LATENTE STEUERN

Question 1

Nenne die zwei Fälle für AKTIVE latente Steuern

Answer 1

1. Aktiva (IFRS) < Aktiva (Steuer)
2. Passiva (IFRS) > Passiva (Steuer)

Question 2

Nenne die zwei Fälle für PASSIVE latente Steuern

Answer 2

1. Aktiva (IFRS) > Aktiva (Steuer)
2. Passiva (IFRS) < Passiva (Steuer)

Question 3

Nenne das Prüfschema zur Ermittlung von Aktiven / Latenten Steuern

Answer 3

Vergleiche IFRS mit Steuerbilanz auf die höhere/Niedrigere…

1. Auswirkung in der Bilanz
2. Auswirkung in der GuV (in Bezug auf Aufwand)
3. Auswirkung auf den Gewinn
4. Auswirkung auf die Steuerbelastung

Question 4

Steuerschuld

Answer 4

Passive Latente Steuer

• künftige Steuerzahlungsverpflichtung, die bei einer Besteuerung nach IFRS Basis bereits eingetreten wäre

Question 5

Steuerguthaben

Answer 5

Aktive Latente Steuern

• Nach IFRS wurde wenige Steuern gezahlt als nach der Steuerbilanz.
• Daher haben wir nach IFRS ein fiktives Steuerguthaben ggü dem fiskus

Question 6

Antizipation zukünftiger Steuersatzänderungen

Answer 6

• Gültiger künftiger im Zeitpunkt der Umkehrperiode
• Bei Gesetzesänderungen zu berücksichtigen, wenn:
  
  • Gesetz bereits beschlossen
  • mit hoher W’keit/hinreichender Sicherheit beschlossen wird

Question 7

Nenne die wesentlichen Unterschiede zwischen HGB und IFRS

Answer 7

HGB:

• Aktivierungswahlrecht für aktive latente Steuern (solange diese nicht aus Konsolidierungsvorgängen resultieren)

IFRS:

• Aktivierungspflicht für aktive latente Steuern, sofern ihre REALISIERBARKEIT WAHRSCHEINLICH ist

Question 8

Zweck von Latenten Steuern

Answer 8

• Zsmhang zwischen den beiden Rechenwerken (IFRS und Steuerbilanz) herzustellen, dass im IFRS Jahresabschluss ein Steuraufwand ausgewiesen wird, der mit dem entsprechenden IFRS Ergebnis korrespondiert

Question 9

Anzusetzender Steuersatz Formel

Answer 9

s=s_kst*(1+s_soli)+s_GEWST

= 0,15825+sGEWST

Question 10

Formel Verlustvortrag

Answer 10

Anmerkung:

• Nur Ansetzung wenn die Verluste in den zukünftigen Perioden bei Erwirtschaftung von GEWINNEN verrechnet werden können
• Keine Aktivierung über den Planungshorizont >5 Jahre hinaus
• Jedes Jahre NEU ermitteln