IRPF: Caracteres y Hecho Imponible Flashcards
¿Cual es el aspecto material del HI?
El aspecto material del HI es la obtención de renta.
Los elementos que integran dicha renta son:
1) Rendimientos de Trabajo
2) Rendimientos de Capital
3) Rendimientos de Actividades Economicas
4) Ganancias y Perdidas Patrimoniales
5) Las imputaciones de Renta
¿Cual es el aspecto espacial del HI?
el punto de conexión es la residencia del contribuyente. Se grava la renta mundial de las personas físicas residentes en España.
Concepto de Residencia (art. 9 LIRPF)
- Permanencia en territorio español por más de 183 días, sin descontar las ausencias esporádicas ni ciertas estancias temporales ara cumplir gratuitatemente acuerdos de colaboración cultural o humanitaria.
- Radicación en España del núcleo principal o la base de las actividades o intereses económicos del contribuyente.
- Presunción iuris tantum: una persona es residente cuando lo sean su cónyuge no separado legalmente y sus hijos menores de edad.
Excepción al punto de conexión (art. 10 LIRPF)
Están sujetos al IRPF ciertas personas residentes en el extranjero: los que son funcionarios o empleados o realizan trabajos o funciones al servicio del Estado español.
Aspecto temporal (art. 11 LIRPF)
Por regla general, el período impositivo es el año natural y el IRPF se devenga el día 31 de diciembre-
En caso de fallecimiento del contribuyene, el período impositivo terminará y se devengará el impuesto en la fecha de muerte.
Criterios para determinar en qué período o año se imputan los diferentes elementos que componen la renta gravable
Regla general es que los rendimientos se imputan al año en que resultan exigible y las GPP al año en que se produce la alteración de la composición del patrimonio en que se pone de manifiesto.
(NO criterio de caja).
Reglas especiales de imputación temporal (art. 14.2 LIRPF) (5)
- Litispendencia sobre el derecho a percibir la renta o su cuantía: los importes no satisfechos se imputan al período en que exista resolución firme.
- Rendimientos de trabajo percibidos en período posterior a cuando resulten exigibles: se pueden declarar y autoliquidar extemporáneamente.
- Operaciones a plozo o con precio alzado: se puede optar por imutar la renta obtenido al periodo en que sea exigible el cobro.
- Las ayudas o subvenciones públicas se imputan al periodo de cobro.
- En caso de fallecimiento del contribuyente o traslado de su residencia al extranjero: se aplican al ultimo periodo impositivo todas las rentas pendientes de imputacion.
Elemento subjetivo
Personas físicas.
ERAR
No sujetas a IRPF y sus rentas se atribuyen a los socios o partícipes: cada uno tributa en el impuesto que corresponda.
Régimen especial de ERAR
- Modo de determinar la renta gravable: generalmente se aplican las normas del IRPF con ligeras excepciones como el modo de aplicar las reducciones por irregularidad de la renta.
- Retenciones e ingresos a cuenta: los realiza el pagador aplicando las normas del IRPF y el perceptor los deduce del impuesto que corresponda.
- Obligaciones de información: Si renta excede de 3000 euros, deben presentar declaración informativa sobre las rentas a atribuir a sus partícipes y notificar a estos la renta total de la entidad y a renta atribuible a cada uno de ellos.
Elemento subjetivo: individualización de la renta
Regla general: la renta pertenece a la persona que la obtiene y es el perceptor quien tributa por ella.
Excepción: matrimonio o situaciones asimiladas.
Individualizacion de la renta en caso de matrimonio (art. 11 LIRPF)
Se realiza atendiendo a quien ha generado el derecho a su obtención.
R. Trab. se imputan a quien trabajo
R. de Cap y GPP se imputa al titular de los bienes de los que procede la renta.
RAE: a quienes ejerzan de forma habitual, personal y directa la profesión o empresa.
Críticas al régimen matrimonial de imputació de rentas
Es una discriminación y un agravio para los matrimonios en régimen de gananciales. Puede resolverse por splitting. Imputar la renta segun el régimen económico pactado.
