Hoofdstuk 3: belastbare handelingen Flashcards
1
Q
Wat zijn de 3 belastbare handelingen?
A
- levering van goederen/verrichten van diensten
- invoer
- intracommunautaire verwerving
2
Q
Wat betekent ‘overdracht beschikkingsbevoegdheid’?
A
Dit is de overdracht van de macht om als eigenaar over een lichamelijk goed te beschikken
3
Q
Wanneer is er sprake van een levering bij overdracht?
A
Van zodra de macht om over een goed te beschikken overgedragen wordt
4
Q
Welke elementen moeten aanwezig zijn om te spreken over een levering?
A
-Bestaan van een contract tot overdracht of aanwijzing
-terbeschikkingstelling aan de verkrijger of overnemer
5
Q
Wat is de terbeschikkingstelling aan de verkrijger/overnemer?
A
overdracht van de macht om als eigenaar te kunnen beschikken
6
Q
Welke 3 vormen kan de overdracht aannemen?
A
- verkoop
- ruil
- inbreng in vennootschappen
7
Q
Welke 3 soorten verkopen zijn ook leveringen?
A
-onder opschortende voorwaarden
-onder ontbindende voorwaarden
-op afbetaling
8
Q
Wat betekent ingebruikneming?
A
uitgaande handeling + inkomende handeling
9
Q
Welke 3 bestemmingen zijn er?
A
- eigen behoeften
- personeel
- schenking
10
Q
Onder welke roosters vallen onttrekking van bedrijfsmiddelen?
A
Rooster 03 en rooster 54
11
Q
Waarom is de plaats van levering belangrijk voor btw?
A
btw kan maar verschuldigd zijn in het land waar de handeling plaatsvindt
12
Q
wat is de algemene regel over de plaats van de levering?
A
plaats waar het goed materieel ter beschikking wordt gesteld aan de verkrijger of afnemer
13
Q
Wat zijn 3 afwijkingen over de plaats van de levering?
A
- vervoer of verzending
- installatie/montage (plaats waar dit plaatsvindt)
- gas, elektriciteit, warmte, koude
14
Q
Wat is de plaats van levering bij: geen vervoer is overeengekomen
A
plaats waar het goed ter beschikking wordt gesteld
15
Q
Wat is de plaats van levering bij: vervoer door/voor rekening van leverancier of afnemer
A
plaats van aanvang goederentransport
16
Q
Wat is de plaats van levering bij: vervoer van goederen van buiten EU
A
plaats van invoer
17
Q
Wat is de plaats van levering bij: montage of installatie door/voor rekening van leverancier
A
plaats waar montage plaatsvindt
18
Q
Wat is de plaats van levering bij: levering gas/elektriciteit aan: btw plichtige wederverkoper
iemand anders
A
vestigingsplaats wederverkoper
plaats waar verbruik plaatsvindt
19
Q
Wat is de plaats van levering bij: levering tijdens intracommunautaire passagiersvervoer
A
plaats aanvang passagiersvervoer
20
Q
wat is de algemene regel over het tijdstip van de levering?
A
moment van terbeschikkingstelling aan afnemer
21
Q
wat zijn de 4 afwijkingen omtrent tijdstip van levering?
A
- vervoer
- installatie/montage: voltooing werkzaamheden
- doorlopende leveringen: periodieke afrekening
- veiligheidsclausule
22
Q
wat is het tijdstip van levering bij: geen vervoer is overeengekomen
A
ogenblik van de terbeschikkingsstelling
23
Q
wat is het tijdstip van levering bij:
koper is reeds vooral in bezit
verkoper blijft achteraf in bezit
A
tijdstip waarop contract uitwerking heeft
24
Q
wat is het tijdstip van levering bij: vervoer door/voor rekening van leverancier
A
ogenblik van de aankomst van verzending
25
wat is het tijdstip van levering bij: installatie van goederen door of voor rekening van de leverancier
tijdstip waarop de werkzaamheden voltooid zijn
26
wat is het tijdstip van levering bij: leveringen met opeenvolgende afrekeningen, andere dan huurkoop of koop op afbetaling
tijdstip waarop de periode afsluit waarop een afrekening of betaling betrekking heeft
27
wat is het tijdstip van levering bij: doorlopende vrijgestelde IC leveringen over meer dan 1 kalendermaand
uiterlijk einde van elke maand tot de levering worden beëindigd
28
wat is het tijdstip van levering bij: levering nieuwe gebouwen
uiterlijk bij het verstrijken van btw-termijn
29
Wat is de regel op totaalprijs bij levering en installatie/montage van roerende goederen?
50% op de totaalprijs
30
Wat betekent de 50% regel op totaalprijs?
Waarde goederen < 50% totaal = wordt volledig aangezien als dienst
waarde goederen > 50% totaal = wordt volledig aangezien als levering goed
31
Stel je besteld een radio voor 100 euro. Het subtotaal (je betaalt ook levering) is 225 euro. Gaat het hier om een levering van een goed of een prestatie van een dienst?
