M10 Flashcards
O auditor deve executar quais procedimentos sobre informações suplementares?
Procedimentos limitados.
O relatório do auditor deve incluir qual seção separada?
Informações Suplementares.
O auditor é responsável por qual tarefa em relação às informações suplementares?
Executar procedimentos limitados e adicionar uma seção separada “Informações Suplementares” ao relatório de auditoria.
O auditor é obrigado a executar procedimentos limitados sobre informações suplementares?
Sim.
O auditor é obrigado a auditar informações suplementares?
Não
O auditor deve ler as “outras informações” no documento do cliente para quê?
Determinar se são consistentes com as demonstrações financeiras auditadas.
Qual seção deve ser adicionada ao relatório do auditor para esclarecer a responsabilidade sobre as outras informações?
Uma seção separada com o título “Outras Informações.”
O auditor tem obrigação de executar procedimentos para corroborar as “outras informações” em um documento como um relatório anual?
Não.
É necessário realizar procedimentos analíticos ou qualquer outro procedimento para corroborar as “outras informações”?
Não.
Mesmo que o relatório de gestão seja incluído no relatório anual, qual é a responsabilidade do auditor em relação ao relatório de gestão e ao relatório anual?
O auditor deve ler as informações e considerar se elas contêm uma inconsistência material ou distorção material de fato.
Qual seção deve ser adicionada ao relatório do auditor para esclarecer a responsabilidade sobre as outras informações?
Uma seção separada com o título “Outras Informações.”
Quando as informações acompanham as demonstrações financeiras auditadas, o que o auditor é obrigado a fazer?
O auditor é obrigado a ler as informações.
Se as informações acompanhando as demonstrações financeiras forem materialmente inconsistentes e as demonstrações não exigirem revisão, o que o auditor deve solicitar?
O auditor deve solicitar que as informações sejam revisadas.
O auditor deve solicitar uma carta de representação do cliente reconhecendo a inconsistência?
Não, o auditor deseja a correção do erro, não apenas o reconhecimento.
Qual seção deve ser adicionada ao relatório do auditor para esclarecer a responsabilidade sobre as outras informações?
Uma seção separada com o título “Outras Informações.”
O que pode levar o auditor a considerar retirar-se do compromisso?
O auditor consideraria retirar-se do compromisso se o cliente não estivesse disposto a revisar adequadamente a carta de transmissão.
Se o auditor descobrir uma inconsistência material em outras informações que acompanham as demonstrações financeiras e o cliente se recusar a revisar, o que o auditor deve fazer?
Comunicar o assunto aos responsáveis pela governança e então considerar revisar o relatório, reter o uso do relatório, ou retirar-se do trabalho e consultar um advogado.
O que o auditor deve fazer se as demonstrações financeiras não exigirem revisão e o cliente se recusar a eliminar uma inconsistência material?
Comunicar o assunto aos responsáveis pela governança e considerar revisar o relatório, reter o uso do relatório ou retirar-se do trabalho e consultar um advogado.
Uma opinião qualificada é garantida quando as demonstrações financeiras são declaradas de forma justa?
Não, uma opinião qualificada geralmente não é garantida porque as demonstrações financeiras são declaradas de forma justa.
Uma isenção de opinião é garantida quando não há limitação de escopo?
Não, uma isenção de opinião geralmente não é garantida.
Qual é a responsabilidade do auditor em relação às outras informações que acompanham as demonstrações financeiras?
O auditor deve ler as outras informações para verificar a consistência e identificar quaisquer distorções materiais de fato.
Quando o trabalho de auditoria inclui relatórios sobre dados financeiros selecionados, a que deve ser limitado o relatório preparado pelo auditor?
Deve ser limitado aos dados obtidos das demonstrações financeiras.
A apresentação de dados financeiros selecionados é considerada uma forma de demonstração financeira prospectiva?
Não, a apresentação de dados financeiros selecionados não é uma forma de demonstração financeira prospectiva.
O relatório sobre dados financeiros selecionados precisa ser restrito a quais indivíduos?
Não precisa ser restrito a indivíduos específicos dentro da organização.
A apresentação de dados financeiros selecionados é preparada de acordo com uma estrutura de propósito especial?
Não, a apresentação de dados financeiros selecionados não é preparada de acordo com uma estrutura de propósito especial.
O que o auditor deve indagar à gerência sobre as informações suplementares além dos procedimentos realizados durante a auditoria das demonstrações financeiras?
O propósito das informações suplementares e os critérios usados para prepará-las.
O auditor deve indagar sobre quais aspectos relacionados à preparação ou apresentação das informações suplementares?
Quaisquer suposições significativas subjacentes.
O auditor deve obter que tipo de representações da gerência sobre as informações suplementares?
Representações por escrito.
O auditor deve avaliar quais aspectos das informações suplementares?
Tanto a adequação quanto a completude das informações suplementares.
Quando o auditor fornece uma opinião sobre informações suplementares, qual nível de materialidade deve ser usado?
O mesmo nível de materialidade usado na auditoria das demonstrações financeiras.
O auditor deve usar um nível de materialidade diferente para as informações suplementares em relação à auditoria das demonstrações financeiras?
Não, o auditor deve usar o mesmo nível de materialidade, não um novo nível baseado em saldos nas informações suplementares.
O auditor deve usar um nível de materialidade maior ou menor do que o usado na auditoria das demonstrações financeiras para informações suplementares?
Não, o auditor deve usar o mesmo nível de materialidade, não a metade ou o dobro do nível usado na auditoria das demonstrações financeiras.
Para emitir uma opinião sobre informações suplementares, o que o auditor deve determinar em relação às opiniões emitidas sobre as demonstrações financeiras?
O auditor deve determinar que nem uma opinião adversa nem uma isenção de opinião foram emitidas sobre as demonstrações financeiras.
O auditor é obrigado a garantir que as informações suplementares sejam mensuráveis?
Não, o auditor deve determinar que as informações suplementares foram derivadas ou se relacionam diretamente com as informações usadas para preparar as demonstrações financeiras.
O auditor é obrigado a garantir que as informações suplementares estejam em conformidade com as leis federais e estaduais aplicáveis?
Não, o auditor deve determinar que as informações suplementares foram derivadas ou se relacionam diretamente com as informações usadas para preparar as demonstrações financeiras.
O relatório do auditor sobre informações suplementares deve incluir qual declaração sobre os procedimentos realizados?
Deve incluir uma declaração de que as informações suplementares foram submetidas a procedimentos de auditoria realizados em conjunto com a auditoria das demonstrações financeiras.
Onde aparece a declaração de que “qualquer diferença nos fatos, circunstâncias ou suposições pode alterar o relatório”?
Aparece no relatório de um contador sobre a aplicação dos requisitos de uma estrutura de relatórios financeiros aplicável, mas não no relatório do auditor sobre informações suplementares.
O relatório do auditor sobre informações suplementares é obrigado a incluir um parágrafo de uso restrito?
Não, não é obrigado a incluir um parágrafo de uso restrito.
O relatório do auditor sobre informações suplementares deve incluir uma declaração sobre a responsabilidade das informações suplementares? Se sim, qual?
