M5 Flashcards
Quando a divulgação inadequada tem um efeito material, mas não generalizado, nas demonstrações financeiras, como deve ser a opinião do auditor?
“Em nossa opinião, exceto pela omissão das informações descritas na seção de base para opinião qualificada de nosso relatório…”
Quando a declaração “não apresentar de forma justa” é usada?
A declaração “não apresentar de forma justa” seria usada em uma opinião adversa, não em uma opinião qualificada.
Qual é a opinião do auditor quando há uma divulgação inadequada que tem um efeito material, mas não generalizado, nas demonstrações financeiras?
“Em nossa opinião, exceto pela omissão das informações descritas na seção de base para opinião qualificada do nosso relatório…”
Que tipo de opinião o auditor emitiria em caso de divulgação inadequada de uma transação material com parte relacionada?
Que tipo de opinião o auditor emitiria em caso de divulgação inadequada de uma transação material com parte relacionada?
O que acontece quando há um desvio imaterial injustificado do GAAP?
Não afetaria a opinião não modificada.
O que ocorre se o efeito de um desvio injustificado do GAAP for material?
Uma opinião qualificada ou adversa seria apropriada.
Qual é o efeito de um afastamento justificado do GAAP na opinião do auditor?
Resulta na adição de um parágrafo de ênfase da matéria à opinião não modificada
O que acontece quando há uma mudança material no princípio contábil?
Resultaria na adição de um parágrafo de ênfase da matéria à opinião não modificada.
Quando um auditor deve expressar uma opinião adversa?
Quando um auditor deve expressar uma opinião adversa?
Quando um auditor deve expressar uma opinião não modificada (sem ressalvas)?
Quando obtém evidência de auditoria apropriada e suficiente e conclui que as demonstrações financeiras são apresentadas de forma justa.
Quando um auditor deve expressar uma opinião qualificada?
Quando tiver obtido evidência de auditoria apropriada e suficiente e concluir que as distorções são materiais, mas não generalizadas nas demonstrações financeiras.
Quando um auditor deve expressar uma renúncia de opinião?
Quando não for capaz de obter evidências de auditoria apropriadas e suficientes nas quais basear a opinião, e o auditor concluir que os possíveis efeitos nas demonstrações financeiras de distorções não detectadas podem ser materiais e generalizados.
Quando um auditor pode expressar uma opinião qualificada ou isenção de responsabilidade?
Quando, devido a uma limitação de escopo, o auditor não consegue executar todos os testes necessários para concluir uma auditoria.
Qual seria o resultado da recusa da gerência em permitir a investigação dos advogados?
Geralmente resultará em uma isenção de responsabilidade de opinião ou retirada da auditoria.
O que deve ser feito em caso de litígio que provavelmente resultará em perda material?
Deve ser divulgado. Se o valor da perda puder ser estimado, um valor também deve ser provisionado.
Qual é o impacto de uma divulgação inadequada de um litígio provável de perda material nas demonstrações financeiras?
Resulta em uma opinião qualificada ou adversa.
O que o GAAP requer para um conjunto completo de demonstrações financeiras?
A demonstração dos fluxos de caixa.
Qual é o efeito de uma distorção relevante nas demonstrações financeiras, como a omissão de informações que devem ser apresentadas?
Resultaria em uma opinião qualificada ou adversa.
Qual seria a opinião do auditor se a gerência não fornecer justificativa razoável para uma mudança nos princípios contábeis?
O auditor emitiria uma opinião qualificada ou adversa, dependendo da materialidade.
O que indica o cenário de um desvio material do GAAP que não é necessário nem justificado pelo cliente?
Que o auditor deve emitir uma opinião adversa quando uma distorção é material e generalizada.
O que ocorre quando uma declaração incorreta é material e generalizada?
Ela é significativa demais para justificar uma opinião qualificada.
Quando uma opinião de isenção de responsabilidade não seria usada pelo auditor?
Quando não há limitações de escopo aparentes que inibam o auditor de emitir uma opinião.
Por que uma opinião não modificada não pode ser emitida em um cenário de desvio material do GAAP?
Porque as demonstrações financeiras não são apresentadas de forma justa em conformidade com o GAAP.
Quando uma opinião adversa é emitida pelo auditor?
Quando as demonstrações financeiras não são apresentadas de acordo com o GAAP.
: O que deve ser divulgado quando há dúvida substancial sobre a capacidade da entidade de continuar como uma empresa em atividade?
Deve ser divulgada em um parágrafo de ênfase (opcional quando a dúvida é aliviada) ou em uma seção separada do relatório do auditor (quando a dúvida permanece) anexada a uma opinião não modificada (sem ressalvas).
Qual seria o resultado da recusa do cliente em fornecer acesso às atas das reuniões do Conselho de Administração?
Resultaria em uma renúncia de opinião.
O que deve fazer o auditor se o controle interno for tão ruim que não possa ser confiável?
O auditor deve considerar o efeito sobre os procedimentos de auditoria e o relatório subsequente, mas não emitiria uma opinião adversa.
O que pode resultar da divulgação inadequada de informações materiais?
Uma opinião qualificada ou adversa, dependendo da materialidade.
O que acontece se o auditor não conseguir obter as demonstrações financeiras auditadas de uma investida consolidada?
Uma opinião qualificada ou uma isenção de opinião seria emitida, dependendo da materialidade.
Qual é o impacto da recusa da gerência em fornecer representações escritas ao auditor?
Isso é uma restrição significativa imposta pelo cliente à auditoria, podendo resultar em uma renúncia de opinião.
Quando um auditor pode emitir uma opinião qualificada ou de isenção de responsabilidade?
Quando não consegue obter evidências de auditoria apropriadas e suficientes, como no caso de não determinar a extensão ou valores associados a um esquema de fraude de funcionários generalizado.
O que o auditor deve fazer se uma empresa omitir a demonstração dos fluxos de caixa das demonstrações financeiras?
O auditor normalmente concluirá que a omissão requer a qualificação da opinião.
O auditor pode emitir um relatório não modificado se o cliente omitir a demonstração de fluxos de caixa?
Não, o auditor não pode emitir um relatório não modificado nesse caso.
Como o auditor considera a omissão da demonstração de fluxos de caixa?
