstrações financeiras para refletir todos os eventos subsequentes não reconhecidos.
B. Divulgar eventos subsequentes não reconhecidos que possam impactar a compreensão das demonstrações financeiras pelos usuários.
C. Ignorar eventos subsequentes não reconhecidos, desde que não impactem diretamente os valores das demonstrações financeiras.
D. Emitir um relatório de auditoria com data dupla para refletir todos os eventos subsequentes não reconhecidos.
Resposta: B. Divulgar eventos subsequentes não reconhecidos que possam impactar a compreensão das demonstrações financeiras pelos usuários.
Explicação: Eventos subsequentes não reconhecidos que ocorrem após a data das demonstrações financeiras devem ser divulgados nas notas explicativas se forem materiais e puderem influenciar as decisões dos usuários. Eles não exigem ajustes nas demonstrações financeiras, mas a divulgação é essencial para a transparência.
Quando um auditor descobre uma condição material que surgiu após a data do balanço e afeta as demonstrações financeiras, o que o auditor deve fazer?
A. Emitir um novo relatório de auditoria com uma data de relatório revisada refletindo a condição material.
B. Incluir uma ênfase de assunto no relatório de auditoria original sem alterar a data do relatório.
C. Modificar a opinião do auditor e emitir um relatório revisado somente se a administração não ajustar as demonstrações financeiras.
D. Divulgar a condição material nas notas explicativas e datar o relatório de auditoria com a data original.
Resposta: A. Emitir um novo relatório de auditoria com uma data de relatório revisada refletindo a condição material.
Explicação: Se uma condição material que surgiu após a data do balanço afeta as demonstrações financeiras e a administração faz os ajustes necessários, o auditor deve emitir um relatório revisado com a nova data do relatório para refletir as mudanças e garantir que todas as informações sejam precisas e completas.
Quando um auditor descobre uma condição material que surgiu após a data do balanço e afeta as demonstrações financeiras, o que o auditor deve fazer?
A. Emitir um novo relatório de auditoria com uma data de relatório revisada refletindo a condição material.
B. Incluir uma ênfase de assunto no relatório de auditoria original sem alterar a data do relatório.
C. Modificar a opinião do auditor e emitir um relatório revisado somente se a administração não ajustar as demonstrações financeiras.
D. Divulgar a condição material nas notas explicativas e datar o relatório de auditoria com a data original.
Resposta: A. Emitir um novo relatório de auditoria com uma data de relatório revisada refletindo a condição material.
Explicação: Quando uma condição material afeta as demonstrações financeiras após a data do balanço, o auditor deve emitir um novo relatório de auditoria com uma data de relatório revisada que reflete a nova condição. Isso garante que o relatório de auditoria e as demonstrações financeiras estejam atualizados e reflitam todas as informações pertinentes.
Um auditor concluiu uma auditoria das demonstrações financeiras de 31 de dezembro do Ano 3 de um não emissor e datou o relatório de auditoria em 13 de março do Ano 4. Em 14 de março do Ano 4, antes da divulgação do relatório de auditoria, ocorreu um evento que exigiu que a gerência revisasse as demonstrações financeiras do Ano 3 e descrevesse o evento em uma nota. O relatório do auditor sobre as demonstrações financeiras revisadas do Ano 3 foi datado recentemente em 11 de abril do Ano 4 e divulgado em 12 de abril do Ano 4. Nessa situação, o auditor assumiu a responsabilidade por todos os eventos subsequentes que ocorreram de 1º de janeiro do Ano 4 até:
A. 11 de abril, Ano 4.
B. 13 de março, Ano 4.
C. 14 de março, Ano 4.
D. 12 de abril, Ano 4.
Resposta: A. 11 de abril, Ano 4.
Explicação: Como o auditor datou o relatório revisado em 11 de abril do Ano 4, a responsabilidade do auditor por eventos subsequentes é estendida até essa data. O auditor assumiu a responsabilidade por todos os eventos subsequentes ocorridos até 11 de abril, que é a data em que o relatório revisado foi emitido.
Um auditor emitiu um relatório de auditoria datado de 1º de julho do Ano 4 para as demonstrações financeiras de 31 de dezembro do Ano 3. Em 15 de julho do Ano 4, a administração divulgou uma nota com informações sobre um evento subsequente significativo. Qual é a responsabilidade do auditor quanto a eventos subsequentes nessa situação?