Het wordt aangezien als een dienst omdat 50% van 225 euro is 122,50 en de radio is 100 wat dus zorgt dat het kleiner is dan 50% van totaal
32
Stel je besteld een radio voor 375 euro. Het subtotaal (je betaalt ook levering) is 500 euro. Gaat het hier om een levering van een goed of een prestatie van een dienst?
Het wordt aangezien als levering van een goed omdat 50% van 500 is 250. De radio (375) zit hierboven.
33
zijn herstellingswerken en levering goederen (benodigdheden, onderdelen) een dienst of een levering?
Een dienst zolang de prijs van de goederen kleiner is dan prijs van het werk
34
wat is werk in onroerende staat?
Dienst wanneer de geleverde materialen onroerend uit hun aard worden
35
Is standaard software een levering of een dienst?
Levering van een goed
36
is software op maat een levering of een dienst?
Prestatie van een dienst
37
is verkoop gebouw door beroepsoprichter een levering of een dienst?
Een levering
38
wat is de belastbare dienst?
Elke handeling die geen levering van een goed is
39
Wat zijn de voorwaarden van leveringen van goederen en prestatie van diensten om onderworpen te worden aan btw? (3)
1. in Belgie
2. contract onder bezwarende titel
3. door een handelende BP
40
wat zijn voorbeelden van werken in onroerende staat?
herstellen van een dak, metsen van een muur
41
wat zijn voorbeelden van maakloonwerk?
Textiel-weverij Vermeersch bezorgt geweven stoffen aan een Atelier. Deze maakt er hemden van. De afgewerkte, kwaliteitsvolle hemden worden door de firma Vermeersch verkocht aan groothandelaars.
42
wat zijn voorbeelden van intellectuele werkzaamheden?
opmaken studie, expertise
43
wat is een verkoopmonopolie?
Als enige in een bepaalde zone een bepaald product mogen verkopen
44
Wat zijn de voorwaarden voor terbeschikkingstelling van bergruimte voor opslaan van goederen?
> 50% gebruikt voor opslaan goederen
<= 10% aangewend als verkoopruimte
45
Wat zijn vrijstellingen voor uitvoering werk in onroerende staat?
-Werk verricht door een andere belastingplichtige, hij geen volledig ROA zou hebben
-Werk met andere doeleinden dan deze van de economische activiteit
46
Waaruit bestaat de maatstaf van heffing?
De normale waarde van het dienst
totale uitgaven materieel werk
gebruikelijke winst
47
de gelijkgestelde werken in onroerende staat schrijven we in welke roosters?
R 03: maatstaf van heffing
4 54: verschuldigde btw
48
Indien de werken zijn uitgevoerd ten behoeve van de economische activiteit, welke roosters gebruiken we?
R83: maatstaf van heffing
R59: aftrekbare btw
49
Wat zijn de vrijgestelde diensten?
1) diensten inzake medische verzorging
2) diensten en leveringen die nauw samenwerken met maatschappelijk werk
3) personen die aan gezinshulp doen
4) exploitanten van sportinrichtingen onder vorm vzw
5) erkende onderwijsinrichtingen
50
wat is het tijdstip belastbaar feit?
tijdstip waarop dienst verricht is
51
Hoe zit het tijdstip opeisbaarheid btw in elkaar voor B2B? (3)
- uitreiking factuur
- bij betaling indien deze heeft plaatsgevonden vooraleer een factuur werd uitgereikt én voor het plaatsvinden van de dienstprestatie
- ten laste de 15de van de maand die volgt op de maand waarin de dienstprestatie heeft plaatsgevonden
52
Wanneer is btw opeisbaar bij B2C?
Naargelang prijs door klant wordt betaald
53
waar wordt de intracommunautaire levering vrijgesteld?
in het land van vertrek
54
waar wordt de intracommunautaire verwerving belast?
In het land van aankomst
55
wat zijn intracommunautaire leveringen?
leveringen van goederen, die gepaard gaat met vervoer van de ene lidstaat naar een andere lidstaat, verricht door een btw-plichtige
56
wat zijn intracommunautaire verwervingen?
het door de afnemer verwerven van het het beschikkingsrecht van een roerend goed in een andere lidstaat dan deze waarvan het goed afkomstig is
57
wat zijn de criteria voor een intracommunautaire verwerving?
-verwerving/ aankoop onder bezwarende titel
- in België
-door een btw-plichtige of een niet-belastingplichtige rechtspersoon
-verkoper is een handelende belastingplichtige
- vervoer van ene lidstaat naar andere
58
wat zijn 4 uitzonderingen die niet het voorwerp kunnen uitmaken van een intracommunautaire
verwerving?
1) de aankopen verricht bij vrijgestelde kleine ondernemingen
2) verwerving van goederen die het voorwerp uitmaken van een installatie of montage
3) aankopen van aardgas, elektriciteit,... waarvoor een bijzondere plaatsbepaling uitgewerkt is
4) verwerving van goederen onder het stelsel van intracommunautaire afstandsverkopen
59
wat is de plaats van ICV (intracommunautaire verwerving)?
plaats waar de goederen zich bevinden op het tijdstip van aankomst van de verzender
60
wat is de anti-ontwijkingsmaatregel?