É considerada uma divulgação inadequada.
O auditor emitiria uma isenção de opinião para uma divulgação inadequada?
Não, o auditor não emitiria uma isenção de opinião para divulgação inadequada.
O auditor emitiria um relatório de revisão ao realizar uma auditoria?
Não, o auditor não emitiria um relatório de revisão ao realizar uma auditoria.
O que acontece se as demonstrações financeiras não contêm divulgação adequada de transações com partes relacionadas ou outras divulgações necessárias?
Resultaria em uma opinião qualificada ou adversa, não em uma isenção de opinião.
O que pode resultar da incapacidade do auditor de determinar os valores associados a atos ilegais cometidos pela administração do cliente?
Pode resultar em uma isenção de responsabilidade.
Qual é o impacto da incapacidade do auditor de observar inventários físicos ou aplicar procedimentos alternativos para verificar seus saldos?
Pode resultar em uma isenção de responsabilidade.
Qual seria o resultado da recusa de um cliente em permitir que seu advogado forneça informações solicitadas em uma carta de inquérito de auditoria?
Geralmente resultaria em uma renúncia de opinião.
O que ocorre se a gerência não fornecer justificativa razoável para uma mudança nos princípios contábeis?
O auditor emitiria uma opinião qualificada ou adversa, dependendo da materialidade.
O que o auditor faria se a gerência se recusasse a permitir acesso aos cheques cancelados e extratos bancários da empresa?
Emitiria uma opinião qualificada ou uma isenção de opinião, dependendo da materialidade.
Qual é o impacto de não conseguir obter as demonstrações financeiras auditadas de uma investida consolidada?
Resultaria em uma opinião qualificada ou uma isenção de opinião, dependendo da materialidade.
O que acontece se a empresa não realizar uma contagem física de inventário e o auditor não conseguir aplicar procedimentos alternativos para verificar as quantidades?
Resultaria em uma opinião qualificada ou uma isenção de opinião, dependendo da materialidade.
O que o auditor deve explicar ao cliente para que as demonstrações financeiras estejam em conformidade com o GAAP?
O que o auditor deve explicar ao cliente para que as demonstrações financeiras estejam em conformidade com o GAAP?
Qual seria a consequência de não incluir a demonstração de fluxos de caixa nas demonstrações financeiras?
O relatório de auditoria teria que ser emitido com uma opinião de auditoria qualificada ou adversa.
Quem é responsável pela preparação da demonstração dos fluxos de caixa?
A responsabilidade é exclusivamente do cliente.
A falta de inclusão da demonstração de fluxos de caixa resultaria em uma opinião não modificada com um parágrafo adicional de ênfase da questão?
Não, porque a ausência da demonstração de fluxos de caixa é um desvio material do GAAP
O que deve ser informado ao cliente se a declaração de fluxos de caixa estiver ausente?
O cliente deve ser informado de que a ausência da declaração de fluxos de caixa resultará em uma opinião qualificada ou adversa.
Como seria modificada a seção Opinião em um relatório de auditoria ao emitir uma opinião qualificada para divulgação inadequada?
A seção Opinião seria modificada adicionando uma declaração “exceto por…”.
O que ocorre com a seção Responsabilidade do Auditor ao emitir uma opinião qualificada?
A seção Responsabilidade do Auditor permanece inalterada.
O que é alterado em um relatório de auditoria ao emitir uma isenção de opinião?
A responsabilidade do auditor seria modificada se uma isenção de opinião fosse emitida, mas não ao emitir uma opinião qualificada.
Qual é a modificação feita na seção Opinião quando uma opinião qualificada é emitida?
A seção Opinião é modificada pela adição de uma declaração “exceto por…”.
O que deve declarar o parágrafo de opinião em uma opinião adversa?
Deve declarar que, na opinião do auditor, devido à significância do(s) assunto(s) discutido(s) na seção Base para Opinião Adversa, as demonstrações financeiras consolidadas anexas não apresentam de forma justa…
A que tipo de opinião se referem as limitações de escopo?
As limitações de escopo dizem respeito a isenções de opinião, não a opiniões adversas.
O que é importante memorizar nas opiniões qualificadas, adversas e de isenção de responsabilidade?
É muito importante memorizar as frases qualificadoras.
Onde estão discutidos os principais efeitos do afastamento do GAAP em um relatório de auditoria?
Os principais efeitos do afastamento do GAAP não estão incluídos na seção Opinião, mas são discutidos na seção Base para Opinião Adversa.
Onde são discutidos os motivos substantivos para as demonstrações financeiras serem incorretas ou enganosas?
São discutidos na seção Base para Opinião Adversa, não na seção Opinião.
Onde o auditor deve divulgar as razões substantivas para expressar uma opinião adversa?
Em uma seção separada de Base para Opinião Adversa, após a seção Opinião.
O que o auditor pode incluir nas demonstrações financeiras?
O auditor não pode incluir nenhum tipo de material explicativo nas demonstrações financeiras, que são de responsabilidade da administração.
Há um parágrafo introdutório dentro do relatório do auditor?
Não, não há parágrafo introdutório dentro do relatório do auditor.
Onde a seção Base para Opinião Adversa está localizada em relação à seção Opinião?
A seção Base para Opinião Adversa segue, não precede, a seção Opinião.
Qual é a frase apropriada para uma opinião adversa?
“Em nossa opinião, devido à significância do assunto discutido na seção Base para Opinião Adversa do nosso relatório, as demonstrações financeiras consolidadas anexas não apresentam de forma justa a posição financeira…”
Qual frase deve ser incluída em uma opinião qualificada devido a uma declaração incorreta material?
“Em nossa opinião, exceto pela omissão de informações descritas na seção Base para Opinião Qualificada de nosso relatório…”
Qual é a frase para uma isenção de opinião?
“Devido à importância dos assuntos descritos na seção Base para isenção de opinião do nosso relatório, não conseguimos obter evidências de auditoria apropriadas e suficientes para fornecer uma base para uma opinião de auditoria sobre essas demonstrações financeiras.”
Qual das seguintes frases um auditor de uma entidade não emissora provavelmente incluiria no relatório do auditor ao expressar uma opinião com ressalva devido à divulgação inadequada?
