Körperschaftsteuer

Question 1

Einordnung ins Steuersystem

Answer 1

Ertragsteuer (mit Gewinn wird zvE ermittelt)
Direkte Steuer (Kö trägt als StSchuldner die StBelastung)
Personensteuer (Person wird besteuert)
Veranlagungssteuer (Veranlagungszeitraum & Festsetzung durch Bescheid)
Bundeseinheitl. Steuer (Art. 105 (2) GG)
Gemeinschaftssteuer (Einnahmen stehen Bund/ Ländern zur Hälfte zu)

Question 2

Einkünfte G‘ter

Answer 2

§20 (1) Nr.1 EStG

Question 3

Besteuerungsgrundsatz G‘ter

Answer 3

§32d (1) iVm §43 (5) S.1 EStG:
Abgeltungssteuer
-> §20 (9): Sp-PB

Question 4

Ausnahmen Besteuerungsgrundsatz G‘ter

Answer 4

§43 (5) S. 2, 3: TEV
-> keine Abgeltungswirkung

§3 Nr.40d, §3c (2): 60% stpfl. Einnahmen/ WK

-> zwingend Einbeziehung inVeranlagung

Question 5

Steuersatz

Answer 5

15%

Question 6

Voraussetzungen vGA

Answer 6

1. Vermögensminderung/ verhinderte Vermögensmehrung auf Ebene der Gesellschaft
2. Veranlassung durch G‘terverhältnis
3. Minderung UB nach §4 (1) EStG
4. keine oGA

Question 7

Veranlassung durch G‘terversammlung

Answer 7

• wenn & soweit Fremdvergleich nicht standhält
• Besonderheiten:
  
  • Vergünstigungen für nahestehenden Personen wird G‘ter zugerechnet
  • beherrschender G‘ter (bei gleichen Interessen auch von Personengruppe erfüllt):
    
    • Eindeutigkeitsgebot, Rückwirkungsverbot, Durchführungsgebot, zivilrechtl. Wirksamkeit

Question 8

Zeitpunkt & Erfassung vGA

Answer 8

In dem VAZ, indem Gewinn von dem als vGA beurteilter SV beeinflusst

• > Verpflichtung zum KapSt-Einbehalt, §43 (1) Nr.1 EStGG
• > Praxis-Problem, d kein Einbehalt

Question 9

Bewertung vGA

Answer 9

Erzielbarer Nettowert des WG
+ tatsächlich geschudete USt
- Gegenleistung G‘ter (inkl. USt)
= Wert vGA

Berechnung UST nach §10 84), da uWA §3 (1b), (9a)