Hoofdstuk 3: belastbare handelingen Flashcards
Wat zijn de 3 belastbare handelingen?
- levering van goederen/verrichten van diensten
- invoer
- intracommunautaire verwerving
Wat betekent ‘overdracht beschikkingsbevoegdheid’?
Dit is de overdracht van de macht om als eigenaar over een lichamelijk goed te beschikken
Wanneer is er sprake van een levering bij overdracht?
Van zodra de macht om over een goed te beschikken overgedragen wordt
Welke elementen moeten aanwezig zijn om te spreken over een levering?
-Bestaan van een contract tot overdracht of aanwijzing
-terbeschikkingstelling aan de verkrijger of overnemer
Wat is de terbeschikkingstelling aan de verkrijger/overnemer?
overdracht van de macht om als eigenaar te kunnen beschikken
Welke 3 vormen kan de overdracht aannemen?
- verkoop
- ruil
- inbreng in vennootschappen
Welke 3 soorten verkopen zijn ook leveringen?
-onder opschortende voorwaarden
-onder ontbindende voorwaarden
-op afbetaling
Wat betekent ingebruikneming?
uitgaande handeling + inkomende handeling
Welke 3 bestemmingen zijn er?
- eigen behoeften
- personeel
- schenking
Onder welke roosters vallen onttrekking van bedrijfsmiddelen?
Rooster 03 en rooster 54
Waarom is de plaats van levering belangrijk voor btw?
btw kan maar verschuldigd zijn in het land waar de handeling plaatsvindt
wat is de algemene regel over de plaats van de levering?
plaats waar het goed materieel ter beschikking wordt gesteld aan de verkrijger of afnemer
Wat zijn 3 afwijkingen over de plaats van de levering?
- vervoer of verzending
- installatie/montage (plaats waar dit plaatsvindt)
- gas, elektriciteit, warmte, koude
Wat is de plaats van levering bij: geen vervoer is overeengekomen
plaats waar het goed ter beschikking wordt gesteld
Wat is de plaats van levering bij: vervoer door/voor rekening van leverancier of afnemer
plaats van aanvang goederentransport
Wat is de plaats van levering bij: vervoer van goederen van buiten EU
plaats van invoer
Wat is de plaats van levering bij: montage of installatie door/voor rekening van leverancier
plaats waar montage plaatsvindt
Wat is de plaats van levering bij: levering gas/elektriciteit aan: btw plichtige wederverkoper
iemand anders
vestigingsplaats wederverkoper
plaats waar verbruik plaatsvindt
Wat is de plaats van levering bij: levering tijdens intracommunautaire passagiersvervoer
plaats aanvang passagiersvervoer
wat is de algemene regel over het tijdstip van de levering?
moment van terbeschikkingstelling aan afnemer
wat zijn de 4 afwijkingen omtrent tijdstip van levering?
- vervoer
- installatie/montage: voltooing werkzaamheden
- doorlopende leveringen: periodieke afrekening
- veiligheidsclausule
wat is het tijdstip van levering bij: geen vervoer is overeengekomen
ogenblik van de terbeschikkingsstelling
wat is het tijdstip van levering bij:
koper is reeds vooral in bezit
verkoper blijft achteraf in bezit
tijdstip waarop contract uitwerking heeft
wat is het tijdstip van levering bij: vervoer door/voor rekening van leverancier
ogenblik van de aankomst van verzending
wat is het tijdstip van levering bij: installatie van goederen door of voor rekening van de leverancier
tijdstip waarop de werkzaamheden voltooid zijn
wat is het tijdstip van levering bij: leveringen met opeenvolgende afrekeningen, andere dan huurkoop of koop op afbetaling
tijdstip waarop de periode afsluit waarop een afrekening of betaling betrekking heeft
wat is het tijdstip van levering bij: doorlopende vrijgestelde IC leveringen over meer dan 1 kalendermaand
uiterlijk einde van elke maand tot de levering worden beëindigd
wat is het tijdstip van levering bij: levering nieuwe gebouwen
uiterlijk bij het verstrijken van btw-termijn
Wat is de regel op totaalprijs bij levering en installatie/montage van roerende goederen?
50% op de totaalprijs
Wat betekent de 50% regel op totaalprijs?
Waarde goederen < 50% totaal = wordt volledig aangezien als dienst
waarde goederen > 50% totaal = wordt volledig aangezien als levering goed
Stel je besteld een radio voor 100 euro. Het subtotaal (je betaalt ook levering) is 225 euro. Gaat het hier om een levering van een goed of een prestatie van een dienst?
Het wordt aangezien als een dienst omdat 50% van 225 euro is 122,50 en de radio is 100 wat dus zorgt dat het kleiner is dan 50% van totaal
Stel je besteld een radio voor 375 euro. Het subtotaal (je betaalt ook levering) is 500 euro. Gaat het hier om een levering van een goed of een prestatie van een dienst?