Hier gaat het over een situatie waarbij de verwerven aan de leverancier een btw-identificatienummer van een andere lidstaat opgeeft, dan die waar de goederen materieel toekomen
61
in welk rooster worden de intracommunautaire handelingen geschreven?
R46
62
in welk rooster worden de handelsgoederen, grond- en hulpstoffen ingeschreven?
R81
63
in welk rooster worden diensten en diverse goederen ingeschreven?
R82
64
in welk rooster worden bedrijfsmiddelen ingeschreven?
R83
65
waar worden de verschuldigde belasting voor roosters 86 en 88 (intracommunautaire verwerving) ingeschreven?
R55
66
in welk rooster wordt de aftrekbare btw ingeschreven?
R59
67
wat bedoelen ze met overbrenging van goederen?
goederenbeweging zonder eigendomsoverdracht tussen 2 lidstaten binnen dezelfde onderneming
Voorbeeld: Cola verplaatst goederen uit zijn depot in Duitsland naar zij Depot in Zwijnaarde.
68
waar worden de verkopen aan particulieren voor hun privégebruik belast?
In het land van herkomst
69
wat zijn de 3 nota's omtrent koper is particuliere verbruiker?
1) accijnsgoederen
2) levering van goederen aan boord van schip, vliegtuig of trein tijdens een IC passagiersvervoer
3) duty free shops
70
Wat betekent de nota accijnsgoederen omtrent particuliere verbruiker?
Vanaf een bepaalde hoeveelheid gaat de accijnswetgeving ervan uit dat de goederen niet meer bestemd zijn voor privaat gebruik, maar uit commerciële overwegingen aangekocht zijn
71
wat is het plaats van vertrek van het vervoersmiddel van schip, vliegtuig en trein?
plaats van levering
72
wat betekent de nota van duty free shops omtrent de particuliere koper?
Elke intracommunautaire reiziger betaalt btw in land van herkomst
73
wat is het tijdstip van ICV bij vervoer door of rekening van de leverancier?
Moment vaan aankomst van goederen
74
wat is het tijdstip van ICM bij vervoer door of rekening van iemand anders dan leverancier?
moment van de terbeschikkingstelling aan de koper
75
wat is de opeisbaarheid btw ICV?
- moment waarop factuur uitgereikt wordt
- ten laatste de 15de van de maand volgend op de maand waarin het belastbaar feit zich voordeed
76
Wat is invoer?
het binnenbrengen van roerende goederen uit 3de landen binnen grondgebied van EU
77
over welke soort goederen gaat het bij invoer?
Altijd over lichamelijke goederen
78
wat is het belastbaar feit?
het materiële geit van het binnenbrengen van roerende goederen binnen de EU-grenzen, leidt tot verschuldigde btw
79
waar is de btw opeisbaar bij invoer?
in het land waar de goederen de EU binnenkomen
80
Wanneer zijn goederen in vrije verkeer?
-Bij betaling van invoerrechten
-mits vervulling van alle invoerformaliteiten
81
wanneer vindt het belastbaar feit plaats en wordt de btw opeisbaar?
op het ogenblik waarop de invoer van het goed in BE geschiedt
82
Stel dat we invoer van koffiebonen doen, in welke roosters gaan we dit inschrijven?
R81: handelsgoederen, grond- en hulpstoffen
R59: aftrekbare btw
83
Welke roosters gaan we inschrijven bij invoervergunning?
R81: handelsgoederen, grond- en hulpstoffen
R87: andere inkomende handelingen waarvoor btw verschuldigd is door aangever (totaal factuurbedrag)
R57: verschuldigde btw
R59: aftrekbare btw
84
Wat is art. 2?
levering van goederen, verrichten van diensten
85
wat is art. 2 WBTW?
invoer
86
wat is art. 3bis WBTW?
intracommunautaire verwerving
87
wat is artikel 9?
Goederen
88
wat bedoelen ze met onttrekking?
roerend goed van zijn bedrijf ontbreken voor zijn privé doeleinden of privé doeleinden van zijn personeel
89
wat zijn uitzonderingen op ontrekkingen?
- handelsmonsters of handelsgeschenken van geringe waarde (49,99 euro)
- voedingsmiddelen bestemd voor menselijke consumptie voor liefdadigheidsdoeleinden
- levensnoodzakelijke niet-voedingsmiddelen voor liefdadigheid
90
wanneer is de btw verschuldigd bij onttrekking?
als btw-plichtige de btw voorheen in aftrek heeft gebracht
91
wat is art. 12 § 1?
onttrekking
92
tegen wat moeten de onttrokken goederen gewaardeerd worden?
kostprijs, aanschaffingsprijs of directe fabricagekost
93
wat is art. 33 W btw?
maatstaf van heffing
94
wat is art. 19 w. btw?
met diensten gelijkgestelde handelingen
95
wat is artikel 19 § 2 °1
gelijkgestelde goed voor economische activiteit
96
wat is art. 19 § 2, °2
diensten gelijkgestelde handelingen voor zijn privé gebruik
97
wat is art. 44?
vrijgestelde diensten