Sim, deve incluir uma declaração de que as informações suplementares são de responsabilidade da gerência.
Quando as informações que acompanham as demonstrações financeiras básicas foram submetidas a procedimentos de auditoria, o auditor pode incluir qual tipo de opinião no relatório?
O auditor pode incluir uma opinião de que as informações são declaradas de forma justa em todos os aspectos materiais em relação às demonstrações financeiras como um todo.
Onde essa declaração apareceria no relatório do auditor?
Em uma seção separada com o título “Informações Suplementares” ou em um parágrafo explicativo para um não emissor ou emissor, respectivamente.
As informações suplementares podem ser incluídas em qual tipo de documento em vez de como uma seção separada no relatório do auditor sobre as demonstrações financeiras?
Podem ser incluídas em um relatório separado.
O auditor declararia que as informações que acompanham as demonstrações financeiras básicas estão de acordo com o GAAP?
Não, o auditor não declararia isso.
Uma opinião sobre informações suplementares apresentadas no relatório do auditor sobre as demonstrações financeiras declara que as informações estão de acordo com o GAAS?
Não, a opinião declara que as informações são declaradas de forma justa em todos os aspectos materiais em relação às demonstrações financeiras como um todo.
O que o auditor deve fazer se não for capaz de obter evidências de auditoria apropriadas e suficientes para sustentar uma opinião sobre as informações suplementares?
O auditor deve renunciar a uma opinião sobre as informações suplementares e o relatório deve descrever o motivo da renúncia e declarar que o auditor não consegue e não expressa uma opinião sobre as informações suplementares.
Em que situação um auditor deve emitir uma isenção de opinião sobre as informações suplementares?
Quando não for capaz de obter evidências de auditoria apropriadas e suficientes para dar suporte a uma opinião sobre as informações suplementares.
É apropriada uma opinião qualificada se o auditor não conseguir obter evidências de auditoria apropriadas e suficientes sobre as informações suplementares?
Não, uma opinião qualificada não é apropriada nesta circunstância.
Por que uma opinião adversa não seria apropriada quando o auditor enfrenta uma limitação de escopo nas informações suplementares?
Porque uma opinião adversa seria emitida se as informações suplementares fossem materialmente distorcidas, não apenas devido a uma limitação de escopo.
Se o auditor executar procedimentos suficientes, o que ele ou ela pode relatar sobre as informações suplementares?
Pode relatar se as informações estão declaradas de forma justa, em todos os aspectos materiais, em relação às demonstrações financeiras.
Qual é a responsabilidade do auditor em relação às informações suplementares?
O auditor tem a responsabilidade de ler as informações.
O que o relatório do auditor fornece em relação às informações suplementares?
Fornece uma garantia positiva sobre se as informações são declaradas de forma justa, em todos os aspectos materiais, em relação às demonstrações financeiras.
O que o auditor deve declarar sobre as informações suplementares no relatório?
O auditor deve declarar que as informações são de responsabilidade da gerência.
Para informações suplementares adicionais exigidas pelo FASB, o auditor de um não emissor deve adicionar qual seção ao relatório de auditoria das demonstrações financeiras?
Uma seção separada com o título “Informações Suplementares Obrigatórias.”
O auditor deve aplicar quais procedimentos às informações suplementares necessárias?
Certos procedimentos limitados.
As informações suplementares exigidas pelo FASB precisam ser auditadas pelo auditor?
Não, elas não precisam ser auditadas, mas certos procedimentos limitados devem ser aplicados.
Por que os procedimentos limitados são aplicados às informações suplementares necessárias?
Porque as informações suplementares são consideradas uma parte essencial dos relatórios financeiros.
O que o auditor deve adicionar ao relatório de auditoria das demonstrações financeiras para informações suplementares adicionais?
Uma seção separada com o título “Informações Suplementares Obrigatórias.”
O que o auditor deve determinar em relação às informações suplementares, além de aplicar certos procedimentos limitados?
Deve determinar se as informações se afastam materialmente das diretrizes GAAP e, se não renunciar a uma opinião, se são declaradas de forma justa em todos os aspectos materiais em relação às demonstrações financeiras tomadas como um todo.
O auditor é obrigado a aplicar procedimentos de auditoria às informações suplementares ou verificar se são comparáveis às informações do ano anterior?
Não, o auditor não é obrigado a aplicar procedimentos de auditoria ou verificar a comparabilidade com informações do ano anterior.
O auditor é obrigado a contratar um especialista ou verificar se as afirmações da administração são razoáveis?
Não, o auditor não é obrigado a contratar um especialista nem a verificar a razoabilidade das afirmações da administração.
O relatório de auditoria para não emissores deve incluir qual seção ao relatar informações suplementares obrigatórias?
Uma seção separada com o título “Informações Suplementares Obrigatórias.”
Como os auditores de não emissores devem referenciar as informações suplementares necessárias no relatório de auditoria?
Devem referenciar as informações suplementares necessárias em uma seção separada com o título “Informações Suplementares Obrigatórias.”
O parágrafo de opinião no relatório de auditoria é modificado para incluir referência às informações suplementares necessárias?
Não, o parágrafo de opinião não é modificado para incluir referência às informações suplementares necessárias.
A referência às informações suplementares deve ser incluída em qual parte do relatório do auditor?
Deve ser incluída em uma seção separada do relatório do auditor, e não em um parágrafo de ênfase da matéria.
O auditor deve realizar uma revisão ou expressar uma garantia negativa sobre informações suplementares exigidas pelo GAAP?
Não, o auditor não realiza uma revisão nem expressa garantia negativa sobre essas informações.
O auditor pode renunciar a uma opinião sobre as informações suplementares?
Sim, o auditor pode renunciar a uma opinião sobre as informações.
O auditor pode relatar se as informações suplementares estão declaradas de forma justa em relação às demonstrações financeiras tomadas como um todo?
Sim, o auditor pode relatar isso se procedimentos de auditoria apropriados tiverem sido aplicados.
O auditor pode expressar uma opinião sobre as informações suplementares se ele ou ela foi contratado para examiná-las?
Sim, o auditor pode expressar uma opinião sobre as informações se foi contratado para examiná-las.
O que deve incluir o relatório do auditor se os dados trimestrais exigidos pelo SEC Regulation SK foram omitidos?
Deve incluir uma declaração indicando que a empresa não apresentou tais dados.
Se uma entidade for obrigada a arquivar relatórios trimestrais, o que deve ser feito com relação à revisão desses dados?
A revisão dos dados trimestrais deve ser concluída antes do relatório trimestral ser arquivado, não podendo ser adiada para um trimestre subsequente.
Geralmente, como o relatório do auditor faz referência a uma revisão de informações financeiras intermediárias?
O relatório geralmente não faz referência a uma revisão de informações financeiras intermediárias, pois essas informações não são uma parte necessária das demonstrações financeiras GAAP. No entanto, o relatório pode ser modificado para indicar deficiências no controle interno se os dados trimestrais são incluídos, mas não revisados.
O que deve declarar o relatório do auditor se os dados trimestrais exigidos pelo SEC Regulation SK foram incluídos, mas não revisados?
Deve declarar que o auditor não conseguiu revisar os dados trimestrais exigidos pelo SEC Regulation SK.