Het wordt aangezien als levering van een goed omdat 50% van 500 is 250. De radio (375) zit hierboven.
zijn herstellingswerken en levering goederen (benodigdheden, onderdelen) een dienst of een levering?
Een dienst zolang de prijs van de goederen kleiner is dan prijs van het werk
wat is werk in onroerende staat?
Dienst wanneer de geleverde materialen onroerend uit hun aard worden
Is standaard software een levering of een dienst?
Levering van een goed
is software op maat een levering of een dienst?
Prestatie van een dienst
is verkoop gebouw door beroepsoprichter een levering of een dienst?
Een levering
wat is de belastbare dienst?
Elke handeling die geen levering van een goed is
Wat zijn de voorwaarden van leveringen van goederen en prestatie van diensten om onderworpen te worden aan btw? (3)
- in Belgie
- contract onder bezwarende titel
- door een handelende BP
wat zijn voorbeelden van werken in onroerende staat?
herstellen van een dak, metsen van een muur
wat zijn voorbeelden van maakloonwerk?
Textiel-weverij Vermeersch bezorgt geweven stoffen aan een Atelier. Deze maakt er hemden van. De afgewerkte, kwaliteitsvolle hemden worden door de firma Vermeersch verkocht aan groothandelaars.
wat zijn voorbeelden van intellectuele werkzaamheden?
opmaken studie, expertise
wat is een verkoopmonopolie?
Als enige in een bepaalde zone een bepaald product mogen verkopen
Wat zijn de voorwaarden voor terbeschikkingstelling van bergruimte voor opslaan van goederen?
> 50% gebruikt voor opslaan goederen
<= 10% aangewend als verkoopruimte
Wat zijn vrijstellingen voor uitvoering werk in onroerende staat?
-Werk verricht door een andere belastingplichtige, hij geen volledig ROA zou hebben
-Werk met andere doeleinden dan deze van de economische activiteit
Waaruit bestaat de maatstaf van heffing?
De normale waarde van het dienst
totale uitgaven materieel werk
gebruikelijke winst
de gelijkgestelde werken in onroerende staat schrijven we in welke roosters?
R 03: maatstaf van heffing
4 54: verschuldigde btw
Indien de werken zijn uitgevoerd ten behoeve van de economische activiteit, welke roosters gebruiken we?
R83: maatstaf van heffing
R59: aftrekbare btw
Wat zijn de vrijgestelde diensten?
1) diensten inzake medische verzorging
2) diensten en leveringen die nauw samenwerken met maatschappelijk werk
3) personen die aan gezinshulp doen
4) exploitanten van sportinrichtingen onder vorm vzw
5) erkende onderwijsinrichtingen
wat is het tijdstip belastbaar feit?
tijdstip waarop dienst verricht is
Hoe zit het tijdstip opeisbaarheid btw in elkaar voor B2B? (3)
- uitreiking factuur
- bij betaling indien deze heeft plaatsgevonden vooraleer een factuur werd uitgereikt én voor het plaatsvinden van de dienstprestatie
- ten laste de 15de van de maand die volgt op de maand waarin de dienstprestatie heeft plaatsgevonden
Wanneer is btw opeisbaar bij B2C?
Naargelang prijs door klant wordt betaald
waar wordt de intracommunautaire levering vrijgesteld?
in het land van vertrek
waar wordt de intracommunautaire verwerving belast?
In het land van aankomst
wat zijn intracommunautaire leveringen?
leveringen van goederen, die gepaard gaat met vervoer van de ene lidstaat naar een andere lidstaat, verricht door een btw-plichtige
wat zijn intracommunautaire verwervingen?
het door de afnemer verwerven van het het beschikkingsrecht van een roerend goed in een andere lidstaat dan deze waarvan het goed afkomstig is
wat zijn de criteria voor een intracommunautaire verwerving?
-verwerving/ aankoop onder bezwarende titel
- in België
-door een btw-plichtige of een niet-belastingplichtige rechtspersoon
-verkoper is een handelende belastingplichtige
- vervoer van ene lidstaat naar andere
wat zijn 4 uitzonderingen die niet het voorwerp kunnen uitmaken van een intracommunautaire
verwerving?
1) de aankopen verricht bij vrijgestelde kleine ondernemingen
2) verwerving van goederen die het voorwerp uitmaken van een installatie of montage
3) aankopen van aardgas, elektriciteit,… waarvoor een bijzondere plaatsbepaling uitgewerkt is
4) verwerving van goederen onder het stelsel van intracommunautaire afstandsverkopen
wat is de plaats van ICV (intracommunautaire verwerving)?
plaats waar de goederen zich bevinden op het tijdstip van aankomst van de verzender
wat is de anti-ontwijkingsmaatregel?