A. O auditor não precisa se preocupar com eventos subsequentes após a data do relatório de auditoria.
B. O auditor deve modificar a data do relatório de auditoria para refletir a nova informação divulgada.
C. O auditor deve discutir o evento subsequente com a administração e, se necessário, emitir um relatório revisado.
Pergunta 1: Um auditor concluiu uma auditoria das demonstrações financeiras de 31 de dezembro do Ano 3 de um não emissor e datou o relatório de auditoria em 13 de março do Ano 4. Em 14 de março do Ano 4, antes da divulgação do relatório de auditoria, ocorreu um evento que exigiu que a gerência revisasse as demonstrações financeiras do Ano 3 e descrevesse o evento em uma nota. O relatório do auditor sobre as demonstrações financeiras revisadas do Ano 3 foi datado recentemente em 11 de abril do Ano 4 e divulgado em 12 de abril do Ano 4. Nessa situação, o auditor assumiu a responsabilidade por todos os eventos subsequentes que ocorreram de 1º de janeiro do Ano 4 até:
A. 11 de abril, Ano 4.
B. 13 de março, Ano 4.
C. 14 de março, Ano 4.
D. 12 de abril, Ano 4.
Resposta: A. 11 de abril, Ano 4.
Explicação: Como o auditor datou o relatório revisado em 11 de abril do Ano 4, a responsabilidade do auditor por eventos subsequentes é estendida até essa data. O auditor assumiu a responsabilidade por todos os eventos subsequentes ocorridos até 11 de abril, que é a data em que o relatório revisado foi emitido.
Pergunta 2: Um auditor emitiu um relatório de auditoria datado de 1º de julho do Ano 4 para as demonstrações financeiras de 31 de dezembro do Ano 3. Em 15 de julho do Ano 4, a administração divulgou uma nota com informações sobre um evento subsequente significativo. Qual é a responsabilidade do auditor quanto a eventos subsequentes nessa situação?
A. O auditor não precisa se preocupar com eventos subsequentes após a data do relatório de auditoria.
B. O auditor deve modificar a data do relatório de auditoria para refletir a nova informação divulgada.
C. O auditor deve discutir o evento subsequente com a administração e, se necessário, emitir um relatório revisado.
D. O auditor deve garantir que as demonstrações financeiras estejam ajustadas para o evento subsequente e divulgar um novo relatório.
Resposta: A. O auditor não precisa se preocupar com eventos subsequentes após a data do relatório de auditoria.
Explicação: Após a data do relatório de auditoria, o auditor não é responsável por ajustar ou modificar o relatório para eventos subsequentes. No entanto, se o evento subsequente foi material e ocorreu antes da data do relatório, a responsabilidade inclui garantir que a administração tenha divulgado adequadamente o evento, mas não há necessidade de ajustar o relatório de auditoria após a data.
Um auditor datou o relatório de auditoria de 31 de dezembro do Ano 3 em 15 de março do Ano 4. Se um evento subsequente significativo ocorreu em 20 de março do Ano 4, qual é a ação apropriada para o auditor?
A. Ajustar as demonstrações financeiras para refletir o evento subsequente.
B. Emitir um novo relatório com data de 20 de março do Ano 4.
C. Divulgar o evento subsequente em uma nota explicativa das demonstrações financeiras e manter a data do relatório original.
D. Solicitar que a administração emita demonstrações financeiras revisadas com a nova data de relatório.
Um auditor datou o relatório de auditoria de 31 de dezembro do Ano 3 em 15 de março do Ano 4. Se um evento subsequente significativo ocorreu em 20 de março do Ano 4, qual é a ação apropriada para o auditor?
A. Ajustar as demonstrações financeiras para refletir o evento subsequente.
B. Emitir um novo relatório com data de 20 de março do Ano 4.
C. Divulgar o evento subsequente em uma nota explicativa das demonstrações financeiras e manter a data do relatório original.
D. Solicitar que a administração emita demonstrações financeiras revisadas com a nova data de relatório.
Qual dos seguintes procedimentos um auditor provavelmente executaria para obter evidências sobre eventos subsequentes?
A. Informe-se sobre cheques de folha de pagamento que foram registrados antes do final do ano, mas descontados depois do final do ano.
B. Determine que as alterações nas taxas de pagamento dos funcionários após o final do ano foram devidamente autorizadas.
C. Envie confirmações para um saldo de contas a receber de um cliente originado após o final do ano.
D. Investigue mudanças na dívida de longo prazo que ocorreram após o final do ano.
Resposta: D. Investigue mudanças na dívida de longo prazo que ocorreram após o final do ano.
Explicação: Investigar mudanças na dívida de longo prazo após o final do ano é um procedimento relevante para obter evidências sobre eventos subsequentes, pois essas mudanças podem impactar a classificação e a apresentação dos passivos nas demonstrações financeiras. Cheques de folha de pagamento e alterações nas taxas de pagamento geralmente não estão diretamente relacionados à verificação de eventos subsequentes, enquanto confirmações de saldos originados após o final do ano não fornecem evidências sobre eventos subsequentes que ocorreram antes da data do balanço.
