M6

Question 1

O que significa uma isenção de opinião?

Answer 1

Significa que o auditor não conseguiu obter evidências de auditoria apropriadas e suficientes para fornecer uma base razoável para uma opinião, portanto, nenhuma opinião é expressa.

Question 2

O que pode resultar em uma opinião qualificada ou adversa em vez de uma isenção de opinião?

Answer 2

Uma mudança injustificada no princípio contábil pode resultar em uma distorção material das demonstrações financeiras que resultaria em uma opinião qualificada ou adversa, não uma isenção de opinião.

Question 3

O que pode ocorrer se o cliente recusar permitir a confirmação das contas a receber?

Answer 3

É uma limitação de escopo que pode resultar em uma isenção de opinião.

Question 4

O que pode ocorrer se o auditor não conseguir determinar valores associados a um esquema de fraude de funcionário?

Answer 4

É uma limitação de escopo que pode resultar em uma isenção de opinião.

Question 5

O que pode ocorrer se a gerência se recusar a assinar a carta de representação da gerência?

Answer 5

Lança dúvidas sobre as evidências de auditoria coletadas e é uma limitação de escopo que provavelmente resultará em uma isenção de opinião.

Question 6

Quando uma opinião qualificada resulta de uma incapacidade de obter evidências de auditoria apropriadas e suficientes, onde a situação deve ser descrita?

Answer 6

Deve ser descrita em uma seção Base para Opinião Qualificada após a seção Opinião Qualificada e mencionada na seção Opinião Qualificada. A limitação do escopo não é mencionada no parágrafo Responsabilidade da Administração.

Question 7

Onde os motivos para a incapacidade de obter evidências apropriadas e suficientes devem ser descritos em um relatório de auditoria com opinião qualificada?

Answer 7

Devem ser descritos na seção Base para Opinião Qualificada do relatório do auditor.

Question 8

O que acontece com a seção Responsabilidade da Administração quando uma opinião qualificada é emitida?

Answer 8

A seção Responsabilidade da Administração permanece inalterada; a seção Base para Opinião Qualificada deve descrever os motivos da qualificação.

Question 9

Em quais situações um auditor pode emitir uma opinião qualificada ou uma isenção de responsabilidade?

Answer 9

Quando houver falta de evidência de auditoria apropriada e suficiente ou quando houver restrições quanto ao escopo da auditoria.

Question 10

Quando uma opinião qualificada pode ser emitida em relação a uma questão de demonstração financeira?

Answer 10

Quando a questão é determinada como material, mas não generalizada, para as demonstrações financeiras.

Question 11

O que caracteriza uma opinião qualificada em relação a questões de auditoria ou demonstração financeira?

Answer 11

Pode ser emitida quando questões materiais, mas não generalizadas, de auditoria ou de demonstração financeira são identificadas.

Question 12

Quando uma opinião qualificada pode ser emitida em relação a uma limitação de escopo?

Answer 12

Quando a limitação de escopo é determinada como material, mas não generalizada, para as demonstrações financeiras.

Question 13

Quando o auditor pode optar por não confirmar contas a receber durante uma auditoria?

Answer 13

Quando as contas a receber são imateriais, o uso de confirmações é ineficaz, ou o risco inerente avaliado é tão baixo que procedimentos analíticos ou outros testes substantivos de detalhes são suficientes.

Question 14

O que acontece se o auditor conseguir aplicar procedimentos alternativos e ficar satisfeito quanto à razoabilidade dos saldos de contas a receber?

Answer 14

Não há limitação de escopo.

Question 15

O que ocorre se o auditor aplica procedimentos alternativos e está satisfeito com a razoabilidade dos saldos de contas a receber em relação aos padrões de auditoria geralmente aceitos?

Answer 15

Não há desvio dos padrões de auditoria geralmente aceitos.

Question 16

Quando não é necessário adicionar um parágrafo de ênfase no relatório do auditor?

Answer 16

Quando o auditor está satisfeito com os saldos de contas a receber após a execução de procedimentos alternativos e não há outras questões que justifiquem um parágrafo de ênfase.

Question 17

O que deve fazer o CPA se não conseguir determinar se os subornos ilegais suspeitos são materiais para as demonstrações financeiras ou se a alta gerência está envolvida?

Answer 17

O CPA deve se abster de dar uma opinião sobre as demonstrações financeiras.

Question 18

Por que uma opinião adversa pode ser inapropriada quando se suspeita de subornos ilegais materiais?

Answer 18

Porque os subornos ilegais materiais não foram provados e nenhum efeito material nas demonstrações financeiras foi determinado.

Question 19

Quando uma opinião não modificada com um parágrafo de outro assunto não é apropriada?

Answer 19

Se suspeitas de subornos ilegais materiais não puderem ser refutadas.

Question 20

São emitidos relatórios especiais sobre subornos ilegais?

Answer 20

Não, relatórios especiais não são emitidos sobre subornos ilegais.

Question 21

O que inclui o parágrafo de responsabilidade da gerência no relatório padrão não modificado?

Answer 21

Inclui uma declaração de que as demonstrações financeiras são de responsabilidade da gerência da empresa. A recusa da gerência em aceitar essa responsabilidade impede a emissão deste relatório padrão.

Question 22

O que o auditor pode fazer se não puder confirmar os saldos de contas a receber?

Answer 22

Provavelmente haverá procedimentos alternativos que poderiam ser realizados para obter evidências apropriadas e suficientes sobre os saldos de contas a receber.

Question 23

O que pode levar a não aceitar o compromisso de auditoria?

Answer 23

Impedir a revisão da documentação do auditor predecessor pode ser um motivo para não aceitar o compromisso.

Question 24

O que pode ser feito se o auditor não puder confirmar os saldos de estoque?

Answer 24

Provavelmente haverá procedimentos alternativos que poderiam ser realizados para obter evidências apropriadas e suficientes sobre os saldos de estoque.

Question 25

O que acontece quando a gerência se recusa a fornecer representações escritas durante uma auditoria?

Answer 25

É uma restrição significativa imposta pelo cliente ao escopo da auditoria, normalmente resultando em uma isenção de opinião.

Question 26

O que resulta de um afastamento dos GAAP (Princípios Contábeis Geralmente Aceitos)?

Answer 26

Resultaria em uma opinião qualificada ou adversa, dependendo da materialidade.

Question 27

O que resulta de uma divulgação inadequada nas demonstrações financeiras?

Answer 27

Resultaria em uma opinião qualificada ou adversa.

Question 28

Quando seria apropriado emitir um relatório qualificado em relação à omissão de uma “demonstração de fluxos de caixa”?

Answer 28

Quando a “demonstração de fluxos de caixa” é omitida e o escopo da auditoria não é restrito.

Question 29

O que pode ser emitido se um auditor não for independente em relação a uma entidade?

Answer 29

Apenas uma isenção de opinião pode ser emitida.

Question 30

O que pode resultar de um desvio dos GAAP?

Answer 30

Pode resultar em uma opinião qualificada.

Question 31

O que pode ocorrer se o auditor não puder observar a contagem do inventário físico e não conseguir realizar procedimentos alternativos aceitáveis?

Answer 31

Pode resultar em uma opinião qualificada.

Question 32

O que pode resultar de uma limitação de escopo?

Answer 32

Pode resultar em uma opinião qualificada.

Question 33

O que o auditor deve considerar se o advogado de um cliente se recusar a responder a uma carta de consulta de auditoria?

Answer 33

O auditor deve usar julgamento profissional para determinar se a recusa constitui uma limitação de escopo que justifica uma opinião qualificada ou uma isenção de opinião.

Question 34

O que pode fazer o auditor se houver dúvida substancial sobre a capacidade da entidade de continuar como uma empresa em funcionamento?

