M1 Flashcards
GAAS (Generally Accepted Auditing Standards)
Conjunto de normas que guia os auditores na condução de auditorias, divididos em três categorias: normas gerais, normas de trabalho de campo, e normas de relatórios.
GAAS - Normas Gerais
Incluem treinamento adequado, independência mental e devido cuidado profissional.
GAAS - Normas de Trabalho de Campo
Envolvem planejamento e supervisão, compreensão da entidade e seu ambiente, e obtenção de evidências apropriadas.
GAAS - Normas de Relatórios
Relatam se as demonstrações financeiras seguem os princípios contábeis geralmente aceitos e incluem divulgação adequada.
GAGAS (Generally Accepted Government Auditing Standards)
Padrões emitidos pelo GAO para auditorias governamentais.
PCAOB (Public Company Accounting Oversight Board)
Estabelece padrões de auditoria para emissores (empresas públicas) nos EUA.
AICPA (American Institute of Certified Public Accountants)
Define padrões de auditoria para não emissores (empresas privadas) através de SAS, SSAE e SSARS.
SEC (Securities and Exchange Commission)
Regula os mercados financeiros nos EUA e impõe regras sobre auditorias de emissores
SAS (Statements on Auditing Standards
Padrões de auditoria emitidos pela AICPA aplicáveis a não emissores.
SSAE (Statements on Standards for Attestation Engagements)
Normas da AICPA para atestados diferentes das auditorias tradicionais.
Não Emissores
Empresas privadas que seguem as normas estabelecidas pela AICPA e SAS.
Emissores
Empresas públicas que seguem normas estabelecidas pelo PCAOB e SEC.
Diferenças PCAOB e AICPA
PCAOB é mais rigoroso e focado em emissores, enquanto AICPA se aplica a não emissores.
GAGAS vs. GAAS
GAGAS adiciona requisitos adicionais para auditorias governamentais, além dos requeridos por GAAS.
Relatórios de Auditoria PCAOB
Devem incluir a discussão de “matérias críticas de auditoria” (CAMs).
Relatórios de Auditoria AICPA
Relatórios tradicionais que seguem os SAS, sem a necessidade de discutir CAMs.
Independência:
Requisito em auditorias tanto para emissores quanto para não emissores, mas as regras da SEC são mais rigorosas.
Controles Internos:
Emissores devem ter auditoria de controles internos (SOX 404), enquanto não emissores seguem requisitos menos rigorosos.
SOX (Sarbanes-Oxley Act)
Estabeleceu a PCAOB e requisitos rigorosos para auditorias de emissores.
Normas de Revisão (SSARS)
Padrões da AICPA para revisões e compilações de demonstrações financeiras de não emissores.
SQCS (Statement on Quality Control Standards)
Padrões para sistemas de controle de qualidade nas firmas de auditoria.
Sistema de Controle de Qualidade:
Conjunto de políticas e procedimentos para garantir que a firma cumpra com normas profissionais.
QC (Quality Control)
Refere-se aos procedimentos implementados para garantir a qualidade da auditoria em conformidade com os SQCS.
Responsabilidade do Auditor - Independência:
O auditor deve ser independente em mentalidade e aparência durante o trabalho.
Responsabilidade do Auditor - Competência
O auditor deve ter o conhecimento e habilidade necessários para realizar a auditoria.
Níveis de Responsabilidade do Auditor
Envolvem responsabilidade profissional e legal, incluindo aderência aos GAAS e outras regulamentações.
Padrões Éticos (ET)
Código de conduta da AICPA que guia a conduta ética dos CPAs.
Revisão do Controle de Qualidade:
Processo onde uma firma verifica se os trabalhos de auditoria foram realizados em conformidade com as normas.
Documentação do Controle de Qualidade
A documentação deve ser suficiente para permitir que uma revisão independente determine a conformidade com os SQCS.
Responsabilidade pela Revisão de Qualidade:
A firma deve designar um profissional com a competência e autoridade necessárias para conduzir a revisão.
SSARS vs. SSAE
SSARS aplica-se a revisões e compilações, enquanto SSAE aplica-se a atestados, incluindo exames e procedimentos acordados.
AR-C Section 90
Norma que trata da revisão de demonstrações financeiras, estabelecendo como realizar uma revisão adequada.
AT-C Section 105
Norma que trata de atestados, fornecendo orientação sobre exames e relatórios de atestado.
SAS Hierarquia:
As SAS são organizadas por importância, começando pelas declarações (statements) e descendo até as interpretações e guias.
Independência - SEC
Regras da SEC incluem restrições mais amplas sobre serviços não-auditoria que podem comprometer a independência.
Independência - AICPA
Exige independência na prestação de serviços de atestado, mas é menos restritiva em serviços não-auditoria comparado à SEC.
Responsabilidade Profissional
CPAs têm responsabilidades éticas e profissionais tanto em emissores quanto não emissores.
Documentação:
De acordo com GAAS, a documentação de auditoria deve fornecer evidências suficientes e apropriadas para suportar as conclusões do auditor.
SOP (Statements of Position)
Emitem orientação técnica e prática sobre questões emergentes de auditoria.
CPE (Continuing Professional Education
CPAs são obrigados a completar educação profissional continuada para manter sua licença ativa.
Auditoria vs. Revisão
Auditorias fornecem uma opinião sobre as demonstrações financeiras, enquanto revisões oferecem uma segurança limitada.
Controle Interno - SOX 404
Requer que emissores conduzam auditorias anuais sobre a eficácia dos controles internos.
