IRPF III: Rendimientos de Capital Mobiliario y de Actividades Economicas Flashcards
¿Que son rendimientos de capital mobiliario?
Son los que proceden de cualquier tipo de bienes distintos de los inmuebles rústicos o urbanos: dinero, propiedad, intelectual e industrial y cualesquiera otros..
¿Como se clasifican los RCM (art. 25 LIRPF)?
- Dividendos
- Intereses
- Seguros de Vida
- Otros bienes
Dividendos (art. 25.1 LIRPF)
Rendimientos procedentes de la participación en fondos propios de cualquier tipo de entidad. Incluye:
a. Dividendos, primas de asistencia a juntas y participaciones en los beneficios de cualquier tipo de entidad.
b. Los rendimientos procedentes de cualquier clase activos.
c. Los rendimientos que se deriven de la constitución o cesión de derechos o facultades de uso o disfrute sobre los valoes o participaciones que representen la participación en los fondos propios de cualquier entidad.
d. Cualquier otra utilidad procedente de una entidad por la condición de socio, accionista, asociado o partícipe.
e. Por la distribución de prima de emisión
Distribución de prima de emisión (art. 25.1.e)
En casos en que la acción cotice en Bolsa, su importe minorará hasta su anulación, el valor de adquisición de la acción o participación y el exceso tributará como RCM.
En casos de que no cotice en Bolsa, se considerará RCM la diferencia positiva entre el valor de los fondos propios de las acciones o participaciones en último ejercicio cerrado y su valor de adquisición. Además, los dividendos que posteriormente se perciban por el titular de las acciones o participaciones no tributarán hasta cubrir el importe de dicha diferencia.
¿Como se cuantifican los dividendos?
Por su importe bruto o por el valor normal en el mercado de los bienes recibidos cuando se abonen en especie.
El rendimiento neto será el resultado de deducir los gastos de administración y depósito de valores negociables.
Intereses (art. 25.2 LIRPF)
Son los rendimientos obtenidos por la cesión a terceros de capitales propios. Incluye
- Los rendimientos procedentes de cualquier instrumento de giro.
- La contraprestación derivada de cuentas en toda clase de instituciones financieras.
- Las rentas derivadas de operaciones de cesión temporal de activos financieros con pacto de recompra.
- Las rentas satisfechas por una entidad financiera, como consecuencia de la transmisión, cesión o transferencia , total o parcial, de un crédito titularidad de aquella.
- Las rentas derivadas de la transmisión, reembolso, canje o conversión de cualquier clase de activos representativos de la captación y utilización de capitales ajenos.
Rendimiento neto de los intereses
RI menos el resultado de deducir los gastos de administración y depósito de valores negociables
Seguros de vida o invalidez (art. 25.3 LIRPF)
Son los procedentes a operaciones de capitalización, de contratos de seguro de vida o invalidez y las rentas derivadas de la imposición de capitales.
Tributan por diferencia entre lo percibido y las cantidades abonadas como primas o capitales invertidos.
Funcionamiento de RCM seguros
Cuando el beneficiario del seguro percibe una renta periódica, vitalicia o temporal, hay que distinguir la parte de esa renta que es devolución del capital invertido y la parte que es rendimiento gravable.
En cada cobro periódico hay una parte que es devolución de capital y solo se grava el exceso.
En la rentas vitalicias la determinación del exceso gravable se hace a tanto alzado aplicando criterios actuariales. Los porcentajes de renta gravable oscilan entre el 8% y el 40%.
Los porcentajes de renta temporales oscilan entre el 12%, cuando la renta tenga una duración inferior o gual a 5 años, hasta 25% (más de 15 años)
Otras rentas RCM
- Las rentas procedentes de propiedad industrial que no son RAE.
- Los procedentes de la prestación de asistencia técnica.
- Los procedentes del arrendamiento de bienes muebles, negocios o minas y los del subarriendo percibido por el subarrendador.
- Los procedentes de la cesión del derecho a la explotación de la imagen.
Rendimientos Íntegro de las RCM residuales
Se deducen todos los gastos necesarios para su obtención y, en su caso, el importe del deterioro sufrido por los bienes o derechos de que los ingresos procedan.
El rendimiento neto, en caso de ser irregular o plurianual, se reduce en un 30% siempre que se impute a un único período impositivo. La base máxima de esta reducción es de 300.000 euros.
Rendimientos de Actividades Economicas (art. 27 LIRPF)
Los derivados de la ordenacion por cuenta propia de medio de producción y/o de recursos humanos con la finalidad de intervenir en la producción o distribución de bienes o servicios.
Ordenación por cuenta propia significa asumir la responsabilidad y los resultados económicos del ejercicio de una actividad.
Intervención en el mercado significa el propósito de venta a tercero (no se grava el autoconsumo).
Clasificación de RAE
1, Profesionales: en las que el elemento de producción principal es el trabajo del titular, al que se exige una especial cualificación, generalmente acreditada con un título académico.
2. Empresariales: todas las demás
Supuestos específicos de RAE
- Profesionales partícipes de una ERAR: para que la renta se califique como RAE se requiere que el contribuyente esté incluido en el régimen especial de la Seguridad Social de los trabajadores por cuenta propia o autónomos, o en una mutualidad de previsión social que actúe como alternativa a dicho régimen.
- Arrendamiento de inmuebles: se requiere, al menos, una persona empleada con contrato laboral y a jornada completa.
Cuantificación de RAE
Se cuantifican con las normas del IS, donde el beneficio gravable es el resultado contable modificado por las normas de los arts. 11 y ss LIS ( tener en cuenta las especialidades para empresas de reducida dimensión).
Para su cuantificacion se utilizan ordiniariamente los métodos de estimación directa y estimación objetiva.