Answer 34

O auditor pode emitir uma opinião não modificada, atualizando o relatório com uma seção separada sobre a continuidade ou um parágrafo de ênfase da matéria, dependendo das circunstâncias e das divulgações das demonstrações financeiras.

Question 35

O que acontece se as demonstrações financeiras contiverem um desvio imaterial do GAAP?

Answer 35

Uma opinião não modificada ainda pode ser usada. Para desvios materiais, o auditor consideraria uma opinião qualificada, adversa ou uma isenção de opinião.

Question 36

Qual é a responsabilidade do auditor em relação às evidências de auditoria?

Answer 36

O auditor é responsável por determinar se evidências de auditoria suficientes e apropriadas foram obtidas. Se procedimentos substantivos alternativos ou adicionais foram realizados e forneceram garantia adequada, isso não é base para modificar o relatório do auditor.

Question 37

Quando é expressa uma renúncia de opinião pelo auditor?

Answer 37

Quando o auditor não consegue obter evidências de auditoria apropriadas e suficientes e conclui que os possíveis efeitos de quaisquer distorções não detectadas podem ser materiais e generalizados. Se o emissor está impedindo a obtenção dessas evidências, o auditor deve se abster de dar uma opinião.

Question 38

O que deve fazer o auditor se o emissor está impedindo a obtenção de evidências apropriadas e suficientes e o ato ilegal pode ser material e generalizado?

Answer 38

O auditor geralmente deve se abster de dar uma opinião. Emitir uma opinião sem ressalvas, mesmo com um parágrafo explicativo, não é apropriado.

Question 39

É apropriado emitir uma opinião sem ressalvas com um parágrafo de outros assuntos se o emissor está impedindo a obtenção de evidências e o ato ilegal pode ser material e generalizado?

Answer 39

Não, o auditor geralmente deve se abster de dar uma opinião. Emitir uma opinião sem ressalvas com um parágrafo de outros assuntos não é apropriado.

Question 40

É apropriado emitir uma opinião qualificada se o emissor está impedindo a obtenção de evidências e o ato ilegal pode ser material e generalizado?

Answer 40

Não, o auditor geralmente deve se abster de dar uma opinião. Emitir uma opinião qualificada não é apropriado.

Question 41

O que o US GAAS permite ao auditor quando o saldo de estoque é material e os efeitos de distorções não detectadas podem ser generalizados?

Answer 41

O US GAAS permite que o auditor considere retirar ou renunciar à opinião sobre as demonstrações financeiras.

Question 42

É apropriado emitir uma opinião não modificada com um parágrafo de outros assuntos quando há uma limitação de escopo significativa?

Answer 42

Não, uma opinião não modificada com um parágrafo de outros assuntos não seria apropriada.

Question 43

É apropriado emitir uma opinião não modificada com um parágrafo de ênfase da matéria quando há uma limitação de escopo significativa?

Answer 43

Não, uma opinião não modificada com um parágrafo de ênfase da matéria não seria apropriada.

Question 44

Quando é apropriado emitir uma opinião qualificada ou adversa?

Answer 44

Uma opinião qualificada ou adversa é apropriada quando o auditor consegue obter evidências de auditoria apropriadas e suficientes e conclui que há uma distorção que é material (qualificada) ou material e generalizada (adversa).

Question 45

O que pode exigir que o auditor qualifique ou negue uma opinião?

Answer 45

Restrições no escopo da auditoria, como o momento do trabalho, a incapacidade de obter evidências de auditoria apropriadas e suficientes, ou uma inadequação nos registros contábeis.

Question 46

O que é considerado uma restrição no escopo da auditoria?

Answer 46

A incapacidade de obter demonstrações financeiras auditadas que suportem o investimento da entidade em uma subsidiária estrangeira é uma restrição no escopo da auditoria.

Question 47

Quem envia a carta de compromisso ao cliente?

Answer 47

O auditor envia a carta de compromisso ao cliente, não o contrário.

Question 48

A gerência pode optar por não corrigir uma deficiência significativa no controle interno se:

Answer 48

O custo de corrigir a condição superar o benefício.

Question 49

O que ocorre se o cliente se recusar a divulgar transações de partes relacionadas nas notas às demonstrações financeiras?

Answer 49

É um problema de GAAP, não um problema de escopo. O auditor deve emitir uma opinião qualificada ou adversa para um problema de GAAP.

Question 50

O que o auditor deve considerar se houver restrições de escopo impostas pelo cliente, como registros inadequados?

Answer 50

O auditor deve escolher entre emitir uma isenção de opinião e uma opinião qualificada.

Question 51

Quando uma opinião não modificada seria justificada em relação às transações e parágrafos de ênfase da matéria?

Answer 51

Uma opinião não modificada seria justificada se as transações em questão não fossem materiais, e nenhum parágrafo de ênfase da matéria seria necessário.

Question 52

Para relatar restrições de escopo, qual tipo de opinião não seria apropriada?

Answer 52

Uma opinião adversa não seria apropriada, pois ela diz respeito ao GAAP e não seria usada para relatar restrições de escopo.

Question 53

O que resulta quando há uma limitação de escopo e o auditor é incapaz de determinar se a estimativa da gerência é razoável?

Answer 53

Resulta em uma opinião qualificada ou uma isenção de opinião.

Question 54

O que não resultaria de uma limitação de escopo que se acredita ter um efeito material?

Answer 54

Não resultaria em uma opinião não modificada.

Question 55

Qual tipo de opinião não é expressa para limitações de escopo?

Answer 55

Uma opinião adversa não é expressa para limitações de escopo.

Question 56

O que deve o auditor considerar se o advogado do cliente se recusar a responder à consulta?

Answer 56

O auditor deve considerar o impacto da limitação de escopo na opinião de auditoria a ser emitida.

Question 57

Por que a conta de passivo não aborda a integralidade da conta de confiabilidade?

Answer 57

Porque respostas do advogado do cliente são necessárias para determinar se passivo adicional deve ser potencialmente registrado.

Question 58

O que o auditor é obrigado a fazer em relação ao advogado do cliente?

Answer 58

O auditor é obrigado a consultar o advogado do cliente sobre litígios, reivindicações e avaliações, e não pode substituir uma resposta do advogado por informações obtidas da gerência.

Question 59

As confirmações bancárias substituem a necessidade de consultar o advogado do cliente sobre litígios, reivindicações e avaliações?

Answer 59

Não, o auditor ainda é obrigado a consultar o advogado do cliente sobre litígios, reivindicações e avaliações, mesmo que as confirmações bancárias possam ser fontes adicionais úteis de informações sobre contingências.

Question 60

Onde deve ser descrita uma limitação de escopo quando resulta em uma opinião qualificada?

Answer 60

Deve ser descrita em uma seção “Base para Opinião Qualificada” após a seção “Opinião”, e deve descrever as razões para a incapacidade de obter evidência de auditoria apropriada e suficiente. A seção “Opinião” deve ter o título “Opinião Qualificada”.

Question 61

Como a seção “Responsabilidade da Administração” é afetada quando uma opinião qualificada é emitida?

Answer 61

A seção “Responsabilidade da Administração” permanece inalterada em relação ao relatório padrão.

Question 62

Onde deve a seção “Base para Opinião Qualificada” ser posicionada no relatório do auditor?

Answer 62

Deve seguir o parágrafo de opinião, e não há parágrafo introdutório no relatório do auditor.

Question 63

Como deve ser redigida a seção “Opinião” quando uma opinião qualificada é emitida?

Answer 63

A seção “Opinião” deve conter linguagem “exceto por…”.

Question 64

Como deve ser redigido o parágrafo da opinião quando um auditor qualifica sua opinião devido a uma limitação de escopo?

Answer 64

A redação deve indicar que a qualificação diz respeito aos possíveis efeitos nas demonstrações financeiras e não à limitação de escopo em si.