Na auditoria de um não emissor, qual é a responsabilidade do auditor em relação a informações suplementares obrigatórias que acompanham as demonstrações financeiras básicas?
A. O auditor deve garantir que todas as informações suplementares estejam em conformidade com o GAAP.
B. O auditor deve aplicar certos procedimentos limitados às informações suplementares e incluir uma seção separada no relatório de auditoria.
C. O auditor deve verificar a exatidão das informações suplementares por meio de testes substantivos.
D. O auditor não é responsável por verificar as informações suplementares se não estiverem incluídas nas demonstrações financeiras básicas.
Resposta: B
Explicação: Em auditoria de não emissores, o auditor deve aplicar procedimentos limitados às informações suplementares obrigatórias e adicionar uma seção separada no relatório de auditoria para essas informações. O objetivo é assegurar que essas informações suplementares estejam adequadamente apresentadas, mas não é necessário realizar uma auditoria completa delas.
O que o relatório de auditoria deve incluir quando o auditor realiza procedimentos sobre informações suplementares exigidas pelo GASB?
A. Uma declaração de que o auditor revisou todas as informações suplementares para conformidade com o GAAP.
B. Um parágrafo de ênfase destacando as informações suplementares e sua relevância para as demonstrações financeiras.
C. Uma seção separada com o título “Informações Suplementares Obrigatórias” que descreve a aplicação dos procedimentos limitados.
D. Uma declaração de que o auditor não tem responsabilidade sobre as informações suplementares e não realizou procedimentos a respeito.
Resposta: C
Explicação: Quando o auditor aplica procedimentos limitados às informações suplementares exigidas pelo GASB, o relatório deve incluir uma seção separada intitulada “Informações Suplementares Obrigatórias” para relatar essas informações de forma clara e destacada.
Qual é a principal responsabilidade do auditor quando as informações suplementares exigidas são apresentadas, mas não revisadas adequadamente?
A. Emitir uma opinião adversa sobre as informações suplementares.
B. Declarar que não foi possível revisar as informações suplementares devido à falta de evidências adequadas e incluir uma seção explicativa no relatório.
C. Confirmar que as informações suplementares estão em conformidade com os requisitos do GAAP, independentemente de uma revisão ser realizada.
D. Ignorar a falta de revisão e não fazer referência a isso no relatório.
Resposta: B
Explicação: Se as informações suplementares foram incluídas mas não foram revisadas adequadamente, o auditor deve declarar que não foi possível revisar as informações suplementares devido à falta de evidências adequadas e incluir uma seção explicativa no relatório. Isso garante que qualquer limitação de escopo seja comunicada claramente.
Quando as demonstrações financeiras auditadas são apresentadas em um documento contendo outras informações, o que o auditor deve fazer para garantir que essas informações sejam consistentes?
A. Adicionar um parágrafo de ênfase no relatório de auditoria destacando as outras informações.
B. Revisar as outras informações para determinar se são consistentes com as demonstrações financeiras auditadas.
C. Realizar procedimentos de auditoria substantivos para verificar a exatidão das outras informações.
D. Solicitar à administração uma carta de confirmação sobre as outras informações.
Resposta: B
Explicação: O auditor deve ler as outras informações para determinar se elas são consistentes com as demonstrações financeiras auditadas. O objetivo é identificar quaisquer inconsistências materiais entre as informações suplementares e as demonstrações financeiras auditadas.
Se o auditor descobre uma inconsistência material nas outras informações que acompanham as demonstrações financeiras auditadas, qual deve ser a abordagem se a inconsistência não for corrigida?
A. Emitir uma opinião qualificada sobre as demonstrações financeiras.
B. Adicionar um parágrafo de outros assuntos ao relatório de auditoria e descrever a inconsistência material.
C. Renunciar à opinião sobre as demonstrações financeiras e retirar-se do trabalho.
D. Apenas mencionar a inconsistência em uma carta separada à administração.
Resposta: B
Explicação: Se a inconsistência material nas outras informações não for corrigida, o auditor deve adicionar um parágrafo de outros assuntos ao relatório de auditoria, descrevendo a inconsistência. Isso comunica a questão de forma adequada sem alterar a opinião sobre as demonstrações financeiras.
Qual é a responsabilidade do auditor em relação à revisão de informações suplementares que são apresentadas junto com as demonstrações financeiras auditadas?
A. O auditor deve realizar uma auditoria completa das informações suplementares para assegurar que estão em conformidade com os princípios contábeis.
B. O auditor deve ler as informações suplementares para verificar se elas são consistentes com as demonstrações financeiras auditadas e realizar procedimentos limitados.
C. O auditor deve adicionar uma opinião modificada ao relatório se encontrar inconsistências nas informações suplementares.
D. O auditor deve garantir que as informações suplementares estejam em conformidade com as leis federais e estaduais aplicáveis.
Resposta: B
Explicação: O auditor deve ler as informações suplementares para verificar se elas são consistentes com as demonstrações financeiras auditadas e realizar procedimentos limitados para assegurar que não há distorções materiais. Uma auditoria completa das informações suplementares não é exigida.
Se a Lake Co. inclui um relatório de gestão separado em seu relatório anual que contém informações adicionais, qual é a responsabilidade do auditor com relação a esse relatório?
A. O auditor deve ler o relatório da administração e avaliar se ele contém uma distorção material com relação às demonstrações financeiras.
B. O auditor deve revisar o relatório da administração para garantir que ele esteja de acordo com os princípios contábeis geralmente aceitos (GAAP).
C. O auditor deve garantir que o relatório da administração seja apresentado de forma justa e não contenha erros materiais.
D. O auditor deve garantir que o relatório da administração seja incorporado nas demonstrações financeiras auditadas.
Resposta: A
Explicação: O auditor deve ler o relatório da administração e considerar se ele contém uma distorção material com relação às demonstrações financeiras auditadas. O auditor não revisa o relatório de gestão nem garante sua conformidade com os princípios contábeis, mas deve identificar e comunicar qualquer inconsistência material.
O auditor foi contratado para auditar as demonstrações financeiras da Lake Co., mas não para examinar o relatório de gestão separado. Qual é a responsabilidade do auditor em relação a esse relatório?
A. O auditor deve adicionar uma nota explicativa ao relatório de auditoria destacando a falta de revisão do relatório de gestão.
B. O auditor deve indicar no relatório de auditoria que as informações do relatório de gestão não foram auditadas e não são cobertas pela opinião do auditor.
C. O auditor deve auditar o relatório de gestão separadamente e emitir uma opinião sobre ele.
D. O auditor deve garantir que o relatório de gestão esteja em conformidade com todas as regulamentações aplicáveis.
Resposta: B
Explicação: O auditor deve indicar no relatório de auditoria que as informações do relatório de gestão não foram auditadas e, portanto, não estão cobertas pela opinião do auditor sobre as demonstrações financeiras. Isso ajuda a evitar mal-entendidos sobre o escopo da auditoria.
Qual deve ser a ação do auditor se descobrir que o relatório de gestão inclui informações que são materialmente inconsistentes com as demonstrações financeiras auditadas?
