IRPF V: Exenciones, Base y Cuota

Question 1

¿Como se pueden clasificar las exenciones del art 7 LIRPF? (5)

Answer 1

Las diferentes exenciones se pueden clasificar en:

1. Indemnizaciones o subvencios por situaciones traumáticas de carácter personal.
2. Prestaciones Sociales
3. Ayudas en situaciones de desvalimiento
4. Ayudas para actividades protegidas
5. Fomento del ahorro.

Question 2

¿Que incluyen las indemnizaciones o subvenciones por situaciones traumáticas de carácter personal? (7)

Answer 2

Incluyen:

1. Terrorismo
2. Virus del SIDA
3. Lesiones de la guerra civil
4. Entierro
5. Hemofílicos con Hepatitis C
6. Encarcelados amnistiados j
7. Daños personales

Question 3

¿Que incluyen las prestaciones sociales? (4)

Answer 3

Incluyen:

1. Despido
2. Incapacidades Laborales
3. Prestación por desempleo de pago único
4. Prestaciones familiares

Question 4

¿Que incluyen las ayudas en situaciones de desvalimiento?

Answer 4

Incluyen:

1. Anualidades por alimentos en favor de los hijos
2. Ciertas rentas de personas discapacitadas y aportaciones a patrimonios protegidos
3. Prestaciones por situación de dependencia
4. Renta mínima de inserción y otras ayudas similares

Question 5

¿Que incluyen las ayudas para actividades protegidas?

Answer 5

Incluyen:

1. Acogimiento de personas devalidas
2. Becas para cursar estudios
3. Premios artísticos, literarios o científicos relevantes
4. Ayudas a deportistas de alto nivel
5. Cobertura de tipo de interés variable de préstamos hipotecarios
6. Misiones de paz o humanitarias

Question 6

¿Que incluyen las del fomento del ahorro?

Answer 6

Incluyen:

1. Planes de Ahorro a Largo Plazo
2. Constitución de ciertas rentas vitalicias aseguradas.

Question 7

¿Cuales son los dos tipos de base imponible del IRPF?

Answer 7

Los dos tipos son:

1. La renta general
2. La renta del ahorro

Question 8

¿Que constituye la renta del ahorro? (art. 46 LIRPF)

Answer 8

Constituyen renta del ahorro:

1. Los RCM previstos en los apartados 1, 2 y 3 del art. 25 LIRPF.
2. Las GPP que se pongan de manifiesto en transmisiones de elementos patrimoniales

Question 9

¿Como se determina la BI general? (art. 48 LIRPF)

Answer 9

Primero se distingue, por un lado, los rendimientos e imputaciones de renta y de otro, las GPP.
Los del primero las R. e I., que pueden ser positivos o negativos, se integran y compensan entre sí y en ambos casos, se integran en la BI general.
Las GPP, por otro lado, también se integran y compensan entre sí, pero si el resultado es negativo, no se incluye en la BI general. Más bien se compensan con los rendimientos e imputaciones positivos hasta el límite del 25% de estos últimos.
El resto se incorpora a las GPP de renta general de los período siguientes (hasta un máximo de cuatro años).

Question 10

¿Como se determina la BI del ahorro? (art. 49 LIRPF)

Answer 10

La BI del ahorro también se descompone en dos grupos y dentro de cada grupo se compensan las rentas positivas y negativas.
Si en cualquiera de ellos el resultado es positivo, se integra en la BI del ahorro. Si es negativo se compensa con los positivos del otro grupo hasta el límite del 25% de estos últimos y la parte no compensada se incorpora a la renta del ahorro de los periodos siguientes (hasta un máximo de 4 años).

Question 11

¿Como se determina la Bases Liquidables?

Answer 11

Las bases liquidable general y del ahorro se determinan practicando las deducciones previstas por la ley.

Question 12

¿Cuales son las deducciones que pueden ser practicadas en la BI general?

Answer 12

Se pueden practicar las siguientes deducciones:
1. Aportaciones a instituciones de previsión social
2. Aportaciones a patrimonios protegidos
3. Aportaciones a mutualidades de deportistas profesionales
4. Pensiones compensatorias y las anualidades por alimentos
Estas deducciones no pueden ser superiores a la BI general.