Question 65

O que é considerado um desvio do GAAP em vez de uma limitação de escopo?

Answer 65

A divulgação inadequada de informações necessárias é um desvio do GAAP.

Question 66

O que é uma limitação de escopo em relação aos padrões de auditoria geralmente aceitos?

Answer 66

Uma limitação de escopo não é um afastamento dos padrões de auditoria geralmente aceitos, mas sim uma limitação nas evidências de auditoria disponíveis.

Question 67

Quando um auditor qualifica sua opinião devido a uma limitação de escopo, o que deve ser indicado na redação do parágrafo da opinião?

Answer 67

Deve ser indicado que a qualificação diz respeito aos possíveis efeitos nas demonstrações financeiras e não à limitação de escopo em si.

Question 68

O que a redação no parágrafo da opinião deve indicar quando um auditor de um não emissor qualifica sua opinião devido a uma limitação de escopo?

Answer 68

Deve indicar que a qualificação diz respeito aos possíveis efeitos nas demonstrações financeiras e não à limitação de escopo em si.

Question 69

A falta de evidência de auditoria apropriada e suficiente é referenciada em qual seção do relatório de auditoria quando uma opinião qualificada é emitida?

Answer 69

Não seria referenciada na seção “Opinião Qualificada” do relatório.

Question 70

Como a seção “Qualified Opinion” do relatório do auditor deve se referir à limitação do escopo?

Answer 70

A seção “Qualified Opinion” não se referiria diretamente à limitação do escopo, mas incluiria linguagem “exceto por” relacionada à opinião.

Question 71

Um afastamento dos padrões de auditoria geralmente aceitos ocorre quando um auditor emite uma opinião qualificada?

Answer 71

Não, um afastamento dos padrões de auditoria geralmente aceitos não ocorre quando o auditor emite apropriadamente uma opinião qualificada. Tal linguagem não estaria contida na seção “Opinião Qualificada” do relatório do auditor.

Question 72

Em qual das seguintes circunstâncias uma isenção de opinião não seria apropriada?

A. O cliente se recusa a permitir que o auditor confirme certas contas a receber ou aplique procedimentos alternativos para verificar seus saldos.

B. O auditor não consegue determinar os valores associados a um esquema de fraude de funcionários.

C. O diretor executivo não está disposto a assinar a carta de representação da administração.

D. A administração não fornece justificativa razoável para uma mudança no princípio contábil.

Answer 72

Resposta: D. A administração não fornece justificativa razoável para uma mudança no princípio contábil.

Explicação: Uma isenção de opinião é geralmente emitida quando há uma limitação significativa no escopo da auditoria que impede o auditor de obter evidências apropriadas e suficientes. As circunstâncias descritas nas opções A, B e C podem levar a uma isenção de opinião, pois envolvem limitações na obtenção de evidências de auditoria. No entanto, a administração não fornecer uma justificativa razoável para uma mudança no princípio contábil resultaria em uma opinião qualificada ou adversa, não em uma isenção de opinião.

Question 73

Qual das seguintes situações pode levar à emissão de uma isenção de opinião?

A. O cliente não permite que o auditor confirme contas a receber, mas o auditor consegue aplicar procedimentos alternativos para obter evidências.

B. A administração não assina a carta de representação, mas o auditor ainda consegue obter evidências suficientes através de outros meios.

C. O auditor não consegue obter evidências suficientes sobre um esquema de fraude, e não há outros procedimentos alternativos possíveis.

D. A administração justifica adequadamente a mudança no princípio contábil e a evidência de auditoria é suficiente.

Answer 73

Resposta: C. O auditor não consegue obter evidências suficientes sobre um esquema de fraude, e não há outros procedimentos alternativos possíveis.

Explicação: Uma isenção de opinião é apropriada quando o auditor não consegue obter evidências apropriadas e suficientes devido a uma limitação significativa no escopo da auditoria, como a incapacidade de obter evidências sobre um esquema de fraude quando não há alternativas disponíveis. As opções A e B envolvem cenários em que o auditor ainda pode obter evidências suficientes através de outros meios, e a opção D descreve uma situação onde a evidência é adequada, portanto não levaria a uma isenção de opinião.

Question 74

Qual situação normalmente não resulta em uma isenção de opinião?

A. A recusa do cliente em permitir a confirmação de contas a receber e a incapacidade de aplicar procedimentos alternativos.

B. A recusa do cliente em fornecer uma carta de representação da administração.

C. A mudança injustificada em um princípio contábil, levando a uma distorção material.

D. A recusa em permitir a revisão da documentação do auditor predecessor.

Answer 74

Resposta: C. A mudança injustificada em um princípio contábil, levando a uma distorção material.

Explicação: Uma mudança injustificada em um princípio contábil, quando resulta em uma distorção material, leva a uma opinião qualificada ou adversa, dependendo da materialidade e da generalização do efeito. As situações descritas nas opções A, B e D podem resultar em uma isenção de opinião devido a limitações significativas no escopo da auditoria.

Question 75

Ao qualificar uma opinião devido à incapacidade de obter evidências de auditoria adequadas e suficientes, um auditor de um não emissor deve incluir as razões para essa incapacidade de obter informações suficientes em:

Seção de Responsabilidade da Administração
Seção Base para Opinião Qualificada

A. Sim / Sim

B. Não / Não

C. Não / Sim

D. Sim / Não

Answer 75

Resposta: C. Não / Sim

Explicação: Quando um auditor qualifica sua opinião devido à incapacidade de obter evidências de auditoria adequadas e suficientes, a seção “Base para Opinião Qualificada” deve incluir as razões para essa incapacidade. A seção “Responsabilidade da Administração” não é alterada para refletir essas razões.

Question 76

Quando um auditor qualifica sua opinião devido a uma limitação de escopo, onde devem ser descritas as razões para essa limitação?

Seção de Responsabilidade da Administração
Seção Base para Opinião Qualificada

A. Sim / Sim

B. Não / Não

C. Não / Sim

D. Sim / Não

Answer 76

Resposta: C. Não / Sim

Explicação: As razões para a limitação de escopo devem ser descritas na seção “Base para Opinião Qualificada” e não na seção “Responsabilidade da Administração”.

Question 77

Em que seção do relatório o auditor deve incluir uma descrição das dificuldades na obtenção de evidências de auditoria adequadas e suficientes?

Seção de Opinião Qualificada
Seção Base para Opinião Qualificada

A. Sim / Sim

B. Não / Não

C. Não / Sim

D. Sim / Não

Answer 77

Resposta: C. Não / Sim

Explicação: As dificuldades na obtenção de evidências de auditoria adequadas e suficientes devem ser descritas na seção “Base para Opinião Qualificada”, não na seção “Opinião Qualificada”.

Question 78

Um auditor pode emitir uma opinião qualificada em quais das seguintes circunstâncias?

Falta de evidência de auditoria adequada e suficiente
Restrições do escopo da auditoria

A. Não / Sim

B. Sim / Sim

C. Não / Não

D. Sim / Não

Answer 78

Resposta: B. Sim / Sim

Explicação: Um auditor pode emitir uma opinião qualificada tanto quando há falta de evidência de auditoria adequada e suficiente, quanto em situações de restrições ao escopo da auditoria, desde que as questões sejam materiais, mas não generalizadas.

Question 79

Quando uma opinião qualificada é apropriada, qual das seguintes situações pode ser a causa?

Distorção material nas demonstrações financeiras devido a um desvio do GAAP
Limitação no escopo da auditoria

A. Não / Sim

B. Sim / Não

C. Sim / Sim

D. Não / Não

Answer 79

Pergunta 1: Um auditor pode emitir uma opinião qualificada em quais das seguintes circunstâncias?