A. O auditor deve adicionar um parágrafo de ênfase ao relatório de auditoria destacando a inconsistência.
B. O auditor deve emitir uma opinião qualificada sobre as demonstrações financeiras devido à inconsistência no relatório de gestão.
C. O auditor deve informar os responsáveis pela governança sobre a inconsistência e considerar adicionar um parágrafo sobre outros assuntos ao relatório.
D. O auditor deve revisar o relatório de gestão e atualizar sua opinião sobre as demonstrações financeiras conforme necessário.
Resposta: C
Explicação: Se o auditor descobrir que o relatório de gestão contém informações materialmente inconsistentes com as demonstrações financeiras auditadas, ele deve informar os responsáveis pela governança e considerar adicionar um parágrafo sobre outros assuntos ao relatório de auditoria, descrevendo a inconsistência. Isso garante que a questão seja comunicada de maneira adequada.
O que o auditor deve fazer se identificar uma inconsistência material na carta de transmissão que acompanha o relatório financeiro anual, sabendo que as demonstrações financeiras não exigem revisão?
A. Incluir um parágrafo de ênfase no relatório do auditor sobre a inconsistência.
B. Emitir uma opinião qualificada sobre as demonstrações financeiras devido à inconsistência na carta de transmissão.
C. Solicitar que o cliente revise a carta de transmissão para corrigir a inconsistência.
D. Apenas mencionar a inconsistência na carta de representação do cliente.
Resposta: C
Explicação: Se o auditor identificar uma inconsistência material na carta de transmissão e as demonstrações financeiras não exigem revisão, ele deve solicitar que o cliente revise a carta de transmissão para corrigir a inconsistência. Isso é necessário para garantir que as informações apresentadas ao lado das demonstrações financeiras estejam corretas.
Se o auditor encontrar uma inconsistência material na carta de transmissão e a revisão das demonstrações financeiras não for necessária, qual ação alternativa pode ser considerada pelo auditor?
A. Adicionar um parágrafo sobre outros assuntos no relatório do auditor, descrevendo a inconsistência.
B. Emitir uma opinião adversa sobre as demonstrações financeiras.
C. Solicitar que o cliente forneça uma carta de representação confirmando a inconsistência.
D. Realizar procedimentos adicionais de auditoria para validar a carta de transmissão.
Resposta: A
Explicação: Se o auditor encontrar uma inconsistência material na carta de transmissão e a revisão das demonstrações financeiras não for necessária, ele pode adicionar um parágrafo sobre outros assuntos no relatório do auditor para descrever a inconsistência. Isso comunica a questão sem modificar a opinião sobre as demonstrações financeiras.
Qual deve ser a abordagem do auditor se o cliente se recusar a corrigir uma inconsistência material identificada na carta de transmissão?
A. Emitir um parecer de isenção de opinião sobre o relatório financeiro.
B. Considerar a possibilidade de retirar-se do trabalho de auditoria.
C. Modificar o relatório de auditoria para incluir uma opinião qualificada.
D. Ignorar a inconsistência e não fazer referência a ela no relatório.
Resposta: B
Explicação: Se o cliente se recusar a corrigir uma inconsistência material identificada na carta de transmissão, o auditor deve considerar a possibilidade de retirar-se do trabalho de auditoria. A recusa em corrigir a inconsistência pode afetar a integridade do relatório financeiro e a responsabilidade do auditor.
Se o auditor descobre uma inconsistência material nas outras informações em um relatório anual para acionistas e o cliente se recusa a corrigir a inconsistência, qual deve ser a próxima ação do auditor?
A. Emitir um parecer de isenção de opinião sobre as demonstrações financeiras.
B. Adicionar um parágrafo de ênfase ao relatório de auditoria destacando a inconsistência.
C. Comunicar o problema aos responsáveis pela governança e adicionar um parágrafo sobre outros assuntos ao relatório.
D. Modificar a opinião sobre as demonstrações financeiras para uma opinião qualificada “exceto por”.
Resposta: C
Explicação: Quando o cliente se recusa a corrigir uma inconsistência material nas outras informações, o auditor deve comunicar o problema aos responsáveis pela governança e adicionar um parágrafo sobre outros assuntos ao relatório de auditoria, descrevendo a inconsistência. Isso permite que a questão seja divulgada sem alterar a opinião sobre as demonstrações financeiras.
Qual é a abordagem correta se o auditor identificar uma inconsistência material nas outras informações e as demonstrações financeiras não exigem revisão, mas o cliente se recusa a corrigir a inconsistência?
A. Emissão de uma opinião qualificada sobre as demonstrações financeiras.
B. Adicionar um parágrafo de outros assuntos ao relatório de auditoria detalhando a inconsistência e informar os responsáveis pela governança.
C. Realizar uma revisão adicional das demonstrações financeiras para verificar se a inconsistência afeta o relatório financeiro.
D. Ignorar a inconsistência, pois ela não afeta as demonstrações financeiras auditadas.
Resposta: B
Explicação: O auditor deve adicionar um parágrafo sobre outros assuntos ao relatório de auditoria detalhando a inconsistência e informar os responsáveis pela governança. Isso é feito para garantir que a inconsistência seja comunicada adequadamente, mesmo que as demonstrações financeiras não exijam revisão.
Se o auditor descobre que as outras informações contidas em um relatório anual estão materialmente inconsistentes com as demonstrações financeiras auditadas e o cliente se recusa a fazer ajustes, qual é a ação apropriada?
A. Emitir uma opinião de isenção sobre as demonstrações financeiras, devido à inconsistência nas outras informações.
B. Adicionar uma nota explicativa ao relatório de auditoria sem mencionar a inconsistência material.
C. Solicitar uma carta de confirmação do cliente sobre a inconsistência encontrada.
D. Incluir um parágrafo de outros assuntos no relatório de auditoria e comunicar o problema aos responsáveis pela governança.
Resposta: D
Explicação: A ação apropriada é incluir um parágrafo de outros assuntos no relatório de auditoria e comunicar o problema aos responsáveis pela governança. Isso garante que a inconsistência material seja devidamente comunicada, mantendo a clareza e a integridade do relatório de auditoria.
Quando um auditor é contratado para relatar dados financeiros selecionados que estão incluídos em um documento contendo demonstrações financeiras auditadas, qual deve ser a limitação do relatório?
A. O relatório deve indicar que os dados selecionados são baseados em estimativas futuras e não garantidos.
B. O relatório deve restringir seu uso apenas aos indivíduos especificados dentro da entidade.
C. O relatório deve se limitar aos dados que foram obtidos diretamente das demonstrações financeiras auditadas.
D. O relatório deve declarar que a apresentação dos dados está de acordo com uma estrutura de relatórios financeiros especial.
Resposta: C
Explicação: O relatório sobre dados financeiros selecionados deve se limitar aos dados que foram obtidos diretamente das demonstrações financeiras auditadas. Isso garante que o relatório esteja alinhado com as informações que foram auditadas.
Qual deve ser a limitação do relatório do auditor quando ele é contratado para relatar dados financeiros selecionados de um documento preparado pelo cliente com demonstrações financeiras auditadas?