Hier gaat het over een situatie waarbij de verwerven aan de leverancier een btw-identificatienummer van een andere lidstaat opgeeft, dan die waar de goederen materieel toekomen
in welk rooster worden de intracommunautaire handelingen geschreven?
R46
in welk rooster worden de handelsgoederen, grond- en hulpstoffen ingeschreven?
R81
in welk rooster worden diensten en diverse goederen ingeschreven?
R82
in welk rooster worden bedrijfsmiddelen ingeschreven?
R83
waar worden de verschuldigde belasting voor roosters 86 en 88 (intracommunautaire verwerving) ingeschreven?
R55
in welk rooster wordt de aftrekbare btw ingeschreven?
R59
wat bedoelen ze met overbrenging van goederen?
goederenbeweging zonder eigendomsoverdracht tussen 2 lidstaten binnen dezelfde onderneming
Voorbeeld: Cola verplaatst goederen uit zijn depot in Duitsland naar zij Depot in Zwijnaarde.
waar worden de verkopen aan particulieren voor hun privégebruik belast?
In het land van herkomst
wat zijn de 3 nota’s omtrent koper is particuliere verbruiker?
1) accijnsgoederen
2) levering van goederen aan boord van schip, vliegtuig of trein tijdens een IC passagiersvervoer
3) duty free shops
Wat betekent de nota accijnsgoederen omtrent particuliere verbruiker?
Vanaf een bepaalde hoeveelheid gaat de accijnswetgeving ervan uit dat de goederen niet meer bestemd zijn voor privaat gebruik, maar uit commerciële overwegingen aangekocht zijn
wat is het plaats van vertrek van het vervoersmiddel van schip, vliegtuig en trein?
plaats van levering
wat betekent de nota van duty free shops omtrent de particuliere koper?
Elke intracommunautaire reiziger betaalt btw in land van herkomst
wat is het tijdstip van ICV bij vervoer door of rekening van de leverancier?
Moment vaan aankomst van goederen
wat is het tijdstip van ICM bij vervoer door of rekening van iemand anders dan leverancier?
moment van de terbeschikkingstelling aan de koper
wat is de opeisbaarheid btw ICV?
- moment waarop factuur uitgereikt wordt
- ten laatste de 15de van de maand volgend op de maand waarin het belastbaar feit zich voordeed
Wat is invoer?
het binnenbrengen van roerende goederen uit 3de landen binnen grondgebied van EU
over welke soort goederen gaat het bij invoer?
Altijd over lichamelijke goederen
wat is het belastbaar feit?
het materiële geit van het binnenbrengen van roerende goederen binnen de EU-grenzen, leidt tot verschuldigde btw
waar is de btw opeisbaar bij invoer?
in het land waar de goederen de EU binnenkomen
Wanneer zijn goederen in vrije verkeer?
-Bij betaling van invoerrechten
-mits vervulling van alle invoerformaliteiten
wanneer vindt het belastbaar feit plaats en wordt de btw opeisbaar?
op het ogenblik waarop de invoer van het goed in BE geschiedt
Stel dat we invoer van koffiebonen doen, in welke roosters gaan we dit inschrijven?
R81: handelsgoederen, grond- en hulpstoffen
R59: aftrekbare btw
Welke roosters gaan we inschrijven bij invoervergunning?
R81: handelsgoederen, grond- en hulpstoffen
R87: andere inkomende handelingen waarvoor btw verschuldigd is door aangever (totaal factuurbedrag)
R57: verschuldigde btw
R59: aftrekbare btw
Wat is art. 2?
levering van goederen, verrichten van diensten
wat is art. 2 WBTW?
invoer
wat is art. 3bis WBTW?
intracommunautaire verwerving
wat is artikel 9?
Goederen
wat bedoelen ze met onttrekking?
roerend goed van zijn bedrijf ontbreken voor zijn privé doeleinden of privé doeleinden van zijn personeel
wat zijn uitzonderingen op ontrekkingen?
- handelsmonsters of handelsgeschenken van geringe waarde (49,99 euro)
- voedingsmiddelen bestemd voor menselijke consumptie voor liefdadigheidsdoeleinden
- levensnoodzakelijke niet-voedingsmiddelen voor liefdadigheid
wanneer is de btw verschuldigd bij onttrekking?
als btw-plichtige de btw voorheen in aftrek heeft gebracht
wat is art. 12 § 1?
onttrekking
tegen wat moeten de onttrokken goederen gewaardeerd worden?
kostprijs, aanschaffingsprijs of directe fabricagekost
wat is art. 33 W btw?
maatstaf van heffing
wat is art. 19 w. btw?
met diensten gelijkgestelde handelingen
wat is artikel 19 § 2 °1
gelijkgestelde goed voor economische activiteit
wat is art. 19 § 2, °2
diensten gelijkgestelde handelingen voor zijn privé gebruik
wat is art. 44?
vrijgestelde diensten