Falta de evidência de auditoria adequada e suficiente
Restrições do escopo da auditoria

A. Não / Sim

B. Sim / Sim

C. Não / Não

D. Sim / Não

Resposta: B. Sim / Sim

Explicação: Um auditor pode emitir uma opinião qualificada tanto quando há falta de evidência de auditoria adequada e suficiente, quanto em situações de restrições ao escopo da auditoria, desde que as questões sejam materiais, mas não generalizadas.

Pergunta 2: Quando uma opinião qualificada é apropriada, qual das seguintes situações pode ser a causa?

Distorção material nas demonstrações financeiras devido a um desvio do GAAP
Limitação no escopo da auditoria

A. Não / Sim

B. Sim / Não

C. Sim / Sim

D. Não / Não

Resposta: C. Sim / Sim

Explicação: Uma opinião qualificada pode ser apropriada tanto para distorções materiais nas demonstrações financeiras devido a desvios do GAAP quanto para limitações no escopo da auditoria, desde que os efeitos sejam materiais, mas não generalizados.

Question 80

Em qual das seguintes circunstâncias um auditor não emitiria uma opinião qualificada?

Falta de evidência de auditoria adequada e suficiente
Distorção imaterial nas demonstrações financeiras

A. Sim / Não

B. Não / Sim

C. Sim / Sim

D. Não / Não

Answer 80

Resposta: A. Sim / Não

Explicação: Um auditor emitiria uma opinião qualificada quando há falta de evidência de auditoria adequada e suficiente, mas não quando há uma distorção imaterial nas demonstrações financeiras, que normalmente não exigiria uma opinião qualificada.

Question 81

Green, CPA, foi contratado para auditar as demonstrações financeiras da Essex Co. após o término do ano fiscal. O momento da nomeação de Green como auditor e o início do trabalho de campo tornaram a confirmação de contas a receber por comunicação direta com os devedores ineficaz. No entanto, Green aplicou outros procedimentos e ficou satisfeito quanto à razoabilidade dos saldos das contas. O relatório do auditor de Green provavelmente continha um(a):

A. Opinião com ressalva devido a uma limitação de escopo.

B. Opinião não modificada.

C. Opinião com ressalva devido ao afastamento dos padrões de auditoria geralmente aceitos.

D. Opinião não modificada com um parágrafo de ênfase.

Answer 81

Resposta: B. Opinião não modificada.

Explicação: Se Green aplicou procedimentos alternativos e ficou satisfeito com a razoabilidade dos saldos das contas a receber, a confirmação direta dos devedores, embora ineficaz, não resultou em uma limitação significativa do escopo que afetaria a opinião do auditor. Portanto, uma opinião não modificada seria apropriada, sem necessidade de um parágrafo de ênfase.

Question 82

Se a confirmação direta das contas a receber foi impossível, mas o auditor obteve evidências suficientes através de procedimentos alternativos, qual deve ser o tipo de opinião emitida?

A. Opinião com ressalva devido a uma limitação de escopo.

B. Opinião adversa.

C. Opinião não modificada.

D. Opinião com ressalva devido a um desvio do GAAP.

Answer 82

Resposta: C. Opinião não modificada.

Explicação: Se o auditor obteve evidências suficientes através de procedimentos alternativos e está satisfeito com a razoabilidade dos saldos das contas a receber, a opinião não será modificada. A impossibilidade de confirmação direta não leva automaticamente a uma opinião com ressalva se outras evidências foram obtidas.

Question 83

Qual das seguintes opções melhor descreve a abordagem do auditor quando ele não pode confirmar contas a receber, mas aplicou procedimentos alternativos que fornecem evidências suficientes?

A. Emitir uma opinião com ressalva devido a uma limitação de escopo.

B. Emitir uma opinião não modificada, com um parágrafo de ênfase.

C. Emitir uma opinião qualificada devido à limitação do escopo.

D. Emitir uma opinião adversa.

Answer 83

Resposta: B. Emitir uma opinião não modificada, com um parágrafo de ênfase.

Explicação: Embora a confirmação direta das contas a receber tenha sido impossível, a utilização de procedimentos alternativos que fornecem evidências suficientes permite a emissão de uma opinião não modificada. Um parágrafo de ênfase pode ser usado para destacar a limitação, mas a opinião principal não é modificada.

Question 84

Morris, CPA, suspeita que um esquema generalizado de subornos ilegais exista em todas as operações da Worldwide Import-Export, Inc., um novo cliente de auditoria. Morris notificou o comitê de auditoria e o consultor jurídico da Worldwide, mas nenhum dos dois pôde ajudar Morris a determinar se os valores envolvidos eram materiais para as demonstrações financeiras ou se a alta gerência estava envolvida no esquema. Nessas circunstâncias, Morris deve:

A. Expressar uma opinião adversa sobre as demonstrações financeiras.

B. Expresse uma opinião inalterada com um parágrafo sobre outros assuntos.

C. Emitir um relatório especial sobre os subornos ilegais.

D. Não exprima opinião sobre as demonstrações financeiras.

Answer 84

Resposta: D. Não exprima opinião sobre as demonstrações financeiras.

Explicação: Quando um auditor não consegue obter evidências suficientes para determinar o efeito de uma suspeita material e generalizada de subornos ilegais nas demonstrações financeiras, e a gerência não ajuda, o auditor geralmente se abstém de emitir uma opinião devido à limitação significativa no escopo.

Question 85

Se o auditor não consegue determinar o impacto material de um esquema de subornos ilegais nas demonstrações financeiras e a gerência não fornece informações adicionais, qual é a abordagem mais adequada para o auditor?

A. Emitir uma opinião qualificada.

B. Emitir uma opinião adversa.

C. Emitir uma opinião não modificada com um parágrafo de ênfase.

D. Emitir uma isenção de opinião.

Answer 85

Resposta: D. Emitir uma isenção de opinião.

Explicação: Quando o auditor não consegue obter evidências suficientes para avaliar o impacto material de um esquema de subornos ilegais e não recebe cooperação adequada, a isenção de opinião é a abordagem apropriada, pois o auditor não pode formar uma base razoável para uma opinião.

Question 86

Se o auditor encontra indícios de fraude, mas não pode determinar seu impacto nas demonstrações financeiras devido à falta de informações da administração, qual é o curso de ação correto?

A. Emitir uma opinião qualificada.

B. Emitir uma opinião adversa.

C. Emitir uma opinião não modificada com um parágrafo de ênfase.

D. Emitir uma isenção de opinião.

Answer 86

Resposta: D. Emitir uma isenção de opinião.

Explicação: Se o auditor não consegue determinar o impacto de uma fraude material devido à falta de informações da administração, a isenção de opinião é apropriada. A isenção é usada quando a limitação no escopo é tão significativa que impede a formação de uma opinião adequada sobre as demonstrações financeiras.

Question 87

Uma limitação de escopo suficiente para impedir uma opinião não modificada sempre ocorrerá quando a administração:

A. Solicita que certas contas a receber materiais não sejam confirmadas.

B. Impede que o auditor revise a documentação de auditoria do auditor predecessor.

C. Recusa-se a reconhecer sua responsabilidade pela apresentação justa das demonstrações financeiras em conformidade com os GAAP.

D. Entra em contato com o auditor após a conclusão do inventário físico de fim de ano.

Answer 87

Resposta: A. Solicita que certas contas a receber materiais não sejam confirmadas.

Explicação: Se a administração impede a confirmação de contas a receber materiais e não permite a aplicação de procedimentos alternativos adequados, isso constitui uma limitação de escopo que pode impedir a emissão de uma opinião não modificada. As outras opções podem causar problemas, mas não necessariamente resultam em uma limitação de escopo significativa o suficiente para uma opinião não modificada.

Question 88

Qual das seguintes situações representa uma limitação de escopo que pode levar a uma isenção de opinião?