Qual procedimento é mais adequado para obter evidências sobre eventos subsequentes para uma auditoria?
A. Recolher informações sobre pagamentos feitos por clientes antes e depois da data do balanço.
B. Revisar os contratos de novos empréstimos e financiamentos firmados após a data do balanço.
C. Avaliar a adequação dos registros contábeis para compras realizadas antes da data do balanço.
D. Confirmar a integridade das vendas registradas antes da data do balanço.
Resposta: B. Revisar os contratos de novos empréstimos e financiamentos firmados após a data do balanço.
Explicação: Revisar os contratos de novos empréstimos e financiamentos firmados após a data do balanço ajuda a identificar eventos subsequentes que podem afetar a situação financeira da entidade e que precisam ser divulgados ou ajustados nas demonstrações financeiras. Procedimentos relacionados a pagamentos, registros contábeis e vendas realizadas antes da data do balanço não são diretamente relacionados à verificação de eventos subsequentes.
Durante a auditoria, qual procedimento um auditor realizaria para avaliar eventos subsequentes que possam exigir ajustes nas demonstrações financeiras?
A. Conferir os depósitos bancários realizados antes do final do ano.
B. Avaliar a adequação das estimativas contábeis feitas antes do final do ano.
C. Revisar as atas das reuniões de conselho realizadas após a data do balanço.
D. Confirmar a precisão das contas a pagar registradas antes do final do ano.
Resposta: C. Revisar as atas das reuniões de conselho realizadas após a data do balanço.
Explicação: Revisar as atas das reuniões de conselho realizadas após a data do balanço é um procedimento adequado para identificar eventos subsequentes que podem exigir ajustes ou divulgações nas demonstrações financeiras. Esses eventos podem ter sido discutidos nas reuniões do conselho e podem impactar a situação financeira da entidade. Os outros procedimentos são mais focados em transações ocorridas antes da data do balanço.
Qual dos seguintes procedimentos um auditor provavelmente executaria para obter evidências sobre eventos subsequentes?
A. Aplique procedimentos analíticos aos detalhes das contas do balanço patrimonial que foram testadas em datas intermediárias.
B. Examine as mudanças nos preços de mercado cotados dos investimentos adquiridos desde o final do ano.
C. Compare as últimas informações financeiras intermediárias disponíveis com as demonstrações financeiras relatadas.
D. Informe-se sobre cheques de folha de pagamento que foram registrados antes do final do ano, mas descontados depois do final do ano.
Resposta: C. Compare as últimas informações financeiras intermediárias disponíveis com as demonstrações financeiras relatadas.
Explicação: Comparar as últimas informações financeiras intermediárias com as demonstrações financeiras relatadas é um procedimento relevante para identificar eventos subsequentes, pois ajuda a identificar discrepâncias e eventos importantes que ocorreram após a data do balanço. Procedimentos analíticos em contas do balanço, mudanças nos preços de mercado e informações sobre cheques de folha de pagamento não são tão diretamente relacionados à identificação de eventos subsequentes.
Qual dos seguintes procedimentos é mais relevante para a identificação de eventos subsequentes durante uma auditoria?
A. Revisar os relatórios de inspeção de estoque realizados antes da data do balanço.
B. Obter confirmações de saldos de contas bancárias após a data do balanço.
C. Realizar uma análise das tendências de receita e despesa para o período atual.
D. Verificar a precisão das contas a pagar e a data de vencimento dos compromissos.
Resposta: B. Obter confirmações de saldos de contas bancárias após a data do balanço.
Explicação: Obter confirmações de saldos de contas bancárias após a data do balanço é relevante para identificar eventos subsequentes, pois pode revelar informações sobre alterações financeiras significativas após a data do balanço. Revisar relatórios de inspeção de estoque e análises de tendências não são específicos para eventos subsequentes, enquanto verificar contas a pagar não é diretamente relevante para identificar eventos subsequentes.
Qual procedimento um auditor deve realizar para verificar a existência de eventos subsequentes que possam exigir ajuste nas demonstrações financeiras?
A. Revisar a documentação de todas as vendas realizadas antes da data do balanço.
B. Avaliar os efeitos de mudanças nos regulamentos fiscais ocorridos após a data do balanço.
C. Confirmar os saldos de contas a receber e pagar com terceiros após a data do balanço.
D. Examinar as transações de investimento realizadas antes da data do balanço.
Resposta: B. Avaliar os efeitos de mudanças nos regulamentos fiscais ocorridos após a data do balanço.