A. O relatório deve incluir uma declaração sobre a perspectiva futura dos dados.
B. O relatório deve limitar-se a dados que foram extraídos das demonstrações financeiras auditadas.
C. O relatório deve especificar que os dados são preparados conforme uma estrutura de propósito especial.
D. O relatório deve incluir uma cláusula de isenção para proteger o auditor.
Resposta: B
Explicação: O relatório deve limitar-se aos dados que foram extraídos das demonstrações financeiras auditadas. Isso garante que o auditor esteja relatando apenas informações que foram verificadas na auditoria.
Se um auditor for contratado para relatar dados financeiros selecionados incluídos em um documento com demonstrações financeiras auditadas, qual deve ser a abordagem do relatório quanto ao uso e à apresentação dos dados?
A. O relatório deve incluir uma nota indicando que os dados podem não ser confiáveis para uso futuro.
B. O relatório deve especificar que é restrito aos usuários internos da entidade.
C. O relatório deve incluir uma declaração de que os dados são preparados de acordo com uma estrutura de propósito especial.
D. O relatório deve afirmar que os dados selecionados são derivados das demonstrações financeiras auditadas.
Resposta: D
Explicação: O relatório deve afirmar que os dados selecionados são derivados das demonstrações financeiras auditadas. Isso assegura que o relatório sobre os dados selecionados está baseado nas informações verificadas e auditadas.
Para um não emissor, qual é o procedimento mais apropriado que um auditor deve executar para fornecer uma opinião sobre a justiça das informações suplementares apresentadas com as demonstrações financeiras?
A. Solicitar que a gerência forneça uma análise detalhada das informações suplementares em um relatório separado.
B. Obter representações por escrito da gerência sobre a responsabilidade pela apresentação das informações suplementares.
C. Realizar procedimentos substantivos sobre as informações suplementares para verificar sua precisão.
D. Perguntar à gerência sobre a finalidade das informações suplementares e os critérios usados para prepará-las.
Resposta: D
Explicação: O auditor deve perguntar à gerência sobre a finalidade das informações suplementares e os critérios usados para prepará-las. Isso ajuda a entender o contexto e a base das informações suplementares, o que é essencial para avaliar sua justiça em relação às demonstrações financeiras.
Qual procedimento é mais adequado para um auditor ao avaliar a justiça das informações suplementares apresentadas com as demonstrações financeiras de um não emissor?
A. Realizar uma auditoria completa das informações suplementares para garantir conformidade total.
B. Obter representações por escrito da gerência sobre a adequação e completude das informações suplementares.
C. Verificar se as informações suplementares são consistentes com as normas de contabilidade aplicáveis.
D. Confirmar verbalmente com a gerência que as informações suplementares foram preparadas corretamente.
Resposta: B
Explicação: Obter representações por escrito da gerência sobre a adequação e completude das informações suplementares é um procedimento apropriado. Isso fornece uma confirmação formal da responsabilidade da gerência e da integridade das informações suplementares.
Qual é a abordagem correta para um auditor ao fornecer uma opinião sobre se as informações suplementares estão declaradas de forma justa em relação às demonstrações financeiras de um não emissor?
A. Avaliar apenas a integridade das informações suplementares sem considerar a adequação.
B. Avaliar tanto a adequação quanto a integridade das informações suplementares para garantir sua justiça.
C. Confirmar a justiça das informações suplementares apenas através de análise comparativa com informações de períodos anteriores.
D. Solicitar que a gerência forneça uma carta de representação confirmando que as informações suplementares estão corretas.
Resposta: B
Explicação: O auditor deve avaliar tanto a adequação quanto a integridade das informações suplementares para garantir que estão declaradas de forma justa em relação às demonstrações financeiras. Isso envolve verificar se as informações são completas e relevantes, além de estarem adequadamente apresentadas.
Ao emitir uma opinião sobre informações suplementares de um não emissor, qual deve ser o nível de materialidade usado pelo auditor?
A. O nível de materialidade utilizado deve ser baseado apenas nas informações suplementares.
B. O nível de materialidade deve ser metade do nível utilizado na auditoria das demonstrações financeiras.
C. O nível de materialidade deve ser o mesmo usado na auditoria das demonstrações financeiras.
D. O nível de materialidade deve ser dobrado em relação ao nível utilizado na auditoria das demonstrações financeiras.
Resposta: C
Explicação: O auditor deve usar o mesmo nível de materialidade utilizado na auditoria das demonstrações financeiras para a auditoria das informações suplementares. Isso garante consistência e alinhamento com o nível de materialidade previamente estabelecido para as demonstrações financeiras.
Qual é o critério apropriado para definir o nível de materialidade ao auditar informações suplementares de um não emissor?
A. Basear o nível de materialidade no valor das informações suplementares específicas.
B. Aplicar o mesmo nível de materialidade que foi utilizado na auditoria das demonstrações financeiras.
C. Usar um nível de materialidade reduzido para refletir a importância das informações suplementares.
D. Estabelecer um nível de materialidade mais alto para as informações suplementares do que o utilizado para as demonstrações financeiras.
Resposta: B
Explicação: Para garantir uma abordagem consistente, o auditor deve aplicar o mesmo nível de materialidade utilizado na auditoria das demonstrações financeiras para as informações suplementares. Isso assegura que os procedimentos de auditoria sejam proporcionais à importância das informações suplementares.
Qual deve ser o nível de materialidade utilizado pelo auditor ao realizar procedimentos sobre informações suplementares em relação às demonstrações financeiras auditadas?
A. Um nível de materialidade que reflete a importância das informações suplementares, menor que o usado nas demonstrações financeiras.
B. O nível de materialidade utilizado na auditoria das demonstrações financeiras.
C. Um nível de materialidade ajustado de acordo com a relevância das informações suplementares.
D. O dobro do nível de materialidade aplicado nas demonstrações financeiras.
Resposta: B
Explicação: O nível de materialidade para a auditoria das informações suplementares deve ser o mesmo utilizado na auditoria das demonstrações financeiras. Isso assegura que os procedimentos de auditoria sejam adequados e consistentes com os usados para avaliar as demonstrações financeiras.
Ao emitir uma opinião sobre se as informações suplementares apresentadas com as demonstrações financeiras auditadas são apresentadas de forma justa em todos os aspectos materiais, o auditor de um não emissor deve assegurar que:
A. As informações suplementares sejam apresentadas de acordo com uma estrutura de relatório especial.
B. As informações suplementares sejam mensuráveis e quantificáveis.
C. Não tenha sido emitida uma opinião adversa ou uma isenção de opinião sobre as demonstrações financeiras.
D. As informações suplementares estejam em conformidade com todas as leis e regulamentos federais e estaduais.
Resposta: C
Explicação: O auditor deve garantir que não foi emitida uma opinião adversa ou uma isenção de opinião sobre as demonstrações financeiras antes de emitir uma opinião sobre as informações suplementares. Isso assegura que a auditoria das demonstrações financeiras foi bem-sucedida e estabelece uma base adequada para avaliar as informações suplementares.