A. A administração não fornece uma carta de representação.

B. Há um desvio material dos GAAP nas demonstrações financeiras.

C. O auditor não consegue observar o inventário físico e não pode aplicar procedimentos alternativos adequados.

D. A administração não divulga todas as partes relacionadas nas notas explicativas.

Answer 88

Resposta: C. O auditor não consegue observar o inventário físico e não pode aplicar procedimentos alternativos adequados.

Explicação: A incapacidade de observar o inventário físico e a impossibilidade de aplicar procedimentos alternativos adequados pode levar a uma limitação de escopo significativa, que pode resultar em uma isenção de opinião se não houver evidências suficientes para formar uma base razoável para a opinião.

Question 89

Pergunta 3: Quando a administração recusa-se a assinar a carta de representação, qual das seguintes é a ação apropriada do auditor?

A. Emitir uma opinião qualificada.

B. Emitir uma opinião adversa.

C. Emitir uma opinião não modificada com um parágrafo de ênfase.

D. Emitir uma isenção de opinião.

Answer 89

Resposta: D. Emitir uma isenção de opinião.

Explicação: A recusa da administração em assinar a carta de representação representa uma limitação de escopo significativa, pois compromete a capacidade do auditor de obter uma confirmação importante sobre a integridade das demonstrações financeiras. Isso pode levar a uma isenção de opinião devido à falta de evidências suficientes.

Question 90

Um auditor provavelmente emitiria uma isenção de opinião devido a:

A. Um afastamento material dos princípios contábeis geralmente aceitos.

B. Divulgação inadequada de informações materiais.

C. Recusa da gerência em fornecer representações por escrito.

D. A omissão da demonstração dos fluxos de caixa.

Answer 90

Resposta: C. Recusa da gerência em fornecer representações por escrito.

Explicação: A recusa da gerência em fornecer representações por escrito é uma limitação de escopo significativa, pois compromete a capacidade do auditor de obter evidências suficientes para formar uma opinião sobre as demonstrações financeiras. Isso pode levar a uma isenção de opinião. As outras situações podem resultar em uma opinião qualificada ou adversa, dependendo da materialidade e da natureza do desvio ou da omissão.

Question 91

Qual das seguintes circunstâncias provavelmente resultaria em uma opinião qualificada, e não em uma isenção de opinião?

A. A administração se recusa a permitir a confirmação de contas a receber significativas.

B. O auditor não consegue obter evidências suficientes para determinar a materialidade de um esquema de fraude.

C. A administração não fornece divulgações adequadas sobre uma mudança significativa no princípio contábil.

D. A administração não fornece acesso aos registros contábeis essenciais para a auditoria.

Answer 91

Resposta: C. A administração não fornece divulgações adequadas sobre uma mudança significativa no princípio contábil.

Explicação: A falta de divulgações adequadas sobre uma mudança significativa no princípio contábil pode resultar em uma opinião qualificada, pois o desvio é material, mas não necessariamente generalizado. As outras situações podem levar a uma isenção de opinião se forem limitação de escopo significativa ou impedir a obtenção de evidências suficientes.

Question 92

Quando a administração não fornece informações sobre transações de partes relacionadas, qual é a opinião que o auditor deve considerar emitir?

A. Opinião não modificada com um parágrafo de ênfase.

B. Opinião adversa.

C. Opinião qualificada.

D. Isenção de opinião.

Answer 92

Resposta: C. Opinião qualificada.

Explicação: A falta de informações sobre transações de partes relacionadas pode ser considerada uma violação dos princípios contábeis geralmente aceitos (GAAP). Dependendo da materialidade e da natureza da omissão, o auditor pode emitir uma opinião qualificada, indicando que as demonstrações financeiras não estão apresentadas de acordo com os GAAP em todas as suas materialidades. Uma isenção de opinião seria mais apropriada se a falta de informações impedisse a obtenção de evidências suficientes.

Question 93

O auditor não pode emitir uma opinião com ressalva quando:

A. O auditor não é independente em relação à entidade auditada.

B. As demonstrações financeiras contêm um desvio material dos princípios contábeis geralmente aceitos.

C. O auditor não consegue observar uma contagem de inventário físico.

D. Uma limitação de escopo impede o auditor de concluir um procedimento importante.

Answer 93

Resposta: A. O auditor não é independente em relação à entidade auditada.

Explicação: A falta de independência do auditor é uma questão fundamental que compromete a credibilidade da auditoria e geralmente resulta em uma isenção de opinião, em vez de uma opinião com ressalva. As outras situações podem levar a uma opinião qualificada se forem relacionadas a desvios materiais, limitações de escopo, ou a incapacidade de realizar procedimentos importantes.

Question 94

Quando uma opinião qualificada é mais apropriada do que uma isenção de opinião?

A. Quando há uma limitação de escopo que afeta materialmente as demonstrações financeiras.

B. Quando as demonstrações financeiras contêm uma distorção material que não afeta a generalidade das demonstrações.

C. Quando o auditor não consegue obter evidências suficientes devido à falta de cooperação da administração.

D. Quando o auditor não pode observar a contagem física de inventário, mas outros procedimentos substantivos são realizados.

Answer 94

Resposta: B. Quando as demonstrações financeiras contêm uma distorção material que não afeta a generalidade das demonstrações.

Explicação: Uma opinião qualificada é apropriada quando há uma distorção material nas demonstrações financeiras, mas que não é generalizada. Em contraste, uma isenção de opinião é apropriada quando a limitação de escopo é tão significativa que impede a obtenção de evidências suficientes para formar uma opinião. As outras opções podem levar a uma isenção de opinião se a limitação de escopo for severa.

Question 95

Qual situação geralmente leva a uma opinião adversa, em vez de uma opinião qualificada?

A. O auditor não pode confirmar contas a receber e não consegue aplicar procedimentos alternativos adequados.

B. A administração não fornece uma carta de representação.

C. As demonstrações financeiras contêm um desvio material e generalizado dos princípios contábeis geralmente aceitos.

D. O auditor não consegue observar a contagem física do inventário.

Answer 95

Resposta: C. As demonstrações financeiras contêm um desvio material e generalizado dos princípios contábeis geralmente aceitos.

Explicação: Uma opinião adversa é apropriada quando as demonstrações financeiras contêm distorções materiais e generalizadas dos princípios contábeis geralmente aceitos (GAAP). Uma opinião qualificada é usada quando a distorção é material, mas não generalizada. As outras situações podem levar a uma opinião qualificada ou uma isenção de opinião, dependendo da materialidade e da limitação do escopo.

Question 96

Em qual das seguintes circunstâncias um auditor provavelmente emitiria uma opinião com ressalva ou uma isenção de responsabilidade?

A. Há dúvidas substanciais sobre a capacidade da entidade de continuar operando.

B. As demonstrações financeiras contêm um desvio imaterial dos princípios contábeis geralmente aceitos (GAAP).

C. O advogado do cliente se recusou a responder à carta de consulta de auditoria.

D. O auditor executou procedimentos substantivos alternativos para fornecer garantia adequada devido à documentação ausente.

Answer 96

Resposta: C. O advogado do cliente se recusou a responder à carta de consulta de auditoria.

Explicação: A recusa do advogado do cliente em responder à carta de consulta de auditoria é uma limitação de escopo significativa, que pode levar a uma isenção de opinião se impedir o auditor de obter evidências suficientes. A dúvida sobre a continuidade operacional da entidade pode levar a uma opinião qualificada com um parágrafo de ênfase ou um parágrafo explicativo, dependendo das circunstâncias. Um desvio imaterial dos GAAP geralmente resulta em uma opinião não modificada, e a execução de procedimentos substantivos alternativos pode evitar uma isenção de opinião se fornecer evidências adequadas.