Explicação: Avaliar os efeitos de mudanças nos regulamentos fiscais após a data do balanço pode ser crucial para identificar eventos subsequentes que podem exigir ajuste nas demonstrações financeiras. Isso é especialmente relevante se tais mudanças impactarem a posição financeira ou as obrigações fiscais da entidade. Revisar vendas, confirmar saldos ou examinar transações anteriores à data do balanço não são tão relevantes para identificar eventos subsequentes.
Qual dos seguintes procedimentos um auditor provavelmente executaria para obter evidências sobre a ocorrência de eventos subsequentes?
A. Compare as demonstrações financeiras relatadas com as do ano anterior.
B. Verifique o estoque prometido em contratos de empréstimo confirmando os detalhes com instituições financeiras.
C. Informe-se sobre o status atual das transações que foram registradas com base em dados preliminares.
D. Rastreie informações desde documentos de remessa até faturas de vendas e transações de diário de vendas.
Resposta: C. Informe-se sobre o status atual das transações que foram registradas com base em dados preliminares.
Explicação: Informar-se sobre o status atual das transações registradas com base em dados preliminares é relevante para verificar se as transações ocorridas após a data do balanço podem afetar as demonstrações financeiras. Comparar com anos anteriores, verificar detalhes de contratos de empréstimo e rastrear informações de vendas não são procedimentos diretamente relacionados à ocorrência de eventos subsequentes.
Para avaliar a necessidade de ajuste nas demonstrações financeiras relacionadas a eventos subsequentes, qual procedimento é mais apropriado?
A. Revisar os registros de inventário para detectar discrepâncias com as vendas do ano atual.
B. Confirmar os saldos de contas a pagar e a receber com fornecedores e clientes após a data do balanço.
C. Analisar as alterações na estrutura de capital social após a data do balanço.
D. Revisar as atas das reuniões do conselho de administração do período subsequente.
Resposta: B. Confirmar os saldos de contas a pagar e a receber com fornecedores e clientes após a data do balanço.
Explicação: Confirmar os saldos de contas a pagar e a receber após a data do balanço é essencial para identificar eventos subsequentes que podem exigir ajustes nas demonstrações financeiras. Revisar inventário, analisar a estrutura de capital e revisar atas são procedimentos menos diretamente relacionados ao ajuste de eventos subsequentes.
Qual procedimento seria mais útil para um auditor identificar eventos subsequentes que podem afetar a apresentação das demonstrações financeiras?
A. Realizar uma revisão geral das despesas operacionais para o período subsequente.
B. Obter e revisar correspondência com advogados sobre litígios ocorridos após a data do balanço.
C. Avaliar a precisão das estimativas de depreciação de ativos antes da data do balanço.
D. Analisar as mudanças nos preços de mercado dos ativos de longo prazo adquiridos no ano corrente.
Resposta: B. Obter e revisar correspondência com advogados sobre litígios ocorridos após a data do balanço.
Explicação: Obter e revisar correspondência com advogados sobre litígios é crucial para identificar eventos subsequentes que possam impactar as demonstrações financeiras, especialmente se novos litígios ou desenvolvimentos significativos ocorreram após a data do balanço. Revisar despesas operacionais, estimativas de depreciação e preços de mercado dos ativos são menos diretamente relacionados à identificação de eventos subsequentes.
Qual dos procedimentos a seguir provavelmente ajudaria um auditor a identificar eventos após a data das demonstrações financeiras que devem ser divulgados?
A. Informe-se sobre alterações no capital social emitido ou recomprado.
B. Revise as alterações na taxa de juros para contas à vista.
C. Acompanhe as confirmações de contas a receber que não foram devolvidas para acumulações de perdas adicionais.
D. Avalie os cronogramas de depreciação para despesas adicionais de depreciação.
Resposta: A. Informe-se sobre alterações no capital social emitido ou recomprado.
Explicação: Informar-se sobre alterações no capital social emitido ou recomprado é relevante para identificar eventos subsequentes que podem exigir divulgação, pois essas alterações podem impactar a posição financeira da empresa. Revisar taxas de juros, acompanhar confirmações de contas a receber e avaliar cronogramas de depreciação são procedimentos menos diretamente focados na identificação de eventos subsequentes que precisam ser divulgados.
Qual procedimento seria mais relevante para um auditor identificar eventos subsequentes que possam afetar as demonstrações financeiras?
A. Revisar as notas explicativas para alterações nas políticas contábeis.
B. Analisar mudanças nas contas bancárias e seus saldos após a data do balanço.
C. Investigar variações nas despesas com pessoal para o período subsequente.
D. Verificar a atualização de estimativas de provisões para contingências judiciais.
Resposta: B. Analisar mudanças nas contas bancárias e seus saldos após a data do balanço.
