Imposte indirette Flashcards
Cosa sono le imposte indirette, obiettivo e problema equità.
ca 1/3 del gettito tributario.
Tributi che colpiscono una manifestazione mediata della capacità contributiva. (Es consumo di un bene)
Mentre le imposte dirette servono per raggiungere obiettivi di equità e efficienza,
le imposte indirette hanno il solo ruolo strumentale di acquisizione di gettito.
Problemi equità: colpiscono tutti senza fare distinzione tra tipologie di consumatori.
Imposte reali e non personali.
Tipologie di imposte indirette e tipologia di aliquota. Possibile scopo delle accise
Tipologie imposte indirette:
- Imposta sullo scambio di merci e servizi (es IVA)
- Imposta sugli affari (es imposta di registro, di bollo…)
- Imposta sui consumi, monopoli, lotto e lotterie (es accise tabacchi.)
Tipologie di aliquote:
- Ad Valorem: commisurata al valore del bene/servizio oggetto di scambio.
- Specifica (Accisa): commisurata alla quantità prodotta o consumata del bene.
Possibile scopo delle accise: correggere le esternalità negative.
Si sta cercando di raggiungere un sistema armonizzato a livello europeo per stabilire lvl tax min e massima.
Imposta generale sugli scambi, tipo di aliquota e 3 tipologie
Sottopone a imposizione il valore dei beni/servizi scambiati.
-> Aliquota Ad Valorem.
Modalità di applicazione:
- imposta monofase
- imposta plurifase cumulativa
- imposta plurifase sul valore aggiunto
Imposta Monofase
Colpisce una sola fase del processo produttivo o distributivo.
es. l’uscita del bene dalla fabbrica.
Imposta Plurifase Cumulativa
Colpisce gli scambi in tutti i passaggi del processo produttivo e distributivo.
Grava ogni volta sul valore pieno dell’oggetto scambiato.
Imposta Plurifase sul Valore Aggiunto
Colpisce tutte le fasi ma si applica solo all’incremento di valore verificatosi in ciascuna fase.
Imposta Plurifase sul VA- Metodo Base da Base.
Il soggetto passivo applica aliquota t alla differenza tra il valore complessivo delle vendite e il valore complessivo degli acquisti.
T= t (Valore vendite - Valore acquisti).
Imposta Plurifase sul VA- Metodo Imposta da Imposta
Il tributo si applica sul valore pieno di ciascun acquisto e di ciascuna vendita.
Il soggetto passivo versa all’erario la differenza tra l’imposta riscossa dal cliente a cui ha venduto il bene e l’imposta pagata per gli acquisti effettuati.
T= tvalore vendite - tvalore acquisti.
Metodo imposta da imposta vs base da base.
metodo base da base:
l’onere dell’imposta è funzione delle aliquote applicate nelle diverse fasi e quindi anche della ripartizione del VA nelle diverse fasi.
-> aliquota media che grava sul VA complessivo non è nota a priori.
metodo imposta da imposta:
qualunque sia l’aliquota applicata sul bene intermedio, e qualunque sia la ripartizione del VA tra le diverse fasi,
-> aliquota media che grava sul VA complessivo è pari all’aliquota applicata sul bene finale.
Imposta plurifase sul VA vs imposta plurifase cumulativa.
- vs Imposta plurifase cumulativa:
Imposta plurifase sul valore aggiunto non favorisce la concentrazione verticale delle imprese, che portando ad una diminuzione del numero di scambi del bene farebbe diminuire l’imposta.