Question 97

Quando um auditor deve considerar a emissão de uma opinião qualificada em vez de uma isenção de opinião?

A. Quando a administração se recusa a fornecer uma carta de representação.

B. Quando há uma limitação de escopo que impede a obtenção de evidências suficientes.

C. Quando há um desvio material, mas não generalizado, dos princípios contábeis geralmente aceitos (GAAP).

D. Quando o auditor não pode observar a contagem física do inventário, mas aplica procedimentos substantivos alternativos.

Answer 97

Resposta: C. Quando há um desvio material, mas não generalizado, dos princípios contábeis geralmente aceitos (GAAP).

Explicação: Uma opinião qualificada é apropriada quando as demonstrações financeiras contêm um desvio material, mas não generalizado, dos GAAP. Uma isenção de opinião é apropriada quando a limitação de escopo é tão significativa que impede a obtenção de evidências suficientes. As outras situações podem resultar em uma opinião qualificada ou não modificada, dependendo da natureza e gravidade do problema.

Question 98

Qual é a ação mais apropriada para um auditor quando não consegue obter evidências suficientes devido a uma limitação de escopo?

A. Emitir uma opinião não modificada com um parágrafo de ênfase.

B. Emitir uma opinião qualificada com um parágrafo de base para a opinião qualificada.

C. Emitir uma opinião adversa.

D. Emitir um relatório especial sobre a limitação de escopo.

Answer 98

Resposta: B. Emitir uma opinião qualificada com um parágrafo de base para a opinião qualificada.

Explicação: Quando um auditor não consegue obter evidências suficientes devido a uma limitação de escopo, ele geralmente emite uma opinião qualificada e descreve a limitação de escopo na seção Base para Opinião Qualificada. Uma opinião adversa é apropriada apenas quando há um desvio material e generalizado dos GAAP, e um relatório especial não é um formato adequado para relatar limitações de escopo.

Question 99

Se um auditor for impedido pelo emissor de obter evidências adequadas e suficientes para avaliar se ocorreu um ato ilegal que poderia ser relevante para as demonstrações financeiras, então o auditor geralmente deve:

A. Emitir uma opinião sem ressalvas sobre as demonstrações financeiras com um parágrafo explicativo.

B. Não exprime opinião sobre as demonstrações financeiras.

C. Emitir uma opinião sem ressalvas sobre as demonstrações financeiras com um parágrafo sobre outros assuntos.

D. Emitir parecer com ressalva sobre as demonstrações financeiras.

Answer 99

Resposta: B. Não exprime opinião sobre as demonstrações financeiras.

Explicação: Quando o auditor é impedido de obter evidências adequadas e suficientes para avaliar um ato ilegal relevante para as demonstrações financeiras, isso representa uma limitação significativa do escopo que geralmente resulta em uma isenção de opinião. Isso ocorre porque a limitação do escopo é tão severa que o auditor não consegue formar uma opinião sobre as demonstrações financeiras.

Question 100

O que deve incluir o parágrafo de Base para Opinião Qualificada quando a opinião do auditor é qualificada devido a uma limitação de escopo?

A. Uma descrição dos princípios contábeis geralmente aceitos (GAAP) e como foram aplicados.

B. A razão pela qual a evidência de auditoria apropriada e suficiente não foi obtida e a natureza da limitação de escopo.

C. A descrição da importância das transações de partes relacionadas.

D. Informações sobre os procedimentos de auditoria realizados para compensar a limitação de escopo.

Answer 100

Resposta: B. A razão pela qual a evidência de auditoria apropriada e suficiente não foi obtida e a natureza da limitação de escopo.

Explicação: O parágrafo de Base para Opinião Qualificada deve explicar a razão pela qual o auditor não conseguiu obter evidências adequadas e suficientes e descrever a natureza da limitação de escopo. Isso ajuda a informar os leitores sobre o motivo da qualificação da opinião.

Question 101

Qual é o tratamento apropriado no relatório de auditoria se a administração se recusa a fornecer uma carta de representação, mas o auditor conseguiu obter evidências adequadas e suficientes de outras formas?

A. Emitir uma opinião não modificada com um parágrafo de ênfase.

B. Emitir uma opinião qualificada com um parágrafo de Base para Opinião Qualificada.

C. Emitir uma isenção de opinião.

D. Emitir uma opinião adversa.

Answer 101

Resposta: B. Emitir uma opinião qualificada com um parágrafo de Base para Opinião Qualificada.

Explicação: A recusa da administração em fornecer uma carta de representação é uma limitação de escopo, mas se o auditor conseguiu obter evidências adequadas e suficientes por outros meios, ele pode emitir uma opinião qualificada. O parágrafo de Base para Opinião Qualificada deve descrever a natureza da limitação e como isso afetou a auditoria.

Question 102

A gerência se recusa a permitir que um auditor observe o inventário. O inventário é responsável por 60% dos ativos da entidade. Procedimentos alternativos de auditoria não podem ser aplicados. Com base nessas informações, o auditor deve:

A. Emitir um parágrafo sem modificações com outro assunto.

B. Emitir uma opinião sem modificações com um parágrafo de ênfase.

C. Emitir uma opinião qualificada ou adversa.

D. Emitir uma isenção de opinião ou retirar-se do compromisso.

Answer 102

Resposta: D. Emitir uma isenção de opinião ou retirar-se do compromisso.

Explicação: A recusa da gerência em permitir que o auditor observe o inventário, que é uma parte significativa dos ativos da entidade, e a impossibilidade de aplicar procedimentos alternativos de auditoria, resulta em uma limitação de escopo grave. Isso geralmente leva o auditor a emitir uma isenção de opinião, pois não há evidência adequada para formar uma opinião sobre as demonstrações financeiras.

Question 103

Se um auditor não consegue obter evidências suficientes e apropriadas devido a uma restrição de escopo, o parágrafo de Base para Opinião Qualificada deve:

A. Descrever as evidências que não foram obtidas e os possíveis efeitos nas demonstrações financeiras.

B. Incluir uma descrição do controle interno da entidade.

C. Declarar que a limitação de escopo não afetou a opinião do auditor.

D. Fornecer uma análise detalhada das transações financeiras da entidade.

Answer 103

Resposta: A. Descrever as evidências que não foram obtidas e os possíveis efeitos nas demonstrações financeiras.

Explicação: O parágrafo de Base para Opinião Qualificada deve explicar a natureza da limitação de escopo e os efeitos que a falta de evidências apropriadas e suficientes pode ter sobre as demonstrações financeiras, fornecendo assim uma compreensão clara da razão pela qual a opinião é qualificada.

Question 104

Qual dos seguintes cenários resulta tipicamente na emissão de uma opinião adversa em vez de uma opinião qualificada?

A. A administração se recusa a fornecer uma carta de representação.

B. O auditor não consegue observar a contagem física de inventário e não pode aplicar procedimentos alternativos.

C. As demonstrações financeiras contêm um desvio material dos princípios contábeis geralmente aceitos (GAAP) e a administração não corrige o desvio.

D. O auditor não consegue obter evidências de auditoria adequadas devido a uma limitação de escopo imposta pela administração.

Answer 104

Resposta: C. As demonstrações financeiras contêm um desvio material dos princípios contábeis geralmente aceitos (GAAP) e a administração não corrige o desvio.

Explicação: Uma opinião adversa é apropriada quando as demonstrações financeiras contêm um desvio material dos GAAP e o problema não é corrigido pela administração. Uma opinião qualificada é emitida quando há um desvio material, mas que é específico e não generalizado, e o auditor ainda pode emitir uma opinião sobre o restante das demonstrações financeiras.

Question 105

Uma limitação no escopo de uma auditoria suficiente para impedir uma opinião não modificada geralmente ocorrerá quando a administração:

A. Não fornece ao auditor uma carta de compromisso especificando as responsabilidades da entidade e do auditor.

B. Não consegue obter demonstrações financeiras auditadas que comprovem o investimento da entidade em uma subsidiária estrangeira.