Explicação: Analisar mudanças nas contas bancárias e seus saldos após a data do balanço pode revelar eventos subsequentes que afetam a liquidez e a posição financeira da empresa. Revisar políticas contábeis, variações nas despesas com pessoal e estimativas de provisões são importantes, mas menos diretamente relacionados à identificação de eventos subsequentes.
Qual dos seguintes procedimentos um auditor deve realizar para identificar eventos subsequentes relevantes para divulgação nas demonstrações financeiras?
A. Comparar as demonstrações financeiras auditadas com as projeções financeiras internas.
B. Revisar as alterações nas condições de mercado que ocorreram após a data do balanço.
C. Solicitar esclarecimentos da administração sobre transações ocorridas após a data do balanço.
D. Revisar a documentação de auditoria interna para alterações no controle interno.
Resposta: C. Solicitar esclarecimentos da administração sobre transações ocorridas após a data do balanço.
Explicação: Solicitar esclarecimentos da administração sobre transações ocorridas após a data do balanço é fundamental para identificar eventos subsequentes que podem exigir divulgação. Comparar com projeções financeiras, revisar condições de mercado e verificar controles internos são menos diretamente voltados para identificar eventos subsequentes relevantes para divulgação.
Subsequentemente à emissão de um relatório de auditoria, o auditor tomou conhecimento de fatos existentes na data do relatório que teriam afetado o relatório se o auditor tivesse conhecimento de tais fatos. Após determinar que as informações são confiáveis, o auditor deve, em seguida:
A. Emitir demonstrações financeiras pro forma revisadas levando em consideração as informações recém-descobertas.
B. Determinar se há pessoas que confiam ou provavelmente confiarão nas demonstrações financeiras e que atribuiriam importância às informações.
C. Solicitar que a gerência divulgue as informações recém-descobertas emitindo demonstrações financeiras revisadas.
D. Comunicar publicamente que o auditor não está mais associado às demonstrações financeiras.
Resposta: B. Determinar se há pessoas que confiam ou provavelmente confiarão nas demonstrações financeiras e que atribuiriam importância às informações.
Explicação: O auditor deve primeiro determinar se há pessoas que confiam ou provavelmente confiarão nas demonstrações financeiras e que atribuiriam importância às informações recém-descobertas antes de decidir sobre a ação a ser tomada. Emitir demonstrações financeiras revisadas, solicitar que a gerência as divulgue ou comunicar publicamente a desvinculação pode ser necessário dependendo do impacto e da importância das informações recém-descobertas.
Após a emissão do relatório de auditoria, o auditor toma conhecimento de um evento que afeta a opinião emitida. Qual ação deve ser tomada após confirmar a confiabilidade das informações?
A. Atualizar o relatório de auditoria para refletir o novo evento e divulgar amplamente.
B. Solicitar que a entidade faça uma revisão das demonstrações financeiras e divulgue o evento.
C. Emitir uma nova opinião qualificada sobre as demonstrações financeiras com base nas novas informações.
D. Anunciar publicamente que o auditor não está mais associado ao trabalho de auditoria.
Resposta: B. Solicitar que a entidade faça uma revisão das demonstrações financeiras e divulgue o evento.
Explicação: O auditor deve solicitar que a entidade revise as demonstrações financeiras e divulgue o evento se o evento tiver impacto material. Atualizar o relatório, emitir uma nova opinião ou anunciar a desvinculação só ocorrerá se a gerência não agir conforme solicitado.
Quando um auditor descobre fatos após a emissão do relatório de auditoria que teriam afetado o relatório, qual é a responsabilidade principal do auditor após verificar que as informações são confiáveis?
A. Emitir um novo relatório de auditoria revisado que reflete as informações recém-descobertas.
B. Consultar com a administração e verificar se há interesse dos usuários das demonstrações financeiras nas informações descobertas.
C. Solicitar publicamente a revisão das demonstrações financeiras pela entidade.
D. Informar o público sobre a alteração na opinião do auditor devido aos novos fatos descobertos.
Resposta: B. Consultar com a administração e verificar se há interesse dos usuários das demonstrações financeiras nas informações descobertas.
Explicação: O auditor deve consultar com a administração e verificar se há interesse dos usuários das demonstrações financeiras nas informações recém-descobertas. Isso é crucial para decidir o próximo passo, como a necessidade de revisão das demonstrações financeiras e possível divulgação.
Um auditor retirou-se de associação posterior com uma entidade não emissora após emitir um relatório de auditoria sobre ela. Subsequentemente, o auditor descobriu fatos que, se fossem conhecidos pelo auditor na data do relatório do auditor, poderiam ter feito com que o auditor revisasse o relatório. Qual das seguintes afirmações sobre essa circunstância está correta?