Question 13

¿Que incluye las aportaciones a instituciones de previsión social?

Answer 13

1. Planes de pensiones: hasta 2,500 euros a planes de pensiones del cónyuge con retas inferiores a 8.000 euros.
2. Mutualidades de previsión social de profesionales
3. Planes de previsión de asegurados
4. Planes de previsión social empresarial
5. Seguros privados que cubran exclusivamente el riesgo de dependencia severa o de gran dependencia ( con el límite de 5.000 euros)

Question 14

¿Cuál es el límite de deducciones por aportaciones a instituciones de previsión social?

Answer 14

El conjunto de deducciones por este concepto no puede exceder de 30% de la suma de los rendimientos íntegros de trabajo y de actividades económicas percibidos individualmente en el ejercicio.
Ni de 8.000 euros anuales.

Question 15

¿Que pasa si las aportaciones se hacen a favor de personas con discapacidad?

Answer 15

Los discapacitados pueden deducir hasta 24.500 euros y sus parientes hasta 10.000 euros cada uno, con el límite global de 24.500 euros para el conjunto de deducciones de todos ellos.
La discapacidad tiene que tener un grado de minusvalía física o sensorial igual o superior al 65% y psíquica, igual o superio a 33% o personas declaradas judicialmente como incapacitadas.

Question 16

¿Que límites tienen las aportaciones a patrimonios protegidos de familiares próximos con discapacidad?

Answer 16

El límite es de 10.000 euros por aportante, con el límite global de 24.500 euros para el conjunto de deducciones de todos ellos.

Question 17

¿Que deducciones se practican sobre BI del ahorro?

Answer 17

Solamente la parte de las pensiones compensatorias y anualidades por alimentos que no hayan podido ser deducidas de la BI general por ser superiores a esta.

Question 18

Cuota íntegra

Answer 18

Es el resultado de aplicar los tipos de gravamen de la BL. Por tratarse de un impuesto cedido a las CCAA, existe una cuota estatal y una cuota autonómica del IRPF.

Cada una de ellas es resultado de sumar las respectivas cuotas de BL general y BL del ahorro.

Question 19

Cuota Íntegra estatal

Answer 19

Suma de las cantidades resultantes de aplicar los tipos de gravamen, a los que se refieren los arts. 63 y 66 LIRPF, a las bases liquidables general y del ahorro, respectivamente.

Question 20

¿Cuando comienza la capacidad contributiva según el prof. Simón ? ¿Por que el régimen tributario actual está equivocado? ¿Como es actualmente y como debería serlo?

Answer 20

La capacidad contributiva empieza cuando se han satisfecho las necesidades básicas, cuyo importe debe fijarse por ley en función de las circunstancias socioeconómicas del país.
Lo razonable y justo es deducir el mínimo personal y familiar de subsistencia de la BI porque este importe no es capacidad contributiva.
Sin embargo, el régimen actual convierte en una deducción en la cuota de un pequeño porcentaje del mínimo vital.

Question 21

¿Como se calcula la cantidad deducible de la cuota íntegra previa de BL general?

Answer 21

Se realiza aplicando a los mínimos de subsistencia la misma escala aplicable a la BI general.

Question 22

¿Cual es el mínimo personal del contribuyente? (art. 57 LIRPF)

Answer 22

El mínimo personal del contribuyente varía según la edad:
5.500 euros hasta 65 años
6.700 euros hasta 75 años
8.100 euros para mayores de 75 años
Mínimo incremento en 3.000 por discapacidad y 9.000 euros cuando el grado de discapacidad es superior al 65%.

Question 23

¿Como está formado el mínimo familiar?

Answer 23

El mínimo familiar está formado por el mínimo por descendientes y por ascendientes incrementados, en su caso, en las cifras de 3.000 ó 9.000 euros por discapacidad de cualquiera de ellos.

Question 24

¿Como se aplica el mínimo por descendientes?

Answer 24

Se aplica por cada uno de ellos menor de 25 años o con discapacidad (cualquiera que sea su edad), siempre que conviva con el contribuyente y no tenga rentas anuales, excluidas las exentas superiores a -8.000 euros.