C. Não corrige uma deficiência significativa no controle interno comunicada aos responsáveis ​​pela governança após a auditoria do ano anterior.

D. Recusa-se a divulgar nas notas explicativas das demonstrações financeiras as transações com partes relacionadas autorizadas pelo Conselho de Administração.

Answer 105

Resposta: B. Não consegue obter demonstrações financeiras auditadas que comprovem o investimento da entidade em uma subsidiária estrangeira.

Explicação: A incapacidade de obter demonstrações financeiras auditadas que comprovem o investimento em uma subsidiária estrangeira é uma limitação no escopo que pode impedir a emissão de uma opinião não modificada. Isso é porque o auditor não pode obter evidências suficientes e apropriadas sobre uma parte material das demonstrações financeiras.

Question 106

Quando um auditor não consegue observar uma contagem de inventário físico e não pode aplicar procedimentos alternativos, a opinião apropriada seria:

A. Opinião qualificada com um parágrafo de ênfase.

B. Opinião não modificada com um parágrafo de ênfase.

C. Opinião qualificada ou adversa.

D. Opinião não modificada com um parágrafo sobre outros assuntos.

Answer 106

Resposta: C. Opinião qualificada ou adversa.

Explicação: Quando o auditor não pode observar a contagem física do inventário e não pode aplicar procedimentos alternativos, isso resulta em uma limitação de escopo significativa. Dependendo da materialidade e da generalização do efeito, o auditor deve considerar emitir uma opinião qualificada ou adversa.

Question 107

Qual das seguintes ações não resultaria em uma isenção de opinião?

A. A administração não fornece a carta de representação.

B. O auditor não consegue obter evidências de auditoria apropriadas devido a restrições impostas pela administração.

C. Há uma dúvida substancial sobre a continuidade da entidade como uma empresa em funcionamento e a administração não fez divulgações adequadas.

D. O auditor não consegue determinar se um esquema de suborno ilegal é material para as demonstrações financeiras.

Answer 107

Resposta: C. Há uma dúvida substancial sobre a continuidade da entidade como uma empresa em funcionamento e a administração não fez divulgações adequadas.

Explicação: Uma dúvida substancial sobre a continuidade da entidade pode resultar em um parágrafo de ênfase ou um parágrafo explicativo no relatório do auditor, mas não necessariamente em uma isenção de opinião, desde que o auditor tenha evidências suficientes e apropriadas para basear sua opinião geral. A isenção de opinião geralmente é emitida quando há uma limitação de escopo severa ou a incapacidade de obter evidências suficientes que possam afetar materialmente as demonstrações financeiras.

Question 108

Um auditor não conseguiu obter evidência de auditoria apropriada e suficiente sobre certas transações devido a uma inadequação nos registros contábeis da entidade. O auditor escolheria entre emitir um(a):

A. Opinião adversa e isenção de responsabilidade de opinião.

B. Opinião qualificada e opinião não modificada com parágrafo de ênfase.

C. Isenção de responsabilidade de opinião e opinião qualificada.

D. Opinião não modificada com um parágrafo de ênfase e uma opinião adversa.

Answer 108

Resposta: C. Isenção de responsabilidade de opinião e opinião qualificada.

Explicação: Quando um auditor não consegue obter evidências apropriadas e suficientes devido a inadequações nos registros contábeis, pode ser necessário emitir uma isenção de opinião se a limitação de escopo for material e generalizada. Se a limitação for material, mas não generalizada, o auditor pode optar por uma opinião qualificada. A isenção de opinião é geralmente usada quando os efeitos de qualquer distorção não detectada são materiais e generalizados, enquanto a opinião qualificada é usada quando são materiais, mas não generalizados.

Question 109

Pergunta 2: Quando um auditor não consegue confirmar contas a receber e não pode aplicar procedimentos alternativos, qual seria a opinião apropriada?

A. Opinião qualificada com um parágrafo de ênfase.

B. Opinião não modificada com um parágrafo sobre outros assuntos.

C. Opinião adversa com um parágrafo de ênfase.

D. Opinião qualificada ou isenção de opinião.

Answer 109

Resposta: D. Opinião qualificada ou isenção de opinião.

Explicação: Se a confirmação de contas a receber não for possível e procedimentos alternativos não puderem ser aplicados, isso pode levar a uma limitação de escopo. Dependendo da materialidade e da generalização da limitação, o auditor pode optar por emitir uma opinião qualificada se a limitação for material, mas não generalizada, ou uma isenção de opinião se for material e generalizada.

Question 110

Em qual situação um auditor emitiria uma opinião qualificada?

A. Quando há uma recusa da administração em fornecer uma carta de representação.

B. Quando há uma limitação de escopo que é material, mas não generalizada.

C. Quando um esquema de fraude não pode ser quantificado e pode ser material e generalizado.

D. Quando há um afastamento significativo dos princípios contábeis geralmente aceitos (GAAP) e o efeito é generalizado.

Answer 110

Resposta: B. Quando há uma limitação de escopo que é material, mas não generalizada.

Explicação: Uma opinião qualificada é emitida quando o auditor identifica uma limitação de escopo ou um desvio dos princípios contábeis geralmente aceitos que é material, mas não generalizado. Uma opinião adversa seria emitida para desvios significativos e generalizados dos GAAP, e uma isenção de opinião seria para limitações de escopo que são materiais e generalizadas.

Question 111

Se um auditor não for capaz de determinar se a estimativa da administração sobre os efeitos de eventos futuros é razoável, e se acredita que o efeito desses eventos seja material, ele ou ela deve expressar:

A. Uma opinião não modificada com um parágrafo de ênfase após o parágrafo de opinião.

B. Uma opinião qualificada ou uma opinião adversa.

C. Uma opinião não modificada e sem parágrafos adicionais.

D. Uma opinião qualificada ou uma isenção de opinião.

Answer 111

Resposta: D. Uma opinião qualificada ou uma isenção de opinião.

Explicação: Quando o auditor não consegue determinar a razoabilidade de uma estimativa material feita pela administração e acredita que isso pode impactar significativamente as demonstrações financeiras, o auditor deve considerar uma opinião qualificada se a limitação for material, mas não generalizada, ou uma isenção de opinião se a limitação for material e generalizada.

Question 112

Qual é a abordagem apropriada para um auditor quando a administração recusa a fornecer uma carta de representação?

A. Emitir uma opinião qualificada com um parágrafo sobre outros assuntos.

B. Emitir uma opinião sem modificações com um parágrafo de ênfase.

C. Emitir uma opinião adversa sobre as demonstrações financeiras.

D. Emitir uma isenção de opinião.

Answer 112

Resposta: D. Emitir uma isenção de opinião.

Explicação: A recusa da administração em fornecer uma carta de representação é considerada uma limitação de escopo significativa. Se a falta dessa carta impede a obtenção de evidências suficientes e apropriadas, e a limitação é material e generalizada, uma isenção de opinião é a abordagem apropriada.

Question 113

Se a administração se recusa a permitir que o auditor observe o inventário e não há procedimentos alternativos aplicáveis, o auditor deve emitir:

A. Uma opinião não modificada com um parágrafo de ênfase.

B. Uma opinião qualificada ou uma isenção de opinião.

C. Uma opinião com ressalva devido a um afastamento dos padrões de auditoria.

D. Uma opinião não modificada com um parágrafo de outros assuntos.

Answer 113

Resposta: B. Uma opinião qualificada ou uma isenção de opinião.