A. O auditor deve discutir o assunto com a gerência e, se for determinado que as demonstrações financeiras precisam de revisão, perguntar como a gerência pretende abordar o assunto nas demonstrações financeiras.
B. O auditor deve conversar com o auditor sucessor sobre as circunstâncias das informações descobertas posteriormente e aconselhar se as demonstrações financeiras devem ser revisadas.
C. O auditor deve estender os procedimentos de auditoria com relação às demonstrações financeiras revisadas da administração com o objetivo de expressar uma opinião qualificada com dupla data.
D. Como o auditor não está mais associado à entidade, ele não tem mais responsabilidades com relação às demonstrações financeiras.
Resposta: A. O auditor deve discutir o assunto com a gerência e, se for determinado que as demonstrações financeiras precisam de revisão, perguntar como a gerência pretende abordar o assunto nas demonstrações financeiras.
Explicação: Mesmo após a retirada da associação com a entidade, o auditor ainda deve discutir os novos fatos com a gerência e, se for determinado que as demonstrações financeiras precisam ser revisadas, o auditor deve consultar como a gerência planeja abordar a questão. A responsabilidade do auditor inclui assegurar que as informações sejam corretamente refletidas ou divulgadas.
Após a emissão do relatório de auditoria, um auditor descobre novos fatos que poderiam ter levado à revisão do relatório. Qual ação o auditor deve tomar inicialmente?
A. Notificar o público imediatamente sobre os novos fatos descobertos.
B. Revisar e atualizar o relatório de auditoria com uma nova data.
C. Consultar com a administração da entidade e avaliar se as demonstrações financeiras precisam ser revisadas.
D. Informar ao auditor sucessor sobre os novos fatos descobertos.
Resposta: C. Consultar com a administração da entidade e avaliar se as demonstrações financeiras precisam ser revisadas.
Explicação: O auditor deve primeiro consultar com a administração da entidade para avaliar a necessidade de revisar as demonstrações financeiras com base nos novos fatos. Essa é a etapa inicial para determinar a necessidade de uma revisão ou outras ações apropriadas.
Se um auditor, após a emissão do relatório de auditoria, descobre um fato que teria impactado o relatório, qual é a responsabilidade do auditor se a entidade não fizer ajustes necessários?
A. Emitir uma nova opinião qualificada com base na nova informação e uma data dupla.
B. Continuar a verificar os procedimentos da auditoria sem necessidade de ação adicional.
C. Comunicar publicamente que o auditor não está mais associado às demonstrações financeiras.
D. Solicitar à entidade que faça os ajustes e, se não forem feitos, notificar o conselho de administração ou outras partes interessadas.
Resposta: D. Solicitar à entidade que faça os ajustes e, se não forem feitos, notificar o conselho de administração ou outras partes interessadas.
Explicação: Se a entidade não ajustar as demonstrações financeiras de acordo com os novos fatos, o auditor deve solicitar à entidade que faça os ajustes. Se a entidade se recusar, o auditor deve notificar o conselho de administração ou outras partes interessadas para garantir que todos os envolvidos estejam cientes da situação.
Um auditor emitiu um relatório de auditoria que foi datado duplamente para um evento subsequente que ocorreu após a data original do relatório do auditor, mas antes da emissão das demonstrações financeiras relacionadas. A responsabilidade do auditor por eventos que ocorreram após a data original do relatório foi:
A. Estendido para eventos subsequentes que ocorram até a data posterior.
B. Limitado a incluir apenas eventos ocorridos até a data do último evento subsequente referenciado.
C. Limitado ao evento específico referenciado.
D. Estendido para incluir todos os eventos ocorridos desde a data do relatório original.
Resposta: A. Estendido para eventos subsequentes que ocorram até a data posterior.
Explicação: Quando um auditor emite um relatório com data dupla, a responsabilidade do auditor se estende para todos os eventos subsequentes até a data da segunda data do relatório, e não apenas para o evento específico referenciado.
Se um auditor datar duplamente um relatório de auditoria para um evento subsequente, qual é o alcance da responsabilidade do auditor para eventos subsequentes?
A. A responsabilidade é limitada apenas ao evento específico referenciado na data posterior.
B. A responsabilidade abrange todos os eventos subsequentes ocorridos até a data posterior.
C. A responsabilidade é estendida para todos os eventos ocorridos após a data do relatório original.
D. A responsabilidade é estendida apenas até a data da primeira data do relatório.
Resposta: B. A responsabilidade abrange todos os eventos subsequentes ocorridos até a data posterior.