A. Não apresente de forma justa.
B. Com a explicação anterior dessas divulgações omitidas.
C. Sujeito ao afastamento dos princípios contábeis geralmente aceitos, conforme descrito acima.
D. Exceto pela omissão das informações descritas na seção de base para opinião qualificada.
Resposta correta:
A. Não apresente de forma justa.
Explicação:
A frase “Não apresente de forma justa” é típica de uma opinião adversa, não de uma opinião qualificada. Uma opinião qualificada devido à divulgação inadequada geralmente inclui a frase “Exceto pela omissão das informações descritas na seção de base para opinião qualificada”, que ressalta a limitação específica sem declarar que as demonstrações financeiras como um todo não são apresentadas de forma justa. Opções B e C não são frases típicas usadas para uma opinião qualificada.
Qual das seguintes frases um auditor incluiria em um relatório ao expressar uma opinião adversa devido a uma distorção material e generalizada nas demonstrações financeiras?
A. “Em nossa opinião, exceto pela omissão de informações descritas na seção de base para opinião qualificada.”
B. “Em nossa opinião, devido à significância do(s) assunto(s) discutido(s) na seção Base para Opinião Adversa, as demonstrações financeiras não apresentam de forma justa.”
C. “Devido à importância dos assuntos descritos na seção Base para isenção de opinião do nosso relatório.”
D. “Com a explicação anterior dessas divulgações omitidas.”
Resposta correta: B. “Em nossa opinião, devido à significância do(s) assunto(s) discutido(s) na seção Base para Opinião Adversa, as demonstrações financeiras não apresentam de forma justa.”
Explicação: A frase apropriada para uma opinião adversa descreve claramente que as demonstrações financeiras não apresentam de forma justa devido à significância dos problemas discutidos na seção Base para Opinião Adversa.
Qual frase um auditor deve incluir ao expressar uma opinião qualificada devido à falta de evidência de auditoria apropriada?
A. “Em nossa opinião, as demonstrações financeiras estão apresentadas de forma justa, exceto pela omissão de informações descritas na seção de base para opinião qualificada.”
B. “Devido à importância dos assuntos descritos na seção Base para isenção de opinião do nosso relatório, não conseguimos obter evidências de auditoria apropriadas e suficientes.”
C. “Não apresentaram de forma justa.”
D. “Com a explicação anterior dessas divulgações omitidas.”
Resposta correta: A. “Em nossa opinião, as demonstrações financeiras estão apresentadas de forma justa, exceto pela omissão de informações descritas na seção de base para opinião qualificada.”
Explicação: Para uma opinião qualificada, o auditor adiciona a frase “exceto pela omissão de informações descritas na seção de base para opinião qualificada” para indicar que há uma limitação específica nas demonstrações financeiras.
Quando um auditor emite uma isenção de opinião devido à limitação do escopo, qual frase ele incluiria no relatório?
A. “Em nossa opinião, devido à significância do(s) assunto(s) discutido(s) na seção Base para Opinião Adversa.”
B. “Não apresentaram de forma justa.”
C. “Devido à importância dos assuntos descritos na seção Base para isenção de opinião do nosso relatório, não conseguimos obter evidências de auditoria apropriadas e suficientes.”
D. “Exceto pela omissão das informações descritas na seção de base para opinião qualificada.”
Resposta correta: C. “Devido à importância dos assuntos descritos na seção Base para isenção de opinião do nosso relatório, não conseguimos obter evidências de auditoria apropriadas e suficientes.”
Explicação: Para uma isenção de opinião, a frase indicada destaca que a falta de evidências apropriadas e suficientes levou à incapacidade de fornecer uma base para uma opinião de auditoria, e é descrita na seção Base para isenção de opinião.
Em qual caso uma opinião não modificada não seria apropriada?
A. Há um desvio injustificado dos GAAP, mas não tem efeito material nas demonstrações financeiras.
B. Há um afastamento justificado dos GAAP.
C. Uma transação material com partes relacionadas ocorreu e foi contabilizada adequadamente, mas não foi divulgada adequadamente nas demonstrações financeiras.
D. Há uma mudança no princípio contábil que tem um efeito material nas demonstrações financeiras do ano corrente.
Resposta correta: C. Uma transação material com partes relacionadas ocorreu e foi contabilizada adequadamente, mas não foi divulgada adequadamente nas demonstrações financeiras.
Explicação: Uma opinião não modificada não seria apropriada se houver uma transação material que foi contabilizada adequadamente, mas não divulgada adequadamente. Isso resulta em uma divulgação inadequada, que requer uma opinião qualificada ou adversa, dependendo da materialidade.
Qual é a frase apropriada para uma opinião qualificada quando há uma mudança no princípio contábil que é justificada?
A. “Em nossa opinião, exceto pela mudança nos princípios contábeis descrita na seção de base para opinião qualificada.”
B. “Devido à mudança nos princípios contábeis, as demonstrações financeiras não apresentam de forma justa.”
C. “Sujeito ao afastamento dos princípios contábeis geralmente aceitos.”
D. “Em nossa opinião, a mudança nos princípios contábeis foi apropriadamente divulgada.”
Resposta correta: A. “Em nossa opinião, exceto pela mudança nos princípios contábeis descrita na seção de base para opinião qualificada.”
Explicação: Para uma opinião qualificada, o auditor deve adicionar uma declaração “exceto pela mudança nos princípios contábeis descrita na seção de base para opinião qualificada” para refletir a modificação específica que afeta as demonstrações financeiras.
Quando é apropriado emitir uma opinião adversa devido a uma distorção material e generalizada?
A. Quando há uma omissão de informações não materialmente relevantes nas demonstrações financeiras.
B. Quando há um desvio não justificado dos GAAP, mas sem efeito material.
C. Quando as demonstrações financeiras não são apresentadas de forma justa devido à significância dos problemas discutidos na seção Base para Opinião Adversa.
D. Quando uma transação material é divulgada de forma inadequada, mas não tem efeito material sobre as demonstrações financeiras.
Resposta correta: C. Quando as demonstrações financeiras não são apresentadas de forma justa devido à significância dos problemas discutidos na seção Base para Opinião Adversa.