GAGAS - Indústria Governamental
Requer que auditores de programas governamentais cumpram com padrões éticos adicionais e tenham independência rigorosa.
Qualidade da Auditoria:
SQCS enfatiza a importância de políticas que promovam a alta qualidade em todos os aspectos da auditoria
Testes de Controle
Importante em auditorias de emissores para assegurar a eficácia dos controles internos.
Segregação de Funções
Um princípio de controle interno fundamental para reduzir o risco de fraude ou erro.
Deficiência de Controle Interno
Fraquezas significativas devem ser relatadas tanto para emissores quanto para não emissores.
Auditoria de Conformidade
Frequente em auditorias governamentais para garantir que as entidades estão em conformidade com as leis e regulamentos.
AICPA’s Code of Professional Conduct
Estabelece princípios éticos, incluindo responsabilidades, integridade, e objetividade para CPAs.
Comunicação com o Comitê de Auditoria
Em emissores, o auditor deve comunicar questões críticas como a independência e deficiências de controle ao comitê de auditoria.
O que são SAS?
Declarações sobre Normas de Auditoria (SAS) são emitidas pelo Auditing Standards Board (ASB) da AICPA e fornecem orientação sobre a condução de auditorias de demonstrações financeiras de entidades não emissoras.
Importância das SAS
SAS servem como uma referência crítica para auditores, detalhando as responsabilidades, procedimentos e relatórios que devem ser seguidos para conduzir uma auditoria de acordo com GAAS.
O que são GAAS?
Padrões de Auditoria Geralmente Aceitos (GAAS) são princípios que guiam os auditores na condução de auditorias, estabelecendo critérios para a qualidade e consistência do trabalho do auditor.
Três Categorias de GAAS
Os GAAS são divididos em três categorias principais: normas gerais, normas de trabalho de campo e normas de relatórios, cobrindo todos os aspectos da auditoria desde a preparação até a emissão do relatório.
GAAS - Normas Gerais
As Normas Gerais de GAAS incluem: competência técnica e treinamento, independência em relação à entidade auditada, e devido cuidado profissional na condução da auditoria.
GAAS - Normas de Trabalho de Campo
As Normas de Trabalho de Campo envolvem planejamento e supervisão adequados, entendimento da entidade e seu ambiente, e obtenção de evidências suficientes e apropriadas.
O que é o ASB?
O Auditing Standards Board (ASB) é um comitê da AICPA que é responsável por emitir normas de auditoria, incluindo as SAS, aplicáveis a entidades não emissoras.
Função do ASB
O ASB estabelece normas de auditoria, assegurando que as auditorias realizadas por CPAs sejam consistentes, de alta qualidade, e em conformidade com os princípios éticos e profissionais.
Relação entre SAS e GAAS
As SAS interpretam e aplicam os GAAS, fornecendo detalhes específicos sobre como os princípios devem ser implementados na prática durante uma auditoria.
ASB e GAAS
O ASB é responsável por desenvolver e emitir os GAAS, que são os padrões fundamentais que guiam todas as práticas de auditoria para entidades não emissoras nos Estados Unidos.
Quando um padrão de auditoria do PCAOB indica que um auditor “poderia” could executar um procedimento específico, como o auditor deve decidir se e como executar o procedimento?
Exercendo julgamento profissional nas circunstâncias
As palavras “pode”, “poderia” e “poderia” “may,” “might,” and “could” descrevem ações e procedimentos que os auditores têm a responsabilidade de considerar. Assuntos descritos dessa forma exigem a atenção e a compreensão do auditor. Como e se o auditor implementa esses assuntos na auditoria dependerá do exercício do julgamento profissional nas circunstâncias consistentes com os objetivos do padrão.
Should
O termo “should” indica um requisito presumivelmente obrigatório, que deve ser seguido em todos os casos em que o requisito é relevante, exceto em raras circunstâncias quando o desvio do requisito é permitido se houver justificativa apropriada, desempenho de procedimentos alternativos suficientes e documentação completa.
precisão a responsabilidade do auditor com relação às Declarações sobre Normas de Auditoria?
O auditor geralmente é obrigado a seguir as orientações fornecidas pelas Normas e deve ser capaz de justificar quaisquer desvios.
A frase “princípios contábeis geralmente aceitos nos EUA” é um termo contábil que:
Abrange as convenções, regras e procedimentos necessários para definir as práticas contábeis aceitas nos EUA em um determinado momento.
A literatura referente ao US GAAP muda ao longo do tempo e, portanto, os princípios contábeis geralmente aceitos nos EUA podem ser considerados como abrangendo as convenções, regras e procedimentos necessários para definir a prática contábil aceita em um momento específico. O US GAAP é uma das estruturas de relatórios financeiros aceitáveis para a preparação de demonstrações financeiras. O IFRS é outra.
Qual das opções a seguir descreve melhor o que significa o termo padrões de auditoria geralmente aceitos?
Os padrões de auditoria geralmente aceitos (“GAAS”) são medidas da qualidade do desempenho do auditor e orientam o auditor na execução de uma auditoria adequadamente planejada e executada.
fornece a orientação mais confiável para o auditor de um não emissor?
Orientação geral fornecida por uma Declaração sobre Normas de Auditoria.
A orientação geral fornecida por uma Declaração sobre Padrões de Auditoria é o nível mais autoritário de orientação de auditoria para auditorias de não emissores. Os auditores são obrigados a cumprir com as SASs e devem estar preparados para justificar quaisquer desvios delas.