Explicação: Com a data dupla, o auditor é responsável por todos os eventos subsequentes até a data da segunda data do relatório, não apenas pelo evento específico.
Qual é a principal razão para um auditor datar duplamente um relatório de auditoria?
A. Para incluir um evento subsequente específico e limitar a responsabilidade do auditor a esse evento.
B. Para estender a responsabilidade do auditor a todos os eventos subsequentes até a data da segunda data do relatório.
C. Para garantir que o relatório cubra todos os eventos ocorridos após a data do balanço até a data do relatório original.
D. Para fornecer uma opinião qualificada sobre eventos subsequentes que ocorreram após a data do balanço.
Resposta: B. Para estender a responsabilidade do auditor a todos os eventos subsequentes até a data da segunda data do relatório.
Explicação: A principal razão para datar duplamente um relatório é estender a responsabilidade do auditor para incluir todos os eventos subsequentes até a data da segunda data do relatório, garantindo que o relatório reflita adequadamente a situação mais recente.
Em 25 de fevereiro, um CPA emitiu um relatório de auditoria expressando uma opinião não modificada sobre as demonstrações financeiras para o ano encerrado em 31 de janeiro. Em 2 de março, o CPA soube que, em 11 de fevereiro, a entidade incorreu em uma perda material em uma conta a receber comercial incobrável devido à falência de um cliente. A gerência se recusou a ajustar as demonstrações financeiras para este evento subsequente. O próximo curso de ação do CPA provavelmente seria:
A. Emitir demonstrações financeiras revisadas e distribuí-las a cada credor que esteja confiando nas demonstrações financeiras.
B. Notificar os credores da entidade de que as demonstrações financeiras e o relatório do auditor relacionado não devem mais ser considerados confiáveis.
C. Notificar cada membro do conselho de administração da entidade sobre a recusa da administração em ajustar as demonstrações financeiras.
D. Emitir um relatório de auditoria revisado e distribua-o a cada credor que esteja confiando nas demonstrações financeiras.
Resposta: B. Notificar os credores da entidade de que as demonstrações financeiras e o relatório do auditor relacionado não devem mais ser considerados confiáveis.
Explicação: Quando a administração se recusa a ajustar as demonstrações financeiras para um evento subsequente material e há credores confiando nas demonstrações financeiras, o CPA deve notificar os credores sobre a situação para que não considerem mais as demonstrações financeiras e o relatório do auditor como confiáveis.
Após a emissão do relatório de auditoria, um CPA descobre um evento subsequente material que a administração se recusa a ajustar nas demonstrações financeiras. Qual é a ação correta que o CPA deve tomar, considerando que a informação é confiável e há credores confiando nas demonstrações financeiras?
A. Emitir um relatório revisado com uma data dupla para refletir o evento subsequente.
B. Solicitar que a administração divulgue o evento subsequente em um comunicado à imprensa.
C. Notificar os credores da situação, informando que o relatório e as demonstrações financeiras não devem mais ser considerados confiáveis.
D. Encerrar a auditoria sem fazer qualquer comunicação adicional sobre o evento subsequente.
Resposta: C. Notificar os credores da situação, informando que o relatório e as demonstrações financeiras não devem mais ser considerados confiáveis.
Explicação: A notificação aos credores é apropriada para garantir que eles sejam informados sobre a falha da administração em ajustar as demonstrações financeiras e possam ajustar suas decisões com base nessa nova informação.
O que deve fazer um auditor se, após a emissão do relatório, descobrir um evento subsequente material e a administração se recusar a ajustar as demonstrações financeiras?
A. Emitir uma opinião modificada sobre as demonstrações financeiras revisadas.
B. Solicitar a revisão do relatório de auditoria por um auditor externo.
C. Comunicar ao público que as demonstrações financeiras e o relatório de auditoria não devem mais ser considerados confiáveis.
D. Alterar a data do relatório para refletir o novo evento subsequente.
Resposta: C. Comunicar ao público que as demonstrações financeiras e o relatório de auditoria não devem mais ser considerados confiáveis.
Explicação: O auditor deve comunicar que as demonstrações financeiras e o relatório de auditoria não são mais confiáveis, pois a administração se recusou a ajustar para um evento subsequente material e a informação é relevante para os usuários das demonstrações financeiras.
Wilson, CPA, obteve evidências de auditoria apropriadas e suficientes para emitir uma opinião sobre as demonstrações financeiras da Abco para o ano encerrado em 31 de dezembro do Ano 1 em 6 de março do Ano 2. Um evento subsequente que exigiu ajuste nas demonstrações financeiras do Ano 1 ocorreu em 10 de abril do Ano 2. Wilson decide não datar duas vezes o relatório e conclui os procedimentos de auditoria estendidos para eventos subsequentes em 24 de abril do Ano 2. Se o ajuste for feito sem divulgação do evento, o relatório de Wilson normalmente deve ser datado:
A. 24 de abril, Ano 2.
B. 6 de março, Ano 2.
C. 10 de abril, Ano 2.
D. Usando datação dupla.
Resposta: A. 24 de abril, Ano 2.