Explicação: Uma opinião adversa é apropriada quando os problemas discutidos na seção Base para Opinião Adversa são tão significativos que as demonstrações financeiras como um todo não apresentam de forma justa a posição financeira da entidade. Isso indica uma distorção material e generalizada.
Qual das seguintes situações descreve melhor quando um auditor deve expressar uma opinião adversa?
A. O auditor obtém evidências de auditoria adequadas e suficientes e conclui que as demonstrações financeiras são apresentadas de forma justa.
B. O auditor obteve evidências de auditoria adequadas e suficientes e conclui que as distorções são relevantes e generalizadas nas demonstrações financeiras.
C. O auditor obteve evidências de auditoria adequadas e suficientes e conclui que as distorções são relevantes, mas não generalizadas nas demonstrações financeiras.
D. O auditor não consegue obter evidências de auditoria adequadas e suficientes para fundamentar a opinião e conclui que os possíveis efeitos nas demonstrações financeiras de distorções não detectadas podem ser materiais e generalizados.
Resposta correta: B. O auditor obteve evidências de auditoria adequadas e suficientes e conclui que as distorções são relevantes e generalizadas nas demonstrações financeiras.
Explicação: Uma opinião adversa é apropriada quando o auditor conclui que as distorções nas demonstrações financeiras são materiais e generalizadas, o que significa que afetam a forma como as demonstrações financeiras apresentam a posição financeira e os resultados da entidade como um todo.
Quando é apropriado que um auditor emita uma opinião qualificada?
A. Quando o auditor conclui que as demonstrações financeiras não estão apresentadas de forma justa devido a uma distorção material e generalizada.
B. Quando o auditor não consegue obter evidências de auditoria adequadas e suficientes para formar uma opinião e conclui que os possíveis efeitos das distorções podem ser materiais e generalizados.
C. Quando há um desvio material dos GAAP, mas não generalizado, e a distorção é suficientemente significativa para afetar as demonstrações financeiras.
D. Quando a entidade não divulga informações necessárias, mas isso não afeta a apresentação geral das demonstrações financeiras.
Resposta correta: C. Quando há um desvio material dos GAAP, mas não generalizado, e a distorção é suficientemente significativa para afetar as demonstrações financeiras.
Explicação: Uma opinião qualificada é apropriada quando há uma distorção material, mas que não é generalizada, ou seja, afeta uma parte significativa das demonstrações financeiras, mas não o conjunto total. A opinião qualificada é usada para indicar que, exceto pela distorção especificada, as demonstrações financeiras estão apresentadas de forma justa.
Qual é a situação em que o auditor deve emitir uma isenção de opinião?
A. Quando o auditor obtém evidências de auditoria adequadas e suficientes e conclui que a distorção nas demonstrações financeiras é material, mas não generalizada.
B. Quando o auditor conclui que as demonstrações financeiras não estão apresentadas de forma justa devido a uma distorção material e generalizada.
C. Quando o auditor não consegue obter evidências de auditoria adequadas e suficientes e conclui que os possíveis efeitos das distorções nas demonstrações financeiras podem ser materiais e generalizados.
D. Quando o auditor conclui que a entidade seguiu os GAAP, mas há um afastamento justificado dos princípios contábeis.
Resposta correta: C. Quando o auditor não consegue obter evidências de auditoria adequadas e suficientes e conclui que os possíveis efeitos das distorções nas demonstrações financeiras podem ser materiais e generalizados.
Explicação: Uma isenção de opinião é apropriada quando o auditor não consegue obter evidências de auditoria adequadas e suficientes para formar uma opinião, e o impacto das possíveis distorções nas demonstrações financeiras pode ser material e generalizado. Isso indica uma limitação de escopo que impede a formação de uma opinião sobre a apresentação justa das demonstrações financeiras.
Pergunta 1
Em qual das seguintes circunstâncias a expressão de uma opinião adversa seria inapropriada?
A. As demonstrações financeiras não divulgam adequadamente litígios que provavelmente resultarão em perdas materiais.
B. A empresa emite demonstrações financeiras que pretendem apresentar a posição financeira e os resultados das operações, mas se recusa a incluir a demonstração dos fluxos de caixa relacionados.
C. A gerência se recusa a permitir que o auditor entre em contato com o consultor jurídico.
D. A administração não fornece justificativa razoável para uma mudança nos princípios contábeis.
Resposta correta: C. A gerência se recusa a permitir que o auditor entre em contato com o consultor jurídico.
Explicação: A recusa da administração em permitir que o auditor entre em contato com o consultor jurídico geralmente resultaria em uma isenção de opinião devido à limitação de escopo. Uma opinião adversa seria inapropriada nesse caso, pois a isenção de opinião é a resposta adequada quando há limitação significativa na coleta de evidências.
Qual é a consequência apropriada quando a administração não fornece justificativa razoável para uma mudança nos princípios contábeis, mas o efeito da mudança é material?
A. Opinião adversa, indicando que as demonstrações financeiras não são apresentadas de forma justa.
B. Opinião qualificada, com um parágrafo de ressalva detalhando a falta de justificativa.
C. Isenção de opinião, devido à limitação de escopo.
D. Opinião não modificada, com um parágrafo de ênfase sobre a mudança.
Resposta correta: B. Opinião qualificada, com um parágrafo de ressalva detalhando a falta de justificativa.
Explicação: Quando a administração não fornece uma justificativa razoável para uma mudança nos princípios contábeis e a mudança é material, o auditor deve emitir uma opinião qualificada. Um parágrafo de ressalva na seção Base para Opinião Qualificada detalhará a falta de justificativa e o impacto na apresentação das demonstrações financeiras.
Pergunta 1
Um cliente tem arrendamentos capitalizáveis, mas se recusa a capitalizá-los nas demonstrações financeiras. Qual das seguintes opções de relatórios um auditor tem se os valores distorcem amplamente as demonstrações financeiras?
A. Opinião adversa.
B. Opinião qualificada.
C. Isenção de responsabilidade de opinião.
D. Opinião não modificada.
Resposta correta: A. Opinião adversa.
Explicação: Se os valores distorcem amplamente as demonstrações financeiras devido à recusa em capitalizar arrendamentos, uma opinião adversa é apropriada. Isso ocorre porque a falta de capitalização de arrendamentos resultaria em uma distorção material e generalizada das demonstrações financeiras, indicando que as demonstrações financeiras não estão apresentadas de forma justa.