• 2.400 de deducción por el primero
• 2.700 por el segundo
• 4.000 por el tercero
• 4.500 por cuarto y siguientes.
• Se aumenta en 3.800 euros para menores de 3 años.

Question 25

¿Como se aplica el mínimo por ascendientes?

Answer 25

Se aplica por cada uno de ellos mayores de 65 años o con discapacidad cualquiera que sea su edad que conviva con el contribuyente y no tenga rentas anuales, excluidas las exentas, superiores a 8.000 euros.
-1.150 euros por cada ascendiente y se aumenta en 1.400 si es mayor de 75 años.

Question 26

Normas comunes para la aplicación del mínimo del contribuyente y por descendientes, ascendientes y discapacidad (Art. 61 LIRPF)

Answer 26

1. La deduccion se prorrateara cuando dos o más contribuyentes tengan derecho a deducción del mínimo.
2. No deducción si ascendiente o descendiente presenten declaración de IRPF con rentas superiores a 1.800 euros.
3. Si muerte de ascendiente o descendiente, deducción de 2.400 por descendiente y 1.150 euros por ascendiente.
4. Convivencia por mitad del período impositivo.

Question 27

Cuota íntegra previa del ahorro estatal

Answer 27

Se calcula aplicando a la BI del ahorro los tipos de gravamen del art. 66 LIRPF.
Se deduce el resultado de aplicar la misma tarifa a la parte restante de los mínimos personales y familiares que, por ser superior a la BL general, no haya podido ser objeto de deducción en cuota íntegra de BL general.

Question 28

Cuota íntegra autonómica de BL general

Answer 28

Resultado de aplicar en la BL general los tipos de gravamen que, en uso de sus facultades, hayan sido aprobados por la misma CA de residencia del contribuyente y se deduce, con la misma técnica que en el caso de la cuota estatal, el resultado de aplicar dichos tipos de gravamen al mínimo personal y familiar.

Question 29

¿Que pasa cuando el contribuyente no tiene su residencia en España? (por ejemplo: es funcionario en el extranjero)

Answer 29

En vez de una tarifa autonómica, se aplica la tarifa del art. 65 LIRPF y la cuota resultante se incopora a la estatal.

Question 30

¿Como se determina la residencia habitual del contribuyente? (art. 72 LIRPF)

Answer 30

1. Por donde permanezca más días del periodo impositivo. En su defecto:
2. Donde obtenga la mayor parte del a BI de rendimientos de trabajo, RCM, de RAE y de GPP de inmuebles. En su defecto:
3. En el lugar de su última residencia declara a a efectos del IRPF.

Question 31

Cuota líquida

Answer 31

Representa la cantidad que se paga, una vez corregida la cuota íntegra con los incentivos o beneficios por razones extrafiscales

Question 32

Cuota líquida estatal

Answer 32

Se obtiene practicando en la cuot íntegra estatal las siguientes deducciones:

1. Por inversión en vivienda habitual ( consiste en deducir un 7.5% de las cantidades satisfechas durante el período impositivo.
2. Por inversión en empresas de nueva o reciente creación (el 20% de la cantidad invertida, hasta una máximo de 50.000 euros).

Question 33

Deducciones compartidas (50% para estatal y restante para autonómica)

Answer 33

1. Por actividades económicas: personas físicas pueden aplicar en el IRPF los incentivos y estímulos a a la inversión empresarial del IS.
2. 5% de los rendimientos netos de actividades económicas que se inviertan en elementos nuevos del inmovilizado material o inversiones inmobiliarias.
3. Donativos y otras aportaciones a entidades públicar o sin fin de lucro
4. Rentas obtenidas en Ceuta y Melilla
5. Por protección y difusión del Patrimonio Histórico Español y de las ciudades, conjuntos y bienes declarados Patrimonio Mundial.

Question 34

Cuota diferencial (arts 79 y ss LIRPF)

Answer 34

Resultado de deducir de la cantidad a pagar ( la cuota líquida) las cantidades ya satisfechas previamente mediante retenciones, ingresos a cuenta, pagos anticipados y otros pagos asimilados.