Explicação: Quando um auditor não opta por datar duplamente o relatório e conclui os procedimentos de auditoria estendidos para eventos subsequentes após o evento que exige ajuste, o relatório deve ser datado com base na data em que o auditor concluiu todos os procedimentos relevantes. Neste caso, a data correta é 24 de abril, Ano 2, quando os procedimentos foram concluídos.
Wilson, CPA, obteve evidências de auditoria apropriadas e suficientes para emitir uma opinião sobre as demonstrações financeiras da Abco para o ano encerrado em 31 de dezembro do Ano 1 em 6 de março do Ano 2. Um evento subsequente que exigiu ajuste nas demonstrações financeiras do Ano 1 ocorreu em 10 de abril do Ano 2. Wilson decide não datar duplamente o relatório e conclui os procedimentos de auditoria estendidos para eventos subsequentes em 24 de abril do Ano 2. Se o ajuste for feito sem divulgação do evento, o relatório de Wilson normalmente deve ser datado:
A. 24 de abril, Ano 2.
B. 6 de março, Ano 2.
C. 10 de abril, Ano 2.
D. Usando datação dupla.
Resposta: A. 24 de abril, Ano 2.
Explicação: Se o auditor não optar por datar duplamente o relatório e concluir os procedimentos de auditoria estendidos para eventos subsequentes após o evento que exige ajuste, o relatório deve ser datado com base na data em que todos os procedimentos relevantes foram concluídos. Nesse caso, a data correta seria 24 de abril, Ano 2.
Questão: Um auditor emitiu um relatório de auditoria para uma entidade com data de 15 de janeiro do Ano 2. Em 20 de janeiro do Ano 2, o auditor descobriu um evento subsequente que exigia ajuste nas demonstrações financeiras, mas decidiu não datar duplamente o relatório. A data do relatório do auditor deve ser:
A. 15 de janeiro, Ano 2.
B. 20 de janeiro, Ano 2.
C. Data duplamente.
D. Não pode ser determinada.
Resposta: B. 20 de janeiro, Ano 2.
Explicação: Se um auditor descobre um evento subsequente que exige ajuste após a data do relatório, e decide não datar duplamente o relatório, a data do relatório deve ser a data em que o auditor completou os procedimentos necessários, que neste caso é 20 de janeiro.
Questão: Após a conclusão da auditoria e emissão do relatório datado de 5 de março do Ano 2, um auditor descobre um evento subsequente em 10 de março do Ano 2 que exige divulgação. Qual é a ação adequada que o auditor deve tomar?
A. Emitir um novo relatório de auditoria datado de 10 de março do Ano 2.
B. Solicitar que a gerência revise as demonstrações financeiras e divulgue o evento subsequente sem emitir um novo relatório.
C. Comunicar aos credores que o relatório original não deve ser considerado confiável.
D. Emitir um adendo ao relatório original sem alterar a data do relatório.
Resposta: B. Solicitar que a gerência revise as demonstrações financeiras e divulgue o evento subsequente sem emitir um novo relatório.
Explicação: Quando um evento subsequente que exige divulgação é descoberto após a data do relatório, o auditor deve solicitar que a gerência divulgue o evento nas demonstrações financeiras revisadas, sem a necessidade de emitir um novo relatório, a menos que um ajuste seja necessário.
Questão: Um auditor completou a auditoria e emitiu um relatório datado de 1º de abril do Ano 2. Em 5 de abril do Ano 2, o auditor descobre um evento subsequente que não exige ajuste, mas que deve ser divulgado. Qual das seguintes ações é apropriada?
A. O auditor deve datar duplamente o relatório para incluir o evento subsequente.
B. O auditor deve divulgar o evento subsequente em um adendo ao relatório.
C. O auditor deve solicitar que a entidade divulgue o evento subsequente nas notas explicativas das demonstrações financeiras.
D. O auditor deve alterar a data do relatório para refletir a data em que o evento subsequente foi descoberto.
Resposta: C. O auditor deve solicitar que a entidade divulgue o evento subsequente nas notas explicativas das demonstrações financeiras.
Explicação: Para eventos subsequentes que não exigem ajuste, mas necessitam de divulgação, o auditor deve garantir que a entidade inclua a divulgação apropriada nas notas explicativas das demonstrações financeiras.