Qual tipo de opinião seria apropriada se um auditor não consegue obter evidências suficientes devido a uma limitação de escopo que impede a detecção de possíveis distorções materiais e generalizadas?
A. Opinião qualificada.
B. Opinião adversa.
C. Isenção de responsabilidade de opinião.
D. Opinião não modificada.
Resposta correta: C. Isenção de responsabilidade de opinião.
Explicação: Se o auditor não consegue obter evidências suficientes devido a uma limitação de escopo e conclui que os possíveis efeitos das distorções nas demonstrações financeiras podem ser materiais e generalizados, a opinião apropriada é uma isenção de responsabilidade de opinião. Isso indica que não há base suficiente para formar uma opinião sobre a apresentação justa das demonstrações financeiras.
Se um auditor identifica uma distorção material, mas não generalizada, nas demonstrações financeiras, qual tipo de opinião seria emitida?
A. Opinião adversa.
B. Opinião qualificada.
C. Isenção de responsabilidade de opinião.
D. Opinião não modificada.
Resposta correta: B. Opinião qualificada.
Explicação: Quando há uma distorção material nas demonstrações financeiras que não é generalizada, uma opinião qualificada é apropriada. A opinião qualificada indica que, exceto pela distorção especificada, as demonstrações financeiras estão apresentadas de forma justa.
Pergunta 1
Em qual das seguintes circunstâncias um auditor estaria mais propenso a expressar uma opinião adversa?
A. Informações que chegam ao conhecimento do auditor levantam dúvidas substanciais sobre a capacidade da entidade de continuar operando.
B. O diretor executivo recusa ao auditor o acesso às atas das reuniões do conselho de administração.
C. As demonstrações financeiras não estão em conformidade com as regras do GAAP relativas à capitalização de arrendamentos.
D. Testes de controles mostram que o controle interno da entidade é tão ruim que não é confiável.
Resposta correta: C. As demonstrações financeiras não estão em conformidade com as regras do GAAP relativas à capitalização de arrendamentos.
Explicação: Uma opinião adversa é apropriada quando as demonstrações financeiras não estão apresentadas de forma justa e a distorção é material e generalizada. A não conformidade com as regras do GAAP relativas à capitalização de arrendamentos pode resultar em uma distorção material e generalizada, tornando uma opinião adversa a escolha correta.
Qual seria a resposta mais adequada do auditor se a administração se recusar a fornecer acesso às atas das reuniões do conselho de administração?
A. Opinião qualificada.
B. Isenção de responsabilidade de opinião.
C. Opinião adversa.
D. Opinião não modificada.
Resposta correta: B. Isenção de responsabilidade de opinião.
Explicação: Se a administração se recusar a fornecer acesso às atas das reuniões do conselho de administração e isso limitar a capacidade do auditor de obter evidências suficientes, a resposta adequada seria uma isenção de responsabilidade de opinião. Isso ocorre porque a limitação de escopo impede o auditor de formar uma opinião sobre a apresentação justa das demonstrações financeiras.
Se um auditor descobrir que os controles internos da entidade são tão deficientes que não são confiáveis, qual tipo de opinião é mais apropriada?
A. Opinião adversa.
B. Opinião qualificada.
C. Isenção de responsabilidade de opinião.
D. Opinião não modificada.
Resposta correta: B. Opinião qualificada.
Explicação: A deficiência significativa no controle interno pode afetar a capacidade do auditor de obter evidências suficientes e apropriadas, mas não necessariamente resulta em uma opinião adversa. A opinião qualificada pode ser apropriada se a deficiência no controle interno levar a uma distorção material, mas não generalizada, nas demonstrações financeiras. A opinião adversa seria mais apropriada para distorções materiais e generalizadas, enquanto a isenção de responsabilidade se aplicaria a limitações de escopo que impedem a obtenção de evidências adequadas.
Pergunta 1
Um auditor provavelmente emitiria uma opinião adversa devido a:
A. O auditor não consegue obter as demonstrações financeiras auditadas de uma investida consolidada.
B. Recusa da gerência em fornecer representações por escrito.
C. A incapacidade de determinar a extensão ou os valores associados a um esquema generalizado de fraude de funcionários.
D. Divulgação inadequada de informações materiais.
Resposta correta: D. Divulgação inadequada de informações materiais.
Explicação: Uma opinião adversa é apropriada quando as distorções nas demonstrações financeiras são materiais e generalizadas. A divulgação inadequada de informações materiais, especialmente se for ampla e afetar a compreensão geral das demonstrações financeiras, pode resultar em uma opinião adversa. Outras situações mencionadas podem levar a uma opinião qualificada ou uma isenção de responsabilidade, dependendo da gravidade e da natureza das limitações.
Qual é a resposta mais adequada se o auditor não conseguir obter as demonstrações financeiras auditadas de uma investida consolidada, e o efeito dessa falta for material?
A. Opinião qualificada.
B. Opinião adversa.
C. Isenção de responsabilidade de opinião.
D. Opinião não modificada.
Resposta correta: C. Isenção de responsabilidade de opinião.
Explicação: Quando o auditor não consegue obter as demonstrações financeiras auditadas de uma investida consolidada e isso tem um efeito material nas demonstrações financeiras consolidadas, a resposta adequada é uma isenção de responsabilidade de opinião. Isso ocorre porque a falta de evidências de auditoria para a investida limita a capacidade de formar uma opinião sobre a apresentação justa das demonstrações financeiras consolidadas.
Qual seria a resposta mais adequada se a gerência se recusar a fornecer representações por escrito e isso afetar a capacidade do auditor de formar uma opinião?
A. Opinião qualificada.
B. Opinião adversa.
C. Isenção de responsabilidade de opinião.
D. Opinião não modificada.
Resposta correta: C. Isenção de responsabilidade de opinião.
Explicação: A recusa da gerência em fornecer representações por escrito pode limitar a capacidade do auditor de obter evidências adequadas e suficientes. Se essa limitação for significativa e afetar a capacidade do auditor de formar uma opinião, a resposta apropriada seria uma isenção de responsabilidade de opinião. Isso reflete que o auditor não possui uma base suficiente para emitir uma opinião sobre as demonstrações financeiras.