Para fornecer uma opinião sobre se as informações suplementares apresentadas com as demonstrações financeiras auditadas estão declaradas de forma justa em todos os aspectos materiais, o auditor deve confirmar que:
A. As informações suplementares estão em conformidade com uma estrutura de relatórios específicos, como o GAAP.
B. Não houve limitações de escopo significativas durante a auditoria das demonstrações financeiras.
C. Não foi emitida uma opinião adversa nem uma isenção de opinião sobre as demonstrações financeiras.
D. O conselho de administração revisou e aprovou todas as informações suplementares.
Resposta: C
Explicação: O auditor deve confirmar que não foi emitida uma opinião adversa nem uma isenção de opinião sobre as demonstrações financeiras auditadas. Isso é crucial porque uma opinião qualificada ou uma isenção de opinião sobre as demonstrações financeiras afetaria a base para avaliar a justiça das informações suplementares.
Qual é uma condição essencial que o auditor deve verificar antes de emitir uma opinião sobre as informações suplementares apresentadas com as demonstrações financeiras auditadas?
A. Que as informações suplementares sejam auditadas separadamente.
B. Que o conselho de administração tenha revisado as informações suplementares.
C. Que não tenha sido emitida uma opinião adversa ou isenção de opinião sobre as demonstrações financeiras.
D. Que as informações suplementares estejam em conformidade com a regulamentação federal específica.
Resposta: C
Explicação: Antes de emitir uma opinião sobre as informações suplementares, o auditor deve verificar que não foi emitida uma opinião adversa ou uma isenção de opinião sobre as demonstrações financeiras. Isso garante que a base de informações fornecida pelas demonstrações financeiras seja sólida e confiável.
Quando um auditor é contratado para relatar informações suplementares que acompanham as demonstrações financeiras auditadas, qual declaração deve estar incluída no relatório do auditor sobre essas informações suplementares?
A. Uma declaração de que as informações suplementares foram auditadas separadamente de acordo com uma estrutura de propósito especial.
B. Uma declaração de que as informações suplementares foram submetidas a procedimentos de auditoria realizados em conjunto com a auditoria das demonstrações financeiras.
C. Uma declaração de que qualquer diferença nos fatos ou suposições pode alterar a opinião sobre as informações suplementares.
D. Uma declaração de que o relatório das informações suplementares deve ser restrito a usuários específicos dentro da empresa.
Resposta: B
Explicação: O relatório do auditor sobre as informações suplementares deve incluir uma declaração de que essas informações foram submetidas a procedimentos de auditoria realizados em conjunto com a auditoria das demonstrações financeiras. Isso assegura que a auditoria das informações suplementares foi conduzida de maneira integrada com a auditoria principal.
Qual declaração deve o auditor incluir no relatório sobre informações suplementares que acompanham as demonstrações financeiras auditadas?
A. Que a apresentação das informações suplementares segue uma estrutura de propósito especial.
B. Que o auditor executou procedimentos de auditoria sobre as informações suplementares conforme parte da auditoria das demonstrações financeiras.
C. Que as informações suplementares são de responsabilidade do auditor e não da administração.
D. Que qualquer diferença nos fatos ou suposições pode modificar a opinião sobre as informações suplementares.
Resposta: B
Explicação: O relatório sobre as informações suplementares deve incluir uma declaração de que essas informações foram submetidas a procedimentos de auditoria realizados em conjunto com a auditoria das demonstrações financeiras. Isso é importante para indicar que a revisão das informações suplementares foi parte do trabalho de auditoria abrangente.
Ao relatar sobre informações suplementares que acompanham as demonstrações financeiras auditadas, qual é a exigência correta para o relatório do auditor?
A. O relatório deve incluir uma declaração de que as informações suplementares foram submetidas a procedimentos de auditoria.
B. O relatório deve incluir um parágrafo restringindo o uso das informações suplementares a certos usuários.
C. O relatório deve incluir uma declaração de que as informações suplementares foram preparadas de acordo com normas de relatório especial.
D. O relatório deve declarar que qualquer diferença nas informações pode alterar a opinião sobre as demonstrações financeiras.
Resposta: A
Explicação: O relatório do auditor sobre informações suplementares deve incluir uma declaração de que essas informações foram submetidas a procedimentos de auditoria realizados em conjunto com a auditoria das demonstrações financeiras. Isso confirma que a auditoria das informações suplementares foi integrada com a auditoria principal e que as informações foram revisadas conforme parte do trabalho de auditoria.
Se as informações que acompanham as demonstrações financeiras básicas foram submetidas a procedimentos de auditoria, o auditor pode incluir no relatório do auditor sobre as demonstrações financeiras uma opinião de que as informações estão adequadamente apresentadas em:
A. Conformidade com os princípios contábeis geralmente aceitos.
B. Todos os aspectos materiais em relação às demonstrações financeiras como um todo.
C. Conformidade com padrões de atestação que expressam uma conclusão sobre as afirmações da administração.
D. Conformidade com padrões de auditoria geralmente aceitos.
Resposta: B
Explicação: O auditor pode opinar que as informações que acompanham as demonstrações financeiras estão apresentadas de forma justa em todos os aspectos materiais em relação às demonstrações financeiras como um todo, se essas informações foram submetidas a procedimentos de auditoria.
Ao relatar sobre informações que acompanham as demonstrações financeiras básicas e que foram auditadas, o auditor pode opinar que tais informações estão adequadamente apresentadas em:
A. Conformidade com os padrões de auditoria geralmente aceitos.
B. Todos os aspectos materiais em relação às demonstrações financeiras como um todo.
C. Conformidade com padrões de atestação aplicáveis.
D. Conformidade com os requisitos de auditoria de uma estrutura de propósito especial.
Resposta: B
Explicação: O auditor deve opinar que as informações suplementares estão apresentadas de forma justa em todos os aspectos materiais em relação às demonstrações financeiras como um todo. Isso reflete a análise de como essas informações se relacionam com as demonstrações financeiras auditadas.
Quando um auditor inclui uma opinião sobre informações que acompanham as demonstrações financeiras, qual é a base correta para essa opinião?
A. A conformidade com os princípios contábeis geralmente aceitos.
B. A apresentação justa em todos os aspectos materiais em relação às demonstrações financeiras como um todo.
C. A conformidade com padrões de atestação.
D. A conformidade com os requisitos específicos da estrutura de relatório especial.
Resposta: B
Explicação: A opinião do auditor sobre as informações suplementares deve ser baseada na apresentação justa dessas informações em todos os aspectos materiais em relação às demonstrações financeiras como um todo. Isso garante que as informações suplementares estejam bem relacionadas e apresentadas de forma adequada em relação às demonstrações financeiras auditadas.
Um auditor é contratado para executar procedimentos de auditoria e relatar informações suplementares que acompanham as demonstrações financeiras de acordo com os padrões do PCAOB. Se o auditor não for capaz de obter evidências de auditoria apropriadas e suficientes para dar suporte a uma opinião sobre as informações suplementares, qual é a opinião que o auditor deve emitir?
A. Opinião qualificada.
B. Opinião adversa.
C. Isenção de responsabilidade de opinião.
D. Opinião adversa ou isenção de responsabilidade.
Resposta: D
Explicação: Quando o auditor não consegue obter evidências apropriadas e suficientes para apoiar uma opinião sobre as informações suplementares, a opinião pode ser uma isenção de responsabilidade ou uma opinião adversa, dependendo da gravidade e impacto da limitação de escopo. Uma isenção de responsabilidade é emitida quando o auditor não pode formar uma opinião, enquanto uma opinião adversa seria apropriada se as informações forem materialmente distorcidas.
Se um auditor, seguindo os padrões do PCAOB, não consegue obter evidências suficientes para suportar uma opinião sobre informações suplementares, qual das seguintes opiniões é apropriada?
A. Opinião qualificada.
B. Opinião adversa.
C. Isenção de responsabilidade de opinião.
D. Opinião negativa.
Resposta: C
Explicação: Se o auditor não consegue obter evidências suficientes, a abordagem correta é emitir uma isenção de responsabilidade de opinião, pois o auditor não pode formar uma opinião sobre a adequação das informações suplementares devido à limitação de escopo.
Quando um auditor enfrenta dificuldades em obter evidências de auditoria adequadas para as informações suplementares e segue os padrões do PCAOB, qual é a ação apropriada a ser tomada?
A. Emitir uma opinião qualificada.
B. Emitir uma opinião adversa.
C. Emitir uma isenção de responsabilidade de opinião.
D. Emitir uma opinião negativa ou qualificada.
Resposta: C
Explicação: Se o auditor não consegue obter evidências adequadas e suficientes para dar suporte a uma opinião sobre as informações suplementares, ele deve emitir uma isenção de responsabilidade de opinião, pois não pode afirmar que as informações estão apresentadas de forma justa.
Um relatório anual de acionistas inclui demonstrações financeiras auditadas e contém informações suplementares exigidas pelo GAAP. É permitido ao auditor relatar tais informações?
A. Sim, desde que o auditor execute procedimentos de auditoria suficientes para determinar se as informações estão declaradas de forma justa, em todos os aspectos materiais, em relação às demonstrações financeiras.
B. Não, porque o auditor não tem responsabilidade de ler as demais informações em um documento que contém demonstrações financeiras auditadas.
C. Sim, desde que o relatório forneça apenas garantia negativa.
D. Não, porque tais relatórios podem levar à crença de que o auditor é responsável pelas informações.
Resposta: A
Explicação: O auditor pode relatar informações suplementares se executar procedimentos de auditoria suficientes para garantir que essas informações estejam apresentadas de forma justa em todos os aspectos materiais em relação às demonstrações financeiras auditadas. Isso é consistente com a prática de fornecer uma opinião sobre a apresentação justa das informações suplementares.
Quando um relatório anual de acionistas inclui informações suplementares exigidas pelo GAAP, o auditor deve:
A. Garantir que as informações suplementares sejam auditadas e apresentadas de forma justa em relação às demonstrações financeiras.
B. Ignorar as informações suplementares, pois a responsabilidade do auditor é apenas sobre as demonstrações financeiras auditadas.
C. Apenas fornecer uma garantia negativa sobre as informações suplementares.
D. Relatar apenas as informações suplementares, sem considerar as demonstrações financeiras auditadas.
Resposta: A
Explicação: O auditor deve garantir que as informações suplementares sejam auditadas e apresentadas de forma justa em relação às demonstrações financeiras. Isso é parte de garantir que todas as informações fornecidas no relatório anual estejam em conformidade com os requisitos do GAAP.
Em relação às informações suplementares exigidas pelo GAAP em um relatório anual, o auditor deve:
A. Emitir uma opinião qualificada se as informações suplementares não forem totalmente auditadas.
B. Fornecer uma opinião apenas sobre as demonstrações financeiras, sem se preocupar com as informações suplementares.
C. Emitir uma opinião de que as informações suplementares estão apresentadas de forma justa em todos os aspectos materiais, desde que os procedimentos de auditoria apropriados sejam realizados.
D. Emitir uma opinião adversa se houver qualquer inconsistência nas informações suplementares.
Resposta: C
Explicação: O auditor deve emitir uma opinião de que as informações suplementares estão apresentadas de forma justa em todos os aspectos materiais, desde que tenha realizado os procedimentos de auditoria apropriados. Isso assegura que as informações suplementares estão de acordo com as demonstrações financeiras auditadas e os padrões do GAAP.
Qual é a responsabilidade do auditor por informações suplementares que estão fora das demonstrações financeiras básicas, mas são exigidas pelo FASB?
A. O auditor deve aplicar testes de detalhes de transações e saldos às informações suplementares necessárias e relatar quaisquer distorções materiais nessas informações.
B. A única responsabilidade do auditor pelas informações suplementares necessárias é determinar que tais informações não foram omitidas.
C. O auditor de um não emissor deve aplicar certos procedimentos limitados às informações suplementares necessárias e adicionar uma seção separada ao relatório de auditoria das demonstrações financeiras.
D. O auditor não tem responsabilidade pelas informações suplementares necessárias, desde que estejam fora das demonstrações financeiras básicas.
Resposta: C
Explicação: O auditor deve aplicar certos procedimentos limitados às informações suplementares necessárias e incluir uma seção separada no relatório de auditoria das demonstrações financeiras para relatar essas informações. Essa abordagem garante que as informações suplementares estejam adequadamente verificadas e relatadas de acordo com os requisitos do FASB.
Qual é a responsabilidade do auditor por informações suplementares que estão fora das demonstrações financeiras básicas, mas são exigidas pelo FASB?
A. O auditor deve aplicar testes de detalhes de transações e saldos às informações suplementares necessárias e relatar quaisquer distorções materiais nessas informações.
B. A única responsabilidade do auditor pelas informações suplementares necessárias é determinar que tais informações não foram omitidas.
C. O auditor de um não emissor deve aplicar certos procedimentos limitados às informações suplementares necessárias e adicionar uma seção separada ao relatório de auditoria das demonstrações financeiras.
D. O auditor não tem responsabilidade pelas informações suplementares necessárias, desde que estejam fora das demonstrações financeiras básicas.
Resposta: C
Explicação: O auditor de um não emissor deve aplicar procedimentos limitados às informações suplementares necessárias e incluir uma seção separada no relatório de auditoria das demonstrações financeiras. Isso garante que as informações suplementares estejam adequadamente verificadas e relatadas conforme exigido pelo FASB.
Quando um auditor é solicitado a relatar sobre informações suplementares que acompanham as demonstrações financeiras básicas, qual é o procedimento adequado?
A. O auditor deve realizar uma auditoria completa das informações suplementares e incluí-las nas demonstrações financeiras.
B. O auditor deve aplicar procedimentos limitados às informações suplementares e adicionar uma seção separada ao relatório de auditoria das demonstrações financeiras.
C. O auditor não é responsável por relatar informações suplementares se elas estiverem fora do escopo das demonstrações financeiras básicas.
D. O auditor deve realizar uma revisão detalhada e expressar uma opinião independente sobre as informações suplementares.
Resposta: B
Explicação: O auditor deve aplicar procedimentos limitados às informações suplementares e adicionar uma seção separada ao relatório de auditoria das demonstrações financeiras. Isso ajuda a garantir que as informações suplementares sejam apresentadas de acordo com os requisitos aplicáveis.
Qual é o objetivo principal ao adicionar uma seção separada ao relatório de auditoria para informações suplementares exigidas pelo FASB?