Explicação: A recusa da administração em permitir a observação do inventário, quando o inventário é significativo, e a impossibilidade de aplicar procedimentos alternativos adequados pode resultar em uma limitação de escopo material. Dependendo da materialidade e da generalização da limitação, o auditor pode emitir uma opinião qualificada (se a limitação for material, mas não generalizada) ou uma isenção de opinião (se a limitação for material e generalizada).

Question 114

Durante uma auditoria, o auditor enviou ao advogado do cliente uma carta de consulta para qualquer litígio pendente ou reivindicações não declaradas. O advogado devolveu a carta, indicando que o advogado não responderia à consulta. Sob essas circunstâncias, o auditor provavelmente:

A. Aumentar os testes de controle relativos à conta do passivo relacionado.

B. Confiar cada vez mais nas informações obtidas da gerência.

C. Considerar o impacto de uma limitação de escopo.

D. Obter informações sobre garantias de contingência a partir de confirmações bancárias.

Answer 114

Resposta: C. Considerar o impacto de uma limitação de escopo.

Explicação: A recusa do advogado em responder à carta de consulta é uma limitação de escopo significativa que pode impactar a capacidade do auditor de obter evidências apropriadas e suficientes sobre litígios e reivindicações. O auditor deve considerar como essa limitação pode afetar a opinião a ser emitida.

Question 115

Se a administração recusa-se a corrigir uma deficiência significativa no controle interno, e a deficiência foi comunicada após a auditoria do ano anterior, isso pode levar o auditor a:

A. Emitir uma opinião não modificada com um parágrafo de ênfase.

B. Emitir uma opinião qualificada devido ao desvio dos princípios contábeis geralmente aceitos.

C. Emitir uma opinião adversa devido a uma limitação de escopo.

D. Considerar uma isenção de opinião, se a deficiência for material e impactar significativamente a auditoria atual.

Answer 115

Resposta: D. Considerar uma isenção de opinião, se a deficiência for material e impactar significativamente a auditoria atual.

Explicação: A recusa em corrigir uma deficiência significativa pode afetar a capacidade do auditor de obter evidências suficientes e apropriadas. Se a deficiência impactar materialmente as demonstrações financeiras e for uma limitação de escopo significativa, uma isenção de opinião pode ser apropriada.

Question 116

Se um auditor não consegue confirmar a integralidade das contas a receber e não há evidências alternativas adequadas disponíveis, o auditor deve:

A. Emitir uma opinião não modificada com um parágrafo de outros assuntos.

B. Emitir uma opinião qualificada devido à limitação de escopo.

C. Emitir uma opinião não modificada com um parágrafo de ênfase.

D. Emitir uma opinião adversa devido ao desvio dos princípios contábeis geralmente aceitos.

Answer 116

Resposta: B. Emitir uma opinião qualificada devido à limitação de escopo.

Explicação: Quando o auditor enfrenta uma limitação de escopo significativa, como a incapacidade de confirmar integralmente as contas a receber e sem evidências alternativas adequadas, uma opinião qualificada é apropriada, pois a limitação é material, mas não generalizada.

Question 117

Um auditor decide emitir uma opinião qualificada sobre as demonstrações financeiras de uma entidade porque uma grande inadequação em seus registros contábeis computadorizados impede o auditor de aplicar os procedimentos necessários. O parágrafo de opinião do relatório do auditor deve declarar que a qualificação diz respeito a:

A. Os possíveis efeitos nas demonstrações financeiras.

B. Uma limitação de escopo imposta pelo cliente.

C. Divulgação inadequada de informações necessárias.

D. Um afastamento dos padrões de auditoria geralmente aceitos.

Answer 117

Resposta: A. Os possíveis efeitos nas demonstrações financeiras.

Explicação: Quando um auditor emite uma opinião qualificada devido a uma limitação de escopo, o parágrafo de opinião deve indicar que a qualificação se refere aos possíveis efeitos na apresentação justa das demonstrações financeiras, e não à própria limitação de escopo.

Question 118

Se a administração se recusa a fornecer uma carta de representação da gerência, o auditor deve:

A. Emitir uma opinião qualificada devido a uma limitação de escopo.

B. Emitir uma opinião não modificada com um parágrafo de ênfase.

C. Emitir uma opinião adversa devido a um desvio dos princípios contábeis geralmente aceitos.

D. Não emitir uma opinião sobre as demonstrações financeiras.

Answer 118

Resposta: A. Emitir uma opinião qualificada devido a uma limitação de escopo.

Explicação: A recusa da administração em fornecer uma carta de representação da gerência é uma limitação de escopo que impede o auditor de obter evidências apropriadas e suficientes. Isso geralmente leva à emissão de uma opinião qualificada.

Question 119

Se um auditor não consegue obter evidências de auditoria apropriadas e suficientes sobre um item material devido a registros inadequados e não consegue aplicar procedimentos alternativos, o auditor deve:

A. Emitir uma opinião não modificada com um parágrafo de ênfase.

B. Emitir uma opinião qualificada ou uma isenção de opinião.

C. Emitir uma opinião adversa e um relatório especial.

D. Emitir uma opinião não modificada com um parágrafo de outros assuntos.

Answer 119

Resposta: B. Emitir uma opinião qualificada ou uma isenção de opinião.

Explicação: Quando um auditor não consegue obter evidências suficientes e apropriadas sobre um item material devido a registros inadequados e não pode aplicar procedimentos alternativos, ele deve considerar emitir uma opinião qualificada se a limitação for material, mas não generalizada, ou uma isenção de opinião se a limitação for material e generalizada.

Question 120

Quando um auditor de um não emissor qualifica uma opinião devido à incapacidade de confirmar contas a receber por comunicação direta com os devedores, a redação do parágrafo da opinião qualificada do relatório do auditor deve indicar que a qualificação diz respeito a:

A. Falta de evidência de auditoria adequada e suficiente.

B. Limitação no escopo do auditor.

C. Desvio dos padrões de auditoria geralmente aceitos.

D. Possíveis efeitos nas demonstrações financeiras.

Answer 120

Resposta: D. Possíveis efeitos nas demonstrações financeiras.

Explicação: Em uma opinião qualificada devido à incapacidade de confirmar contas a receber, o auditor deve indicar que a qualificação se refere aos possíveis efeitos na apresentação justa das demonstrações financeiras e não diretamente à limitação de escopo em si.

Question 121

Se um auditor não conseguir observar o inventário físico e não puder aplicar procedimentos alternativos aceitáveis, ele deve considerar emitir:

A. Uma opinião não modificada com um parágrafo de ênfase.

B. Uma opinião qualificada ou uma isenção de opinião.

C. Uma opinião adversa e um relatório especial.

D. Uma opinião não modificada com um parágrafo de outros assuntos.

Answer 121

Resposta: B. Uma opinião qualificada ou uma isenção de opinião.

Explicação: A incapacidade de observar o inventário físico, se não puder ser compensada por procedimentos alternativos aceitáveis, geralmente leva a uma opinião qualificada se o efeito for material, mas não generalizado, ou uma isenção de opinião se o efeito for material e generalizado.

Question 122

Quando um auditor não pode obter evidências de auditoria apropriadas e suficientes devido a uma inadequação nos registros contábeis e não há procedimentos alternativos eficazes, ele deve:

A. Emitir uma opinião não modificada com um parágrafo de ênfase.

B. Emitir uma opinião qualificada ou uma isenção de opinião.

C. Emitir uma opinião adversa e um relatório especial.

D. Emitir uma opinião não modificada com um parágrafo de outros assuntos.

Answer 122

Resposta: B. Emitir uma opinião qualificada ou uma isenção de opinião.

Explicação: Se o auditor não pode obter evidências apropriadas e suficientes devido a inadequações nos registros contábeis e não pode aplicar procedimentos alternativos eficazes, deve considerar emitir uma opinião qualificada se o efeito for material, mas não generalizado, ou uma isenção de opinião se o efeito for material e generalizado.