Se uma empresa de capital aberto emite demonstrações financeiras que pretendem apresentar sua posição financeira e resultados operacionais, mas omite a demonstração dos fluxos de caixa, o auditor normalmente expressará:
A. Opinião não modificada com um parágrafo de ênfase.
B. Isenção de responsabilidade de opinião.
C. Relatório de revisão.
D. Opinião qualificada.
Resposta correta: D. Opinião qualificada.
Explicação: A demonstração dos fluxos de caixa é uma parte essencial de um conjunto completo de demonstrações financeiras conforme o GAAP. A omissão dessa demonstração constitui uma distorção material. Se a omissão é significativa, mas não generalizada, o auditor deve emitir uma opinião qualificada, indicando que, exceto pela omissão, as demonstrações financeiras estão apresentadas de forma justa.
Qual tipo de opinião um auditor emitiria se encontrar uma limitação de escopo significativa que impede a obtenção de evidências suficientes e apropriadas para avaliar a apresentação justa das demonstrações financeiras?
A. Opinião qualificada.
B. Opinião adversa.
C. Isenção de responsabilidade de opinião.
D. Opinião não modificada.
Resposta correta: C. Isenção de responsabilidade de opinião.
Explicação: Uma limitação de escopo que impede a obtenção de evidências suficientes e apropriadas geralmente leva a uma isenção de responsabilidade de opinião. Isso indica que o auditor não pode formar uma opinião sobre a apresentação justa das demonstrações financeiras devido à falta de evidências.
Se um auditor descobrir que há uma distorção material nas demonstrações financeiras, mas a distorção não é generalizada, qual tipo de opinião seria emitida?
A. Opinião adversa.
B. Opinião qualificada.
C. Isenção de responsabilidade de opinião.
D. Opinião não modificada.
Resposta correta: B. Opinião qualificada.
Explicação: Quando há uma distorção material nas demonstrações financeiras que não é generalizada, a opinião qualificada é a apropriada. A opinião qualificada indica que, exceto pela distorção identificada, as demonstrações financeiras estão apresentadas de forma justa.
Em qual das seguintes circunstâncias uma isenção de opinião não seria apropriada?
A. O auditor não consegue determinar os valores associados aos atos ilegais cometidos pela administração do cliente.
B. As demonstrações financeiras não contêm divulgação adequada das transações com partes relacionadas.
C. O auditor é contratado após o fim do ano fiscal e não pode observar os inventários físicos ou aplicar procedimentos alternativos para verificar seus saldos.
D. O cliente se recusa a permitir que seu advogado forneça as informações solicitadas em uma carta de consulta de auditoria.
Resposta correta: B. As demonstrações financeiras não contêm divulgação adequada das transações com partes relacionadas.
Explicação: A isenção de opinião é apropriada quando o auditor não consegue obter evidências de auditoria suficientes e apropriadas devido a limitações de escopo significativas. No entanto, uma divulgação inadequada das transações com partes relacionadas é uma questão que pode levar a uma opinião qualificada ou adversa, dependendo da materialidade e generalização da distorção, e não a uma isenção de opinião.
Se o auditor descobre uma distorção material e generalizada nas demonstrações financeiras que não pode ser ajustada, qual tipo de opinião é apropriada?
A. Opinião qualificada.
B. Opinião adversa.
C. Isenção de responsabilidade de opinião.
D. Opinião não modificada.
Resposta correta: B. Opinião adversa.
Explicação: Uma opinião adversa é apropriada quando as distorções nas demonstrações financeiras são materiais e generalizadas, indicando que as demonstrações financeiras não apresentam uma imagem justa. Isso ocorre quando a distorção é significativa e afeta substancialmente a apresentação geral das demonstrações financeiras.
Qual das seguintes situações pode levar a uma isenção de opinião, em vez de uma opinião qualificada?
A. A administração se recusa a fornecer representações por escrito ao auditor.
B. O auditor não consegue determinar os valores associados a um esquema de fraude generalizado.
C. As demonstrações financeiras não apresentam uma divulgação adequada de eventos subsequentes.
D. Há uma mudança material nos princípios contábeis sem justificativa adequada.
Resposta correta: B. O auditor não consegue determinar os valores associados a um esquema de fraude generalizado.
Explicação: A isenção de opinião é apropriada quando o auditor não consegue obter evidências de auditoria suficientes e apropriadas devido a uma limitação de escopo significativa, como a incapacidade de determinar os valores associados a um esquema de fraude generalizado. Outras situações, como falta de justificativa para mudança de princípios contábeis ou divulgação inadequada, geralmente resultam em opiniões qualificadas ou adversas, dependendo da materialidade e do efeito sobre as demonstrações financeiras.
Em qual das seguintes circunstâncias a expressão de uma isenção de opinião seria inapropriada?
A. A gerência se recusa a permitir que o auditor tenha acesso aos cheques cancelados e extratos bancários da empresa.
B. O auditor não consegue obter as demonstrações financeiras auditadas de uma investida consolidada.
C. A empresa não conseguiu fazer uma contagem de seu estoque físico durante o ano e o auditor não conseguiu aplicar procedimentos alternativos para verificar as quantidades de estoque.
D. A administração não fornece justificativa razoável para uma mudança nos princípios contábeis.
Resposta correta: D. A administração não fornece justificativa razoável para uma mudança nos princípios contábeis.
Explicação: Uma isenção de opinião é apropriada quando o auditor não consegue obter evidências de auditoria suficientes devido a limitações significativas de escopo. A falta de justificativa razoável para uma mudança nos princípios contábeis não é uma limitação de escopo, mas sim uma questão que pode levar a uma opinião qualificada ou adversa, dependendo da materialidade e do impacto da mudança.
Qual é a resposta mais adequada quando o auditor enfrenta uma limitação significativa no escopo que impede a obtenção de evidências suficientes e apropriadas, como a recusa do cliente em fornecer acesso a documentos importantes?
A. Opinião qualificada.
B. Opinião adversa.
C. Isenção de responsabilidade de opinião.
D. Opinião não modificada.
Resposta correta: C. Isenção de responsabilidade de opinião.
Explicação: Quando o auditor enfrenta uma limitação significativa no escopo, como a recusa do cliente em fornecer acesso a documentos importantes, e essa limitação impede a obtenção de evidências suficientes, a resposta apropriada é uma isenção de responsabilidade de opinião. Isso reflete a incapacidade do auditor de formar uma opinião devido à falta de evidências.
Qual das seguintes situações poderia levar a uma opinião qualificada ou adversa, mas não a uma isenção de opinião?
A. O auditor não consegue determinar os valores associados a atos ilegais cometidos pela administração.
B. O cliente não fornece as informações solicitadas em uma carta de consulta de auditoria.
C. A empresa não apresenta a demonstração dos fluxos de caixa como parte de seu conjunto de demonstrações financeiras.
D. A administração se recusa a fornecer representações por escrito ao auditor.
Resposta correta: C. A empresa não apresenta a demonstração dos fluxos de caixa como parte de seu conjunto de demonstrações financeiras.
Explicação: A omissão de uma demonstração essencial como a demonstração dos fluxos de caixa é uma distorção material e, dependendo da gravidade e impacto, pode levar a uma opinião qualificada ou adversa. Esta situação não se encaixa no cenário de isenção de opinião, que é mais adequada para limitações de escopo significativas que impedem a obtenção de evidências suficientes.
Quando um auditor de um não emissor qualifica uma opinião devido à divulgação inadequada, o auditor deve descrever a natureza da omissão em um parágrafo separado e modificar:
A. Não
Seção Responsabilidade do Auditor
Sim
Seção de opinião
B. Sim
Seção Responsabilidade do Auditor
Sim
Seção de opinião
C. Não
Seção Responsabilidade do Auditor
Não
Seção de opinião
D. Sim
Seção Responsabilidade do Auditor
Não
Seção de opinião
Resposta correta: B. Sim
Seção Responsabilidade do Auditor
Sim
Seção de opinião
Explicação: Quando um auditor qualifica a opinião devido à divulgação inadequada, ele deve descrever a natureza da omissão em um parágrafo separado chamado “Base para Opinião Qualificada” ou similar, que explica a razão da qualificação. A seção de opinião será modificada para refletir a qualificação, incluindo uma declaração como “exceto pela omissão”. A seção Responsabilidade do Auditor geralmente não é alterada nesse contexto.
Qual das seguintes frases deve ser incluída na seção de opinião de um relatório qualificado devido a uma omissão material?
A. “Em nossa opinião, as demonstrações financeiras não são apresentadas de forma justa devido à omissão das informações descritas na seção Base para Opinião Qualificada.”
B. “Em nossa opinião, as demonstrações financeiras não são apresentadas de forma justa, exceto pela omissão das informações descritas na seção Base para Opinião Qualificada.”
C. “Em nossa opinião, devido à significância do assunto discutido na seção Base para Opinião Qualificada, as demonstrações financeiras não apresentam de forma justa.”
D. “Em nossa opinião, as demonstrações financeiras não apresentam de forma justa devido às limitações descritas na seção Base para Opinião Qualificada.”
Resposta correta: B. “Em nossa opinião, as demonstrações financeiras não são apresentadas de forma justa, exceto pela omissão das informações descritas na seção Base para Opinião Qualificada.”
Explicação: Em um relatório qualificado devido a uma omissão material, a seção de opinião deve refletir que, exceto pela omissão, as demonstrações financeiras estão apresentadas de forma justa. A frase correta indica que as demonstrações financeiras são apresentadas de forma justa, exceto pela omissão específica descrita.
Qual das seguintes é uma característica de um relatório de auditoria qualificado para uma entidade não emissora?
A. A seção de opinião é modificada para indicar que as demonstrações financeiras não são apresentadas de forma justa.
B. A seção de opinião inclui uma explicação detalhada das limitações de escopo.
C. A seção Base para Opinião Qualificada descreve a natureza e o impacto da omissão ou distorção, mas a seção de opinião é modificada para refletir uma opinião qualificada.
D. O relatório inclui um parágrafo de ênfase para destacar a distorção material, sem modificar a seção de opinião.
Resposta correta: C. A seção Base para Opinião Qualificada descreve a natureza e o impacto da omissão ou distorção, mas a seção de opinião é modificada para refletir uma opinião qualificada.
Explicação: Em um relatório de auditoria qualificado para uma entidade não emissora, a seção “Base para Opinião Qualificada” descreve a natureza e o impacto da omissão ou distorção. A seção de opinião é modificada para refletir uma opinião qualificada, indicando que as demonstrações financeiras são apresentadas de forma justa, exceto pela questão especificada.
Quando um auditor de um não emissor expressa uma opinião adversa, a seção Opinião deve incluir:
A. Uma descrição da incerteza ou limitação de escopo que impede uma opinião não modificada.
B. Os principais efeitos do afastamento dos princípios contábeis geralmente aceitos.
C. As razões substantivas para que as demonstrações financeiras sejam incorretas ou enganosas.
D. Uma referência direta a uma seção separada que divulga a base da opinião.
Resposta correta: C. As razões substantivas para que as demonstrações financeiras sejam incorretas ou enganosas.
Explicação: Em uma opinião adversa, a seção Opinião deve incluir uma declaração clara de que, devido à significância do(s) problema(s) discutido(s), as demonstrações financeiras não estão apresentadas de forma justa. As razões substantivas para a opinião adversa são detalhadas na seção Base para Opinião Adversa, mas a seção Opinião deve refletir diretamente o impacto geral dos problemas.
Qual das seguintes seções é modificada em um relatório de auditoria quando o auditor expressa uma opinião adversa?
A. A seção de Responsabilidade do Auditor.
B. A seção de Opinião.
C. A seção de Introdução.
D. A seção de Relatório de Controle Interno.
Resposta correta: B. A seção de Opinião.
Explicação: Quando um auditor expressa uma opinião adversa, a seção de Opinião é modificada para refletir que as demonstrações financeiras não apresentam a posição financeira e os resultados operacionais de forma justa, devido a distorções materiais e generalizadas. As razões específicas para a opinião adversa são discutidas na seção Base para Opinião Adversa.
Qual é a principal diferença entre uma opinião adversa e uma opinião qualificada?
A. A opinião adversa é emitida quando há uma limitação de escopo significativa, enquanto a opinião qualificada é emitida para desvios de GAAP não materialmente significativos.
B. A opinião adversa é emitida quando há distorções materiais e generalizadas nas demonstrações financeiras, enquanto a opinião qualificada é emitida quando há distorções materiais, mas não generalizadas.
C. A opinião adversa é usada para indicar a falta de evidências suficientes, enquanto a opinião qualificada é usada para indicar que as demonstrações financeiras estão apresentadas de forma justa, exceto por questões específicas.
D. A opinião adversa é uma forma de isenção de opinião, enquanto a opinião qualificada é uma opinião não modificada.
Resposta correta: B. A opinião adversa é emitida quando há distorções materiais e generalizadas nas demonstrações financeiras, enquanto a opinião qualificada é emitida quando há distorções materiais, mas não generalizadas.
Explicação: A principal diferença entre uma opinião adversa e uma opinião qualificada está na gravidade das distorções. Uma opinião adversa é emitida quando as distorções são materiais e generalizadas, indicando que as demonstrações financeiras não são apresentadas de forma justa em qualquer aspecto. Em contraste, uma opinião qualificada é emitida quando há uma distorção material, mas que não afeta globalmente as demonstrações financeiras.
Um auditor de um não emissor deve divulgar as razões substantivas para expressar uma opinião adversa em uma seção Base para Opinião Adversa:
A. Nas notas explicativas às demonstrações financeiras.
B. Precedendo o parágrafo introdutório.
C. Precedendo a seção Opinião.
D. Seguindo a seção Opinião.
Resposta correta: C. Precedendo a seção Opinião.
Explicação: Quando um auditor expressa uma opinião adversa, ele deve detalhar as razões para essa opinião na seção “Base para Opinião Adversa” antes da seção Opinião. Esta seção explica os problemas específicos que levaram à conclusão de que as demonstrações financeiras não estão apresentadas de forma justa. A seção de Opinião então reflete a opinião adversa baseada nas informações discutidas anteriormente.
Qual das seguintes afirmações descreve corretamente o que deve ser incluído na seção Base para Opinião Adversa?
A. Descrição das limitações de escopo que impediram uma opinião não modificada.
B. Razões detalhadas pelas quais as demonstrações financeiras não são apresentadas de forma justa.
C. Informação sobre a incerteza quanto à capacidade da entidade de continuar operando.
D. Informações adicionais sobre os procedimentos de auditoria realizados.
Resposta correta: B. Razões detalhadas pelas quais as demonstrações financeiras não são apresentadas de forma justa.
Explicação: A seção Base para Opinião Adversa deve incluir uma descrição detalhada das razões pelas quais as demonstrações financeiras não são apresentadas de forma justa. Esta seção explica os problemas específicos e a natureza das distorções que levaram à opinião adversa.
Em qual parte do relatório de auditoria de um não emissor a seção Base para Opinião Adversa deve ser localizada?
A. No início do relatório, antes da seção de Opinião.
B. Após a seção de Opinião, mas antes do parágrafo de Assinatura.
C. Imediatamente após o parágrafo introdutório e antes da seção de Opinião.
D. Após a seção de Opinião, e antes da seção de Responsabilidade do Auditor.
Resposta correta: C. Imediatamente após o parágrafo introdutório e antes da seção de Opinião.
Explicação: No relatório de auditoria, a seção Base para Opinião Adversa deve ser localizada imediatamente após o parágrafo introdutório e antes da seção de Opinião. Esta estrutura permite que o leitor compreenda os fundamentos da opinião adversa antes de revisar a declaração final de opinião.
Preparado de acordo com os padrões de auditoria dos EUA, um relatório de auditoria que se refere a uma distorção relevante contém as palavras: “Em nossa opinião, devido à importância do assunto… as demonstrações financeiras consolidadas anexas não apresentam adequadamente a posição financeira…” Isso é considerado um(a):
A. Exemplo de formulação inapropriada
B. Opinião adversa
C. Opinião qualificada
D. Isenção de responsabilidade de opinião
Resposta correta: B. Opinião adversa
Explicação: A frase “Em nossa opinião, devido à importância do assunto… as demonstrações financeiras consolidadas anexas não apresentam adequadamente a posição financeira…” indica uma opinião adversa. Em uma opinião adversa, o auditor conclui que as distorções são tão significativas e generalizadas que as demonstrações financeiras não são apresentadas de forma justa em qualquer aspecto.
Qual das seguintes afirmações é verdadeira sobre uma opinião qualificada?
A. Uma opinião qualificada é emitida quando as distorções são tão significativas que afetam globalmente as demonstrações financeiras.
B. A seção Base para Opinião Qualificada deve ser inserida após a seção de Opinião.
C. A seção de Opinião Qualificada deve incluir uma declaração “exceto por…” relacionada à distorção identificada.
D. Uma opinião qualificada é usada para indicar a falta de evidências suficientes para uma opinião não modificada.
Resposta correta: C. A seção de Opinião Qualificada deve incluir uma declaração “exceto por…” relacionada à distorção identificada.
Explicação: Em uma opinião qualificada, o auditor inclui uma declaração “exceto por…” na seção de Opinião para indicar que, exceto pela distorção identificada, as demonstrações financeiras são apresentadas de forma justa. Esta declaração ressalta a área específica onde houve desvio dos princípios contábeis.
Qual situação pode levar a uma isenção de responsabilidade de opinião?
A. A administração não fornece justificativa razoável para uma mudança nos princípios contábeis.
B. O auditor não consegue obter evidências adequadas sobre um esquema de fraude material.
C. As demonstrações financeiras não incluem a demonstração dos fluxos de caixa.
D. Há uma distorção material não generalizada nas demonstrações financeiras.
Resposta correta: B. O auditor não consegue obter evidências adequadas sobre um esquema de fraude material.
Explicação: Uma isenção de responsabilidade de opinião é apropriada quando o auditor não consegue obter evidências suficientes e apropriadas sobre uma questão material e generalizada, como um esquema de fraude, a ponto de não poder formar uma opinião sobre as demonstrações financeiras como um todo. A isenção é usada quando a limitação de escopo impede a formação de uma opinião conclusiva.