A. Permitir que o auditor exprima uma opinião independente sobre a precisão das informações suplementares.
B. Garantir que as informações suplementares sejam auditadas com o mesmo nível de materialidade que as demonstrações financeiras.
C. Informar os usuários que as informações suplementares foram verificadas e que não há distorções materiais em relação às demonstrações financeiras.
D. Separar as informações suplementares das demonstrações financeiras básicas para evitar confusão.
Resposta: C
Explicação: Adicionar uma seção separada ao relatório de auditoria para informações suplementares permite ao auditor informar os usuários de que as informações suplementares foram verificadas e que não há distorções materiais em relação às demonstrações financeiras, conforme exigido pelo FASB.
Ao auditar um não emissor, qual é a responsabilidade do auditor em relação a informações complementares, como a divulgação de informações sobre pensões, que estão fora das demonstrações financeiras básicas, mas são exigidas pelos GAAP?
A. O auditor deve aplicar certos procedimentos limitados às informações suplementares.
B. A única responsabilidade do auditor pelas informações suplementares é determinar que tais informações não foram omitidas.
C. O auditor deve realizar testes de transações nas informações suplementares para verificar se elas são razoavelmente comparáveis às informações do ano anterior.
D. O auditor deve contratar um especialista, como um atuário, para verificar se as afirmações da administração são razoáveis.
Resposta: A
Explicação: O auditor deve aplicar certos procedimentos limitados às informações suplementares que acompanham as demonstrações financeiras básicas e adicionar uma seção separada ao relatório de auditoria. Isso é necessário para garantir a conformidade com os requisitos dos GAAP.
Qual é o papel do auditor ao revisar informações suplementares que são apresentadas com as demonstrações financeiras básicas de um não emissor?
A. O auditor deve garantir que as informações suplementares estejam em conformidade com os princípios contábeis geralmente aceitos (GAAP).
B. O auditor deve conduzir uma auditoria completa das informações suplementares e emitir uma opinião de auditoria separada.
C. O auditor deve aplicar procedimentos limitados e fornecer uma seção separada no relatório sobre as informações suplementares.
D. O auditor deve realizar uma análise comparativa com o ano anterior e garantir a consistência das informações.
Resposta: C
Explicação: O auditor deve aplicar procedimentos limitados e incluir uma seção separada no relatório sobre as informações suplementares para garantir que estas sejam apresentadas de forma justa em relação às demonstrações financeiras básicas.
Quando um auditor de um não emissor é responsável por relatar sobre informações suplementares, qual é a ação apropriada se as informações forem consideradas não razoáveis?
A. O auditor deve emitir uma opinião qualificada apenas para as informações suplementares.
B. O auditor deve solicitar uma revisão das informações suplementares pela administração.
C. O auditor deve adicionar um parágrafo de ênfase no relatório principal das demonstrações financeiras.
D. O auditor deve adicionar uma seção separada ao relatório de auditoria destacando as informações suplementares não razoáveis.
Resposta: B
Explicação: Se as informações suplementares forem consideradas não razoáveis, o auditor deve solicitar uma revisão das informações pela administração para corrigir as inconsistências antes da emissão do relatório final.
Qual das seguintes opções o auditor de uma entidade não emissora deve tomar ao relatar informações suplementares exigidas por um órgão normatizador de contabilidade designado, apresentadas com as demonstrações financeiras básicas?
A. Não faça referência às informações suplementares necessárias no relatório.
B. Inclua uma seção de relatório separada que faça referência às informações suplementares necessárias.
C. Inclua uma referência às informações suplementares necessárias no parágrafo da opinião.
D. Inclua um parágrafo de ênfase que faça referência às informações suplementares necessárias.
Resposta: B
Explicação: O auditor deve incluir uma seção separada no relatório que faça referência às informações suplementares necessárias. Essa seção ajuda a distinguir claramente as informações suplementares das demonstrações financeiras básicas e fornece o devido contexto e atenção a essas informações adicionais.
O que o auditor deve fazer se identificar uma inconsistência material em informações suplementares apresentadas com as demonstrações financeiras básicas, mas as demonstrações financeiras em si não exigem revisão?
A. Solicitar uma revisão das informações suplementares pelo cliente e relatar a inconsistência no parágrafo da opinião.
B. Incluir um parágrafo separado no relatório que descreva a inconsistência e solicitar a revisão das informações suplementares.
C. Emitir uma opinião qualificada apenas sobre as informações suplementares.
D. Ignorar a inconsistência e não fazer referência a ela no relatório.
Resposta: B
Explicação: O auditor deve incluir um parágrafo separado no relatório que descreva a inconsistência material encontrada nas informações suplementares e solicitar que o cliente revise essas informações para corrigir a inconsistência.
Quando um auditor de uma entidade não emissora revisa informações suplementares, o relatório sobre essas informações deve:
A. Declarar que a revisão das informações suplementares foi realizada com uma garantia positiva.
B. Informar que as informações suplementares foram revisadas, mas não fornecer uma opinião sobre elas.
C. Incluir uma declaração de que as informações suplementares foram revisadas de acordo com uma estrutura de relatório especial.
D. Indicar que as informações suplementares foram analisadas, mas não verificar sua conformidade com os princípios contábeis aplicáveis.
Resposta: B
Explicação: O relatório sobre informações suplementares deve informar que as informações foram revisadas de acordo com procedimentos específicos, mas não fornecer uma opinião positiva sobre elas. Isso reflete a aplicação de procedimentos limitados sem a emissão de uma opinião formal sobre a exatidão das informações suplementares.
Quando as demonstrações financeiras incluem informações suplementares que estão fora das demonstrações financeiras básicas, mas são exigidas pelos GAAP, o auditor pode escolher qualquer uma das seguintes opções, exceto:
A. Não expressar opinião sobre as informações.
B. Expressar garantia negativa sobre as informações, se os procedimentos de revisão foram realizados adequadamente.
C. Relatar se as informações estão apresentadas de forma justa em relação às demonstrações financeiras tomadas como um todo, caso procedimentos apropriados tenham sido aplicados.
D. Expressar uma opinião sobre as informações, caso tenha sido contratado para examiná-las.
Resposta: A
Explicação: O auditor deve expressar uma opinião sobre as informações suplementares, se forem exigidas pelos GAAP e se o auditor tiver sido contratado para isso. A opção de não expressar opinião não é uma escolha adequada para informações que exigem uma opinião ou uma revisão de acordo com os procedimentos aplicáveis.
Os dados trimestrais exigidos pelo SEC Regulation SK foram omitidos. Qual das seguintes declarações deve ser incluída no relatório do auditor?
A. O auditor revisará os dados selecionados durante a revisão dos dados financeiros trimestrais subsequentes.
B. O controle interno da empresa fornece uma base adequada para concluir a revisão.
C. A empresa não apresentou os dados financeiros trimestrais selecionados.
D. O auditor não conseguiu revisar os dados.
Resposta: C
Explicação: Quando os dados trimestrais exigidos pelo SEC Regulation SK são omitidos, o auditor deve declarar que a empresa não apresentou esses dados. Isso é importante para informar aos leitores do relatório sobre a falta de conformidade com os requisitos regulatórios